高職院校財務內部控制研究

但成蓉

（四川職業技術學院，四川 遂寧 629000）

高校財務內部控制是指高等學校為規范高等學校的會計行為，保證會計資料真實性、完整性，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護學校資產的安全性、完整性，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

一、高校財務內部控制的制度保證：

2012年11月29日財政部發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》；2015年12月財政部頒布《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，《意見》明確提出，“全面推進行政事業單位內部控制建設，規范行政事業單位內部經濟和業務活動，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立健全科學高效的制約和監督體系”。

二、高職院校財務內部控制的現狀

（一）高職院校經濟責任制難以落實，財務管理水平不高

近幾年，由于高職院校財務管理存在漏洞，內控制度不完善，省內外不少高職院校相繼出現經濟方面的問題或案件。

（二）高職院校財務內部控制制度不完善，內控制度存在薄弱環節，高職院校資產安全保障有隱患

近年來，高職院校經濟活動的范圍已不斷深入和發展，在資金的對外投資、新生招收、物資采購、基建項目發包等領域相繼發生這樣或那樣的問題甚至案件

（三）高職院校預算管理不完善，管理水平急需提高

目前，大部分高職院校預算存在財政布置的部門預算與學校內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，學校需做兩次預算；預算執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，也存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。

（四）高職院校經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想

主要表現在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。

三、加強高職院校財務內部控制的措施

(一)學校層面

高職院校要著力構建決策科學、執行堅決、監督有力的權力運行機制，確保決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調。建立健全內控機構。學校成立國有資產管理委員會、財務收入與預算規劃工作委員會和內部控制委員會等內控組織領導機構，組織、協調、批準和監督有關資產、預算、財務收支、信息公開等，為學校內控工作依法依規有序有效開展發揮組織保障作用。

1.積極開展內控工作培訓和學習。在干部中進行了內控政策宣講和學習培訓，解讀上級文件要點和精神，明確校內內控建設要求，布置重點開展工作。在學校內控重點部門廣泛開展集中學習，聯系學校實際，探索和創新內控方式方法，提升工作效能。開展內控基礎性評價報告編報人員專題培訓，學校財務部門開展每兩周一次的業務提升學習培訓，提高財務人員綜合素養和業務素質。

2.進一步規范權力運行機制。不斷完善“黨委領導、校長負責、教授治學、民主管理”的內部治理機制，確保各項工作穩步推進。健全黨委領導下的校長負責制，堅持“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則，確保科學民主決策，確保“三重一大”事項必須由黨委會班子集體研究決定。實行信息公開制度和重大事項公示制度，學校改革發展的重大決策、學校財務狀況和涉及教職工切身利益的重大問題，均通過各種方式公開，多渠道聽取意見和建議，維護師生員工的知情權、參與權和監督權。

3.推進制度體系建設。學校高度重視制度建設工作，通過不斷健全學校各類制度制定的原則與程序，及時廢止或修改與現行法律、法規不相適應的規章制度，形成了既與高教改革相銜接、又與學校內部管理協調一致的制度體系，為推進依法治校提供了制度保障。進一步完善保障學校改革與發展的制度體系，努力實現以制度規范程序、以制度落實責任、以制度管人管事的目的。

4.規范工作程序。進一步規范工作程序，嚴肅工作紀律，學校應出臺“關于各單位（部門）重要事項向學校請示報告的規定”、“關于加強和改進重要事項請示報告辦理工作的規定”，要求校內各單位（部門）遵循“有事必報，一事一報，即知即報，不報必究”的原則，嚴格落實重要事項請示報告制度。

（二）業務層面

長期以來，學校在加強內部控制制度體系建設的同時，也著重建立簡約高效的經濟業務流程，形成了從預算管理、國有資產管理、合同管理、建設項目管理、政府采購管理到收支管理等各項具體經濟業務的規范化管理體系，實現業務開展“有依據、有流程、有記錄、有效率”，管理過程“可控、可查、可追溯、可評估”。

1.推進事權與支出責任相適合，落實預算的權力和責任。按照“要錢先有事、有事必有效、無效必問責”的預算管理理念，緊緊圍繞學校規劃和工作計劃，同時考慮各預算單位的工作任務，按事項的輕重緩急進行排序，把有限的財力用到“刀刃”上。校長辦公會、校務會實施預算集中審核，黨委常委會依據事權和財權相統一原則審批學校年度綜合預算方案。校內預算單位負責支出管理，實施“誰主管、誰負責”。清晰和明確事權、財權和支出責任管理，將內控重點工作“嵌入”管理流程中，達到了責、權相互統一和協調。

2.實施“全口徑預算管理”，切實推進“全員預算管理和全面預算管理”。將學校的各項收入納入預算管理，推進“全員預算”，使學校各業務部門和其他預算單位“全員”參與收支預算管理，預算工作不再是財務部門一家的事。通過推進全面預算管理，將學校的各項事業發展計劃與學校預算編制和財務規劃相結合，提高財務決策的科學性和準確性。把預算內控提前到預算申報和方案編制中，確保事中和事后監督有據有力有效。

3.依托信息化，搭建預算“編制-執行-支付”信息化平臺。根據學校各類經費管理辦法，設置預算模板，基本實現了所有校級預算項目都按照模板進行核算科目范圍控制和項目余額控制的目標；同時按照一一對應的原則以及部門預算和校級預算對接規則，設置資金來源，進行來源核算，初步形成了預算-核算-支付實時反饋的聯動機制。通過信息化手段實現并深化財務的重點環節的內部控制，提高了辦事效率，為實施決策提供了有用有效的財務信息。

4.明確責任，強力推進績效考核。學校應出臺“收支績效考核管理辦法”，將收支預算的執行進度、績效目標考核進行規范，通過績效的自評和統一評估，明確考核對象、內容、工作程序以及結果應用等，努力實現“增收節支”和勤儉辦學，廣泛調動各方面積極性和主動性，使有效財力發揮最大效能。

四、結語

綜上所述，完善高職院校財務管理體系，不但要從崗位責任角度，確定關鍵控制點，還應建立預防性安全管理體系，加大高職院校安全管理力度，并優化財務管理流程，搞好整個高職院校的財務服務和管理工作。