論中小學內部控制制度的重要性

曹旭紅

（沈陽市沈河區朝陽街第一小學，遼寧 沈陽 110011）

一、內部控制制度的相關概念

內部控制制度是指為了能夠促進自身生產經營目標的實現，基于分工負責所建立的一系列制度措施。內部控制制度不僅能夠提升單位各個部門之間的契合度，實現相互協調與制約，而且還能夠對各個部門之間的權責進行明確，有利于內部管理工作的有序進行。現階段，內部控制主要分為會計控制制度和管理控制制度兩部分內容，其中會計控制制度所針對的是單位各類財產的安全性與完整性以及財務信息的可靠性和真實性。而管理控制制度所針對的是單位運營決策、職能發揮、政策放在貫徹與執行等。

二、中小學內部控制制度的重要性

（一）促進中小學運營效率的提升

隨著我國社會發展步伐的不斷加快，中小學要想能夠與時俱進有必要不斷優化和完善中小學內部控制制度。通過建立健全中小學內部控制制度在一定程度上能夠對內部管理進行強化，不僅能夠有效提升單位各部門之間的協調性，而且還能夠有效提升單位各個環節的教學工作開展的有序性，使相關工作人員有章可循，進而促進中小學運營效率的提升。

（二）促進中小學會計信息質量的提升

中小學是否能夠穩健發展，其發展決策的制定與選擇是至關重要的。而正確發展決策的制定與選擇需要有準確、全面、真實的會計信息。中小學不斷優化和完善自身內部控制制度，通過優化會計業務處理、加強內部審計、完善會計崗位責任等方式在一定程度上能夠有效提升會計信息質量，進而為中小學發展決策的制定與選擇提供有效基礎信息數據。

（三）促進中小學各類財產安全性的提升

中小學重視自身內部控制制度的建設，不斷優化和完善自身資產管理與監督內容，通過資產定期或不定期盤點、規范使用等一系列手段與方法對自身資產進行控制，可以進一步提升中小學資產使用、采購、驗收、計量、倉儲等諸多環節管理效率，進而起到促進中小學各類資產安全性的提升，全面實現資源優化配置。

（四）有效控制和防范運營風險的發生

在我國市場經濟高速發展的大環境下，中小學的運營風險也在不斷增加，其運營風險不僅包括客觀風險，而且還存在著一定的主觀風險。中小學加強自身內部控制制度建設能夠推進企業開展風險識別、風險評估、風險分析等相關工作，不僅能夠使學校內部控制更能夠符合教育行業大環境，提升學校的內部管理效率，而且還能夠有助于在實際內部控制工作過程中所存在的一些問題和不足被及時發現和反饋，為中小學穩健運營提供一定保障。

三、現階段中小學內部控制現狀

目前，我國各地區中小學內部控制工作開展進程較為緩慢，主要存在著內部控制意識較差、內部控制制度內容不完善、預算控制和監督管理機制力度不夠、內部控制人員素質有待提升等問題。

（一）內部控制意識較差

中小學在運營的本質上與企業存在著一定區別，相對于企業實現利益最大化而言，中小學更注重的是教育水平的提升。但是現階段，我國中小學的管理側重點偏重于教學任務的完成，并沒有給予自身內部控制工作足夠的關注度，一些中小學的負責人對于內部控制工作對學校運營重要性的認識程度不夠，沒有深入學習相關知識，不能夠及時去完善內部控制制度相關內容。同時，一些中小學的領導沒有對各個部門提出嚴格的要求，進而導致學校內部控制制度難以得到貫徹和落實，進而使得各個部門難以妥善配合學校內部控制工作，相互之間協調性較差，進而使得學校內部控制工作進展緩慢。

（二）內部控制制度內容有待優化

內部控制制度內容并不是一成不變的，而是需要依據單位實際情況來制定。而現階段，我國部分中小學的內部控制制度存在著一定的不合理性，主要表現在以下幾個方面：第一，部分中小學內部控制制度內容范疇過窄，相關人員在開展預算編制、執行、監督、分析、反饋等相關內部控制過程中無章可循，僅僅只能憑借以往經驗推進工作，缺乏規范性，不利于內部控制結果的準確性、全面性、真實性的提升，間接影響中小學校的良性發展；第二，部分中小學內部控制制度內容與學校運營實際情況不匹配，相關工作人員在遵循相關制度內容開展過程過程中，不僅程序上較為復雜、混亂，而且執行難度也較大，進而導致內部控制工作進展緩慢。

（三）預算控制和監督管理機制有待力度有待加強

從預算控制角度出發，現階段我國絕大多數中小學預算編制都由校領導和財務部門負責，在開展預算編制工作過程中存在著一定的隨意性，預算編制僅僅是根據以往信息數據進行編制，所選擇的編制方法也較為簡易，并沒有充分結合學校未來發展戰略，所得出的預算結果與實際需求差異性很大。同時，在預算執行過程中還存在著預算內容隨意更改的情況，進而導致預算工作形式大于實質；從監督管理角度出發，一些中小學的內部審計部門在開展監督審計工作過程中缺乏一定執行權，及時發現問題也難以采取一定措施進行糾正。同時，個別學校的內部審計部門并沒有配備專職的工作人員，而是采取兼職的方式。這樣就會間接給一些不法分子利用職務之便徇私舞弊提供一定有利條件，難免會對中小學內部控制工作順利開展造成一定影響。

（四）內部控制人員的綜合素質有待提升

現階段，一些地區中小學還存在著內部控制人員綜合素質較差的情況，部分內部控制人員的知識結構滯后，不能夠及時了解和掌握國家最新法規、政策以及內部控制業務處理辦法，管理與控制工作的順利開展。同時，部分學校對于內部控制人員的繼續教育培訓力度也不夠，沒有投入一定資金通過繼續教育培訓的方式來提升內部控制人員的業務能力，這在一定程度上也會間接影響學校內部控制制度的貫徹與實施，不利于其內部控制工作順利開展。

四、對于中小學內部控制所存在問題的一些優化措施

（一）對內部控制意識和環境進行優化

首先，中小學的負責人應當加大對內部控制工作重要性的重視程度，不僅自身要積極了解和掌握內部控制相關知識和內容，而且還要對學校內部控制制度建設以及內部控制工作的推進提出嚴格要求，促進各個部門積極配合學校內部控制工作，提升相互之間的協調性，為學校內部控制工作的順利推進奠定堅實基礎；其次，中小學還應當加大對自身內部控制工作的力度，采取多元化方式積極貫徹和落實內部控制精神，使相關人員的主觀意識得到提升，進而間接起到確保其內部控制工作順利推進的作用。

（二）建立健全內部控制制度

第一，中小學應當適當拓寬其內部控制制度內容范圍，不僅要對預算編制、執行等內容和流程進行優化，采取可行性論證的方式制定規范的業務處理方式方法，而且還可以通過制定分析、反饋指標的方式來使內部控制人員開展相關工作過程中有章可循；第二，中小學還應當根據自身實際情況來制定和優化內部控制制度內容，剔除一些沒有實際意義的內部控制制度內容，并在原有內容的基礎上根據其必要性進行合理簡化和優化，要特別注重崗位權責內容、資產管理細則、現金收付程序等內容的完善，出現問題能夠進行及時落實。這樣在一定程度上能夠提升相關內容工作主觀能動性，進而促進內部控制工作效率的提升。

（三）優化預算和監督管理機制

從預算控制角度出發，中小學應當安排專業人員開展預算編制工作，預算編制人員不僅要對學校歷年的預算執行情況進行分析和總結，而且還應當全面了解和掌握學校未來一段時間內的發展戰略以及項目情況，采取固定預算法、彈性預算法、零基預算法相結合的方式開展工作，提升預算結果的準確性、全面性、真實性。同時，在預算執行過程中，學校應當盡可能地避免預算內容隨意更改的情況，出現此類問題要及時進行反饋，根據實際情況通過論證后進行解決；從監督管理角度出發，中小學應當構建具有獨立性的內部監督審計部門并給予內部監督一定的權力，在監督審計過程中一旦出現問題要能夠要求相關人員及時進行調整和改正，并能夠及時反饋給學校負責人，有效控制和防范內部控制風險的發生。

（四）提升內部控制人員的綜合素質

第一，學校在選聘內部控制人員過程中不僅要考察內部控制工作人員的業務能力，而且還要考察內部控制工作人員的學習能力，盡可能地選擇一些綜合素質較高，學習積極性較強的人員擔任內部控制相關崗位；第二，學校還應當適當投入一定資金來加強內部控制人員的繼續教育培訓力度，給予其一定繼續教育培訓機會，使其能夠更好地了解和掌握最新的政策以及相關業務處理辦法，通過提升內部控制人員素質來實現內部控制制度的貫徹落實，確保中小學內部控制制度能夠被更加順利的貫徹落實，進而提升其內部控制工作質量與效率。