現代醫院財務審計內部控制存在的問題及對策探討

朱 軍

（曲靖市第二人民醫院，云南 曲靖 655000）

在我國經濟發展的推動作用下，我國的醫療事業取得了顯著的進步，醫療質量不斷提升。在現代化醫院中，經濟活動的增多對于醫院財務審計工作提出了新的挑戰，加強醫院采取審計的內部控制，是提升醫院管理水平的關鍵環節。財務審計內部控制一旦出現問題，會造成醫院的經濟損失，也容易由此引發社會問題，影響和諧社會的構建。在我國醫療體制改革的過程中，醫院的管理工作受到人們的重視，尤其是財務審計內部控制工作，受到社會的廣泛關注。現代醫院只有不斷規范財務審計內部控制，才能夠適應當前醫療體制改革的特點，不斷提升醫院的管理效率，為社會提供更加優質的服務，同時促進經濟效益的提升。面對現代醫院財務審計中存在的審計手段落后、缺乏重視等問題，應該采取具有針對性的解決措施。

一、現代醫院財務審計內部控制存在的問題

（一）重視程度低，內部控制制度不完善

在我國醫院的發展過程中，主要是依靠政府的撥款，財務制度缺乏一定的先進性。隨著我國市場經濟的不斷發展和醫療體制改革的不斷深化，醫院體制也在產生著改變，醫院的公益性逐漸凸顯，多種形式和渠道預算管理辦法被應用于財務管理當中。財務審計和內部控制是醫院在發展過程中建立的有效制度，對于促進醫院服務質量的提升具有顯著作用。但是，在制定醫院財務審計內部控制制度的過程中，很多醫院沒有充分考慮到醫院管理的實際狀況，導致制度的設置和執行不夠合理。醫院對于財務審計內部控制的重視程度較低，這也影響了財務運作程序的有效運轉，使得審計部門的功能逐漸被弱化。在醫院的日常管理體系中，沒有給予財務審計內部控制足夠多的重視，很多制度的制定和執行仍舊停留在紙面，導致財務審計內部控制的管理和監督功能確實，不利于醫院的長遠發展。

（二）財務審計機構缺乏獨立性

在內部審計的會計原則當中，獨立性至關重要，這是決定內部審計能否有效發揮其功能的基礎和前提。醫院中各個部門的利益關系都與審計人員有關聯，在造成工作困難性增加的同時，導致醫院審計機構的獨立性很難保障。很多醫院在財務處設置審計機構，這將會導致審計機構的自主性受到一定的限制。為了保障醫院審計機構的獨立性，我國相關部門也制定了法律法規，但是在實際工作開展的過程中，由于各種因素的影響，比如人際關系、領導干預等。使得內部審計機構的獨立性不能夠得到保障[1]。

（三）取證行為缺乏規范性

審計證據的獲取方法和手段，我國相關準則中有明確的規定，對于審計取證單的編制和使用等做出了詳細的闡述，有利于審計人員執法工作的順利開展，對審計取證行為作出了規范，為審計工作的開展提供了制度保障。但是，在醫院財務審計中，依舊存在審計取證行為不規范的問題。工作人員在取證過程中未對醫院的實際狀況進行分析，使得審計證據的可靠性不高，不能夠讓領導者對醫院的財務狀況有一個清晰的判斷。在取證的過程中，由于工作人員工作能力的不足，導致審計證據數量不足、取證方法不合理，影響了財務審計工作的價值發揮。

二、現代醫院財務審計內部控制對策

（一）加強財務人員行為管理

醫院的核算、管理、監督和控制、決策支持等工作，都是由財務部門來完成的，加強對于財務部門及工作人員的管理，是保障財務審計內部控制效率提升的關鍵。

崗位輪換能夠有效避免財務部門重要財務人員的違法違規行為，離任審計制度能夠有效約束離崗財務人員的行為[2]。還應該對會計人員的表現和實際工作狀況進行深入了解，關注工作人員的思想狀況，加強經濟收入的監管，及時發現財務人員中的違法違規行為，并采取措施降低醫院的經濟損失。

（二）完善內部財務控制體系

遵守會計流程，是保障財務部門工作規范性的關鍵，能夠有效避免出現漏賬、錯賬等狀況。還應該不斷加強財務審計人員的專業水平，避免因為工作人員的業務能力不足導致出現內部控制的失誤。還應該及時防范可能出現的財務風險，應該對財務措施的執行狀況和內部財務控制狀況及時進行檢查，確保財務審計內部控制的規范性。醫院可以采取單獨審計的方式，實現財務內部控制環節的獨立，能夠在保障每一個環節規范性的同時，監管整個內部控制過程，有助于工作人員和管理人員及時發現財務審計內部控制中存在的問題，并能夠準確定位問題環節，采取具有針對性的解決措施[3]。

（三）提升審計人員專業水平

首先，應該加強醫院領導者對于財務審計內部控制工作的重視程度，不斷培養其財務管理意識和政治素養，不斷增強其責任感。其次，應該對審計人員的專業水平進行提升，通過專業培訓或者交流學習等模式，讓審計人員提升業務能力。還應該對審計人員加強職業道德培訓，在工作中不斷提升審計人員的思想覺悟，有助于促進財務審計內部控制工作的順利開展。

（四）完善風險預估系統

在信息化社會發展的過程中，醫院財務審計工作面臨的風險也在逐漸增多，只有建立完善的風險預估系統，才能夠避免醫院發展受到突發事件的影響，也有助于合理分配醫療資金，提升醫院資源利用率，促進現代醫院的長遠發展[4]。醫院應該加大資金投入，建立高水平的風險預估團隊，增強風險預估團隊的職業素養和專業水平，對于財務審計內部控制中的風險及時排除。醫院還應該對風險預估標準進行完善，項目風險經財務審計部門評估后，管理者根據評估報告制定決策。

三、結語

在現代醫院的發展過程中，財務審計內部控制的作用越來越重要，是保障醫院經濟效益和日常管理正常運轉的關鍵環節。醫院應該根據自身發展狀況，不斷完善財務審計內部控制體系，將社會利益和群眾利益放在工作的首位，促進醫療服務質量的不斷提升，滿足社會的醫療需求。不斷提升審計人員的專業水平，促進風險預估系統的建立，著力解決財務設計內部控制中的各類問題。