淺談公路施工企業內部控制存在問題剖析及對策

彭艷

摘要：隨著國家對基礎設施投資力度加大，交通基礎設施建設也掀起熱潮，開放的公路建設市場，多元化的投融資渠道成為具有時代特色的公路養、建、管、營新模式。對公路施工企業來說，承擔著公路建設的重要任務，建設標準要不斷提高，經營管理方式要不斷創新，內部控制作為企業經營活動的重要部分顯得尤為重要，加上公路工程項目存在點多線長面廣的特點，且財務人員實行委派制，導致財務人員管理分散，執行財務管理制度力度不一，效果不明顯，內部控制形同虛設，很難達到預期的財務管控效能。本文就目前公路施工企業內部控制普遍存在的問題進行剖析，就如何做好公路施工企業內部控制工作提出了相應對策。

關鍵詞：公路施工企業 內部控制 剖析及對策

一、內部控制對公路施工企業的意義和作用

在當前公路建設投融資渠道和建設主體多元化的背景下，公路施工企業面臨的競爭日益激烈，經營環境發生巨大變化，以往的粗放式管控模式已經很難適應企業的發展需求，也很難跟上競爭日益激烈的行業發展趨勢。如何提高企業的市場競爭力，有效規避風險，確保運營安全，促使他們向現代企業邁進，形成良性發展態勢，建立健全公路施工企業內部控制管理體系，形成決策科學化，管理規范化，工作制度化，內控體系化的企業經營管理模式，是保證企業生存發展的重要條件。

公路施工企業要深入研究和積極思考，不斷創新和完善內部控制管理模式，確保其在瞬息萬變的市場環境中站穩腳跟并取得長足發展。通過內控體系的建立，形成自我協調、相互制約的管理機制，以保證公路施工企業經濟資源的安全性、經濟信息的完整性、經濟行為的協調性以及會計分析的準確性，為公路施工企業達到最終的經濟目標保駕護航。作為公路施工企業，內部控制應從兩方面抓起，一方面是企業保證決策、經營策略得以實現的管理控制，另一方面是財產資源安全、完整，會計信息真實有效的會計控制。企業通過對項目的決策與實施過程中，項目管理單位及其財務人員運用內部控制的手段和方法，對建設項目進行全方位、全過程的控制與管理，來幫助企業控制投資成本，減少管理漏洞，防范質量風險，提高投資效益。

二、公路施工企業內部控制的現狀

目前，公路施工企業基本上是在公路建設高峰期發展起來的，隸屬于各級交通、公路管理機構，隨著市場經濟的發展，這些企業幾經整合重組。目前仍然面臨著事企不分，管理方式落后，管理高度集權，經營決策缺乏科學評判，內部控制意識薄弱，內控制度不完善，防范機制不健全，風險評估不到位，企業內部分工不合理的狀況。為了實現經濟效益和提高管理水平，公路施工企業內部控制需要建立一套完整的內部控制體系，但是在實際工作當中，公路施工企業內部控制還存在很多問題，影響、阻礙了企業發展。首先，由于公路施工企業經營模式特殊、生產建設方式特殊、項目產品特殊、企業風險特殊等因素導致企業內部控制制度不完善。其次，管理層對內部控制意識薄弱，風險評估不完善，防范機制不健全，內部審計形同虛設，從而降低了監管力度，不利于內部控制工作的進行。再次，企業內部分工不合理，相互制約機制欠缺，對核心關鍵點的控制缺乏制約，導致單位即使出現不規范的操作也不能及時作出處理。不完善的公路施工企業內部控制體系往往會給企業帶來較大的經濟損失和財務風險。如何規避風險確保經營中資金運營的安全性、保證會計信息的可靠性和準確性，如何建立健全公路施工企業內部控制管理體系，使企業經營目標利益實現最大化，已成為現階段公路施工企業的當務之急。

三、公路施工企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度設計存在缺陷，沒有形成完整的體系

在實際工作中，公路施工企業在內部控制制度設計初期就忽略了全面性原則，制度設計目標不清，定位不高，體系不全，制約機制缺失，風險評估機制不健全，沒有形成自身特點的體系建設，將控制重點放在了工程建設和資金監管上，沒有設計涵蓋項目建設全過程的內部控制制度，導致建設活動過程出現漏洞，甚至空白，造成損失和浪費。

（二）內部控制管理方面存在誤區，項目初始財務工作跟進不及時

公路施工企業對內部控制管理方面存在很大的誤區，企業管理層觀念陳舊、思想保守，對內部控制重視程度不高。在新項目初期不重視事前的財務審計及投資風險評估，對財務建議策劃書也沒有具體要求，甚至財務人員并未對市場進行調研，僅憑經驗簡單的編制財務建議策劃書，不僅起不到風險防控作用，還會誤導管理層決策。而管理層卻把更多的時間和精力投放到項目建設中期和施工后期及突發事件處理上，這樣的管理誤區，成為企業發展的一個重大隱患。

（三）缺乏全面預算管理意識，內部控制效能受限

全面預算管理不單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是企業綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。近年來，全面預算管理在行政事業單位已得到很好的推行和落實，但對公路施工企業來說，還處于起步階段。在實際工作中，大多數人認為編制預算是財務部門的工作，沒有意識到全面預算管理涉及到工程建設各個階段、各個環節，所有部門應人人參與，大家既是參與者又是執行者。導致相關部門提供數據時隨意性大，最終財務人員編制預算缺乏客觀性，時效性，預算與實際相差甚遠，執行結果嚴重脫節。

（四）內部審計監督存在局限性，審計結果落實不力，導致內部控制執行力不強

公路施工企業往往重生產、輕經營、重開發、輕管理，這種現象普遍存在于公路施工企業之中。而內部審計工作主要還停留在項目開工和竣工決算階段，對影響項目建設的重要事項，如招投標、合同談判等，內部審計就無法及時進行有效監督和控制。在對審計中發現的問題也得不到項目管理人員的重視，這與管理層重工程輕財務的思想密不可分，導致審計整改流于形式，發揮不了應有的監督作用。加上內審人員知識結構和綜合素質參差不齊，既懂財務又懂工程的復合型人才較少，受知識結構限制，在審計過程中，審計人員可能只看到賬冊上反映出的問題，忽略了工程建設中的隱蔽問題，致使內部審計存在局限性。

四、完善公路施工企業內部控制的對策

（一）建立健全內部控制管理制度，完善控制體系

作為公路施工企業內部要分工明確，各部門崗位相互制約、相互協作，形成一系列控制的方法、程序、措施，成為一個完整、嚴謹、規范、系統的管理體系是內部控制的核心思想。企業可依據《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和招投標法》、《基本建設財務規則》和《企業內部控制基本規范》等，結合自身特點，建立從管理層到員工的階梯型管理制度，形成科學、合理的預算、經營、管理模式，改變當前憑經驗和習慣辦事的現象，完善公路施工企業內部控制體系。

（二）提升管理層風險防控意識，將內部控制引入項目決策階段

企業管理層要積極轉變觀念，提高風險防控意識，要認識到加強內部控制與風險管理的迫切性。要從思想上重視內部控制是加強經營管理，提高經營效率，保護財產安全，實現經營方針和目標的有效工具和手段。作為公路施工企業在項目決策階段應及時讓財務人員跟進，參與到項目建議書和可行性研究報告編制之中，財務人員應運用專業知識，對項目所在地相關稅收政策、工程竣工審計側重點及業主資金管理模式進行了解，對項目投資進行評價，對籌資方案提供合理化建議，確保項目投資科學、客觀、經濟，積極發揮內部控制的作用。

（三）全面推行預算管理，提高全員對內部控制的認識

全面預算管理的推行對內部控制起著決定性作用，要加大宣傳力度，提高項目管理層對預算管理、內部控制重要性和必要性認識，提高全員參與預算管理、內部控制的主動性和積極性。尤其是管理層的態度及認識，直接決定預算能否順利實施，內部控制能否得到有效執行。企業應樹立預算全局觀念，要加強各部門的溝通協調，建立與項目管理目標相適應的預算管理體系，項目管理負責人應帶頭遵守全面預算管理制度，嚴格履行預算審批程序，建立定期跟蹤制度，分段管控，通過全面預算的實施來強化內部控制效果。

（四）進一步完善會計內部控制信息化建設

隨著科技的不斷進步，會計內部控制體系不斷完善，公路施工企業要力求將人為制度管理控制向系統自動化管理控制轉變，同時還要滿足實際內部控制管理工作的各項措施實施要求，促使會計內部控制管理朝著信息化、規范化、科學化的方向發展，盡可能實現智能化管理，提升管理效率和質量，確保內部控制執行力度不斷增強。

五、結束語

在當前形勢下，建立和完善公路施工企業內部控制體系對企業的發展具有極其重要意義，通過建立適合單位實際的內部控制體系，有助于企業規避風險，選擇風險應對措施，對進一步創新管理機制，提升管理水平起到積極引領作用。

參考文獻

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