營改增對企業財務管理的影響

李雯娟

前言

當下，我國正處在轉變經濟發展方式的攻堅時期，為了提高國家的綜合發展實力，加快轉變經濟發展方式，減輕我國的稅務負擔勢在必行。在我國很長一段時間內，營業稅和增值稅并重的現象加重了我國的服務業的稅收負擔，在很大程度上阻礙了我國的產品出口和服務貿易，也不利于我國國際競爭力的提高。2011年的《營業稅改征增值稅試點方案》中明確提出在上海交通運輸業開展試點增值稅改革，并于2013年在全國范圍內逐步進行推廣。將營業稅改成增值稅，是為了更好地適應國內經濟的發展，隨著營業稅改增值稅的不斷發展和推廣，對企業財務管理的影響也在逐漸增大。在這種發展背景下，企業需要不斷加強對營改增稅務制度的認識，在國家制度改革的過程中不斷尋找新的發展機會，以此促進企業的不斷發展和進步。

一、營改增的概念分析

營改增的意思就是營業稅改征增值稅，企業以前需要繳納稅的項目改成增值稅。在很長一段時間內，我國是直接對企業的營業稅進行征收，甚至有時候會出現重復征收的情況，企業需要不斷的繳稅，這對企業的發展是非常不利的。國家將征收營業稅改為征收增值稅之后，能夠在很大程度上避免重復繳稅的現象，對企業而言，能夠節省生產和運營的成本，促進企業的健康、穩定發展。對于企業而言，將營業稅改成增值稅是一個巨大的發展機遇，但是同時也是挑戰，因為企業需要改革以往的財務管理的模式，使企業適應新的發展政策。營業稅改征增值稅政策的實施，會使社會的分工朝著更加合理化和規范化的方向發展，從而促進整個社會經濟的和諧、穩定。

二、營業稅和增值稅的主要差異分析

1.征稅范圍

營業稅和增值稅的征稅對象是不同的，營業稅主要針對的是一些應該納稅的勞務，轉讓銷售不動產和部分無形資產；增值稅適用的范圍則是提供加工、進口貨物以及銷售貨物等。

2.征稅對象

營業稅的主要征稅對象是營業額，而增值稅的主要征稅對象是增值額。

3.計算稅的依據

營業額收入乘稅率就是企業所要繳納的稅款；增值稅主要是針對價外稅而言的，而營業稅針對的是價內稅。

4.征稅部門

增值稅的征稅部門是國家稅務局，而營業稅的征收單位是地方。

5.征收稅率

不同的行業的征收稅率是不同的，營業稅的征收稅率從百分之三到百分之二十不等；在一些中大型企業中，增值稅的經營單位是百分之十三到百分之十七，小型企業的征收稅率為百分之三。

三、營業稅改增值稅的相關政策介紹

2012年，我國在上海第一次制定了《營業稅改征增值稅的試點方案》，在方案中，對相關問題做了明確的規定，比如相關的稅率問題。現階段內，營業稅改增值稅的方案已經在部分地區試運行，取得了較好的成效。營改增的稅率在百分之十三和百分之十七，相對低的稅率為百分之六和百分之十一。

鐵路運輸、航空運輸、管道運輸以及交通運輸等行業，之前百分之三的營業稅調整為增改稅百分之十一；技術服務、文化創新、信息服務等社會服務行業從原來的百分之五的營業稅改為增改稅百分之六；有形動產的租賃服務從原來的百分之五的營業稅改為增改稅百分之十七。當下還存在許多行業的稅率增加的情況，對企業的發展是不利的，因此還需要進一步的反思和改革。

運輸行業和服務行業是首先實行營業稅改增值稅的兩大行業，其主要的原因是這兩個行業和國家的傳統服務有著非常密切的聯系，從這兩個行業著手可以有效減少因分工過細而導致重復收稅的現象。對于交通運輸業而言，由于交通行業中企業的固定資產額度是無法抵除的，營改增的政策也能有效解決這一問題。

四、改增對企業財務管理的影響

1.對企業財務管理中的報表的影響

企業的主要資產是固定資產，一旦固定資產發生變化，就會影響整個企業的資產結構，企業的財務報表也會發生變化。實行營改增政策之后，能夠有效降低企業固定資產的累計折舊金額和入賬金額，在一定程度上增加企業的負債金額，企業總收入的情況排除營業額后，附加值繳稅和營業額繳稅就會消失，從長遠的角度來看，企業的銷售的凈利潤是增加的。

2.對企業財務管理人員的影響

實行營改增政策之后，企業內部財務報表的計算和制定以及會計核算方法都會發生很大的變化，隨著國內繳稅政策的不斷調整，企業內部的會計核算制度也必須進行更加嚴格的管理，這對企業的財會管理人員也提出了更高、更嚴格的要求。想要適應國家的發展政策，企業就必須主動適應改革之后的會計核算方法，對稅收制度作出有益的調整，制定符合本地企業發展的方案。

3.嚴格要求發票開設

國家實施營業稅改增值稅的政策之后，有時因為企業的發票和增值發票存在一定的差異，會在很大程度上會增加企業涉稅的風險，因此企業財務管理和稅務審核必須要更加嚴格，避免出現問題。國家也十分重視這一問題，在《刑法》中對企業的增值發票也做出了相關的規定，比如偽造和非法出售、非法使用增值發票，這些行為都會受到法律的嚴厲制裁。

4.對企業稅率和計稅方法的影響

在進行營改增的改革之前，企業內部的財務管理部門計算繳稅金額的方法是以營業額來計算的，改革之后的計稅方法是以不含稅的銷售價格來進行計算的。繳稅制度調整之后，不會再有小型企業的繳稅人，因此小型企業就可以利用這些錢來發展和完善自身的企業，這對國家范圍內的小型企業的發展是非常有幫助的，也有利于國家經濟的發展。

結語

通過上述的介紹和闡釋我們可以發現，盡管我國的營業稅改增值稅改革政策的實施已經取得了一定的成就，但是就我國現階段的國情而言，還存在許多問題需要解決。營業稅改增值稅的改革措施的最重要的目的是確保企業能夠更好的適應未來我國經濟的發展。因此，在這一發展背景下，相關的企業內部還需加強探索和改革，在國家發展政策的引導下尋求自身合適的發展道路，以促進經濟的發展。高素質的人才對于整個企業的生存和發展都是至關重要的，因此企業還需制定相應的人才培養計劃，培養業務能力強、有技術、稅務意識強、綜合素質高的人才，使企業能夠更好的適應營業稅改增值稅的稅務制度，保障企業的健康、穩定發展。