關(guān)于建筑企業(yè)內(nèi)部控制問題的一些思考

焦會(huì)琴

（山西省交通科學(xué)研究院，山西 太原 030000）

一、引言

建筑企業(yè)是一個(gè)國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，是一個(gè)城市的支柱性產(chǎn)業(yè)，在很大程度上影響著城市和國家的發(fā)展。然而，由于建筑行業(yè)所涉及的領(lǐng)域多而復(fù)雜和其龐大的工程量，近幾年，我國建筑行業(yè)出現(xiàn)的問題越來越多，比如，有很多工程的質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，進(jìn)而影響到企業(yè)項(xiàng)目的實(shí)際實(shí)施，建筑企業(yè)的發(fā)展就會(huì)出現(xiàn)問題。所以，建筑行業(yè)要想在這激烈的市場競爭中立穩(wěn)腳跟，就必須要找出企業(yè)內(nèi)部管理和控制工作存在的問題，并加以解決。

二、關(guān)于建筑企業(yè)內(nèi)部管理控制存在的問題分析

（一）建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度不科學(xué)、不合理

我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)控制度提出了新的要求，而由于建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理控制的不重視，它們管理層面的人員懶散成性、員工的工作積極性不高，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)存在系統(tǒng)性的問題。不管是哪種類型的企業(yè)都會(huì)在內(nèi)部設(shè)立很多不同的部門，分工合作，建筑企業(yè)也不例外，一般來說，建筑企業(yè)會(huì)在其法人層面設(shè)立工程部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、合同預(yù)算部門、人力資源部門和法律債權(quán)部門等內(nèi)控管理的部門。這些部門會(huì)根據(jù)自身工作的特點(diǎn)制定符合自己工作的管理制度，而由于這些部門之間的交流不強(qiáng)、缺乏溝通，加上它們所處的立場都是不同的，所以它們所制定出來的管理制度往往與其他的部門存在較大的差異，甚至是矛盾。

（二）建筑企業(yè)的內(nèi)部控制沒有兼顧到重要性和全面性的原則

企業(yè)的內(nèi)部控制所涉及到的方面包括財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)、經(jīng)營等，若只是以某一方面為重點(diǎn)進(jìn)行控制管理，很難形成一個(gè)系統(tǒng)的、完整的、能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制有很多基本的原則，其中，協(xié)調(diào)配合原則、制衡原則等是最基本的，合理的分工能保證工作的按時(shí)按量完成，是提高工作效率的重要保證，同時(shí)也是內(nèi)部控制工作中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。由于建筑企業(yè)的內(nèi)控管理制度所實(shí)施的范圍有限，并沒有貫穿到整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理上，更沒有將這套制度應(yīng)用到項(xiàng)目實(shí)施的每個(gè)過程中，從而未能實(shí)現(xiàn)全員性、全過程的內(nèi)部控制，如此，建筑企業(yè)在項(xiàng)目的內(nèi)部控制這塊就存在空白，違背了內(nèi)部控制原則中的全面性原則。另外，在某些項(xiàng)目管理中，沒有對(duì)該項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行劃分，所有的資源都平均分配，如此一來，就不能照顧到那些真正需要重點(diǎn)關(guān)注的地方，像施工合同、成本、質(zhì)量、安全等方面就存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，違背了內(nèi)部控制原則中的重要性原則。

（三）建筑企業(yè)在信息系統(tǒng)建設(shè)方面存在問題

在目前很多建筑企業(yè)中，它們的內(nèi)部信息建設(shè)都存在或多或少的問題。由于建筑企業(yè)的項(xiàng)目多以建設(shè)為主，而建設(shè)多會(huì)轉(zhuǎn)移場地，而且場地分布是不規(guī)律、零散的，對(duì)于這種情況，內(nèi)部信息的錄入就會(huì)存在很多困難，這對(duì)于企業(yè)的信息系統(tǒng)的建設(shè)是非常不利的。如此，便使得建筑企業(yè)的內(nèi)部信息建設(shè)的水平普遍不高，信息系統(tǒng)不夠完善。進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的信息傳達(dá)不暢，各部門之間的交流閉塞、合作不便，很難形成部門之間應(yīng)有的默契，從而影響到企業(yè)整體的工作效率。此外，由于財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作疏忽造成的信息錄入錯(cuò)誤和管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理知識(shí)的缺乏和應(yīng)用不到位等，信息失真或者信息丟失等情況時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)。

三、針對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部管理控制問題的解決措施

（一）建筑企業(yè)制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度

我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)建筑企業(yè)提出了更高的要求，建筑企業(yè)提高其內(nèi)部控制是符合我國市場需要的必經(jīng)之路。因此，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部控制體系的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的管理和控制，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的過程的監(jiān)督，從每個(gè)小的方面做起，以形成全方位的、強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系。而且，該內(nèi)部控制管理體系必須建立在公平公正的基礎(chǔ)上，以透明化為原則，才能充分調(diào)動(dòng)全體員工參與到建設(shè)內(nèi)部控制體系的積極性。另外，內(nèi)部控制管理體系需從領(lǐng)導(dǎo)層面做起，通過領(lǐng)導(dǎo)人員的示范作用，可以更容易達(dá)到上行下效的效果。具體做法如下:第一，建筑企業(yè)的董事會(huì)定期對(duì)下層部門進(jìn)行觀察，以及時(shí)修訂和制作新的內(nèi)部控制制度，在一定程度上提高了內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性；第二，建筑企業(yè)應(yīng)該不斷的完善內(nèi)部控制的制度，在進(jìn)行新的項(xiàng)目之前，進(jìn)行充分的市場調(diào)研，以保證建筑企業(yè)能夠在最大的程度上規(guī)避一些經(jīng)營和法律方面的風(fēng)險(xiǎn)，保證建筑企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路、始終健康運(yùn)行。如此一來，才能更好地推動(dòng)建筑企業(yè)的發(fā)展。

（二）在內(nèi)部控制中，同時(shí)兼顧重要性原則和全面性原則

建筑企業(yè)應(yīng)組織其各個(gè)部門對(duì)其各個(gè)項(xiàng)目的管理制度進(jìn)行整理，然后結(jié)合現(xiàn)階段的實(shí)際管理方法，統(tǒng)一尺度和標(biāo)準(zhǔn)，制定新的、符合各個(gè)部門通用的內(nèi)部控制管理制度。公司必須高度重視內(nèi)部控制的順利實(shí)施，設(shè)立一些必須的內(nèi)部控制管理部門，并分配一些職業(yè)素質(zhì)高等專業(yè)人員來進(jìn)行管理。在個(gè)別項(xiàng)目中，有對(duì)項(xiàng)目的原材料采購、施工管理和經(jīng)營動(dòng)方面進(jìn)行全面的控制，并理清重點(diǎn)、難點(diǎn)，分配更多的資源對(duì)這些進(jìn)行攻克。比如，在項(xiàng)目的成本管理方面，要以人工、設(shè)備費(fèi)用、分包成本等為重點(diǎn)，設(shè)備在其使用過程中，需要嚴(yán)格遵守其操作規(guī)范，并定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢查和更新，對(duì)于這些都要詳細(xì)做好記錄，以做好項(xiàng)目施工過程中的成本費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)工作，既提高了工作效率，又兼顧到了內(nèi)部控制原則中的全面性原則和重點(diǎn)性原則。

（三）加強(qiáng)建筑企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，建立一套完善的信息系統(tǒng)，對(duì)于建筑企業(yè)來說，是尤為重要的。建立完善的信息系統(tǒng)，可以在很大程度上提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制的效率，有利于全面貫穿企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保障企業(yè)的健康運(yùn)行和發(fā)展。加強(qiáng)建筑企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)，需做到全面覆蓋企業(yè)內(nèi)部信息，建筑企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)把企業(yè)的各個(gè)部門及各項(xiàng)職能連接起來，使其不再那么分散，從而形成統(tǒng)一的集體，方便數(shù)據(jù)調(diào)查和收集。另外，提高信息化的管理水平也非常重要，可以利用一些平臺(tái)和軟件，將一些普通的信息散發(fā)到各個(gè)部門當(dāng)中，方便各部門了解其他部門的相關(guān)信息，相互查詢、及時(shí)溝通，有利于信息的統(tǒng)計(jì)和分析，從而保證了信息的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。