推動全面預算管理增強集團管控能力

陸成良

引言

全面預算管理是企業在一定時期內對企業的財務活動、經營活動、投資活動等基本活動的安排預算。美國的杜邦、通用電氣、通用汽車是最早一批應用此系統的公司，此后也逐漸的成為很多大型企業用來管理企業的一種標準化的作業程序。全面預算管理最初只是做一些簡單的協調發展、計劃等，到現在已經發展成可以兼具評價、激勵、控制等一系列功能的綜合性的管理企業戰略經營計劃的管理機制，其在企業管理體系中具有十分重要的地位。

一、實施背景：以XX集團責任有限公司為例

某集團責任有限公司從2009年開始在集團內部實施全面預算管理，到2015年已經基本建立了一套完善的全面預算體系，并借助自身的財務軟件進行預算工作相關的編制、上報、核實、分析等具體工作，但是整體的運營效果顯示，此套系統還是不夠系統、科學，還是存在一些亟待解決的問題：

一是缺乏可以有效支撐經營計劃及戰略的體系，結合的效率不高，導致最終效率及預算編制的質量都不高；全面預算體系向子公司的延伸力度不夠，需要加強下下屬公司的延伸力度，全方位的梳理預算管理的流程及制度。

二是在實現手段上還是存在一定的缺陷，缺乏統一的流程及標準，各相關單位各行其是，無法體現全面預算管理的真正含義。

三是很難實現實時控制及預算執行，主要體現在事后的監督與分析，不能完全的滿足企業決策、經營時的需求，無法實現業務的事前預測、事中掌握及實時預警情況，工作量大但是效率低，不能完全的體現全面預算管理對集團管控能力的核心作用。

因此基于以上原因，本文提出了在集團公司管控能力中全面預算管理的具體措施及占有的重要意義，使集團的全面預算管理能夠做到上下合一。

二、全面預算管理對于增強集團公司管控能力重要性

（一）全面預算管理可以提升集團戰略管理能力

按照企業發展的實際情況，為企業制定戰略發展方向，而此項工作最直接也是最有效的途徑就是對企業進行全面的預算管理，進行全面的量化及鞏固，對現有的預算方案進行有效的整合，這樣可以促進企業的戰略方向持續地、有效地進行著。在實際的預算活動中國，還可以及時的發現實際預算管理計劃與預算實施存在的差異，從而可以及時的了解企業在發展中遇到的問題、變化、挑戰及有什么更合適的發展平臺，企業可以向集團總部及時的傳遞這些信息和最初的預算匯報，這樣集團總部能夠合理的按照所接受信息并與集團實際的發展情況相結合再合適的做出一些創新，實現集團戰略的工作管理質量和效率有效提升。

（二）全面預算管理可以促使集團有效管理經營風險

預算控制是企業在實際管理過程中最核心的風險管理和管理活動方案。因此，全面預算的實施，可以使集團公司與其所屬的子公司更好更全面的了解自身在發展中所面臨的實際問題。再具體的分析預算計劃及實際工作情況，對所存在的問題要更加深入的了解，并與集團的實際需求相結合，再策劃出科學有效的解決方案，以達到有效規避問題的內在風險的目的。

（三）全面預算管理可以促使集團結合力量共同發展

在設定企業實際的預算方案時，企業需要對自身的企業所有資源、環境的改善做出一定的科學的統計，再依據統計結果提出更加行之有效的預算方案與方向。目標集團不僅能夠有效地劃分預算系統，也能對有效地自身的資源進行管理分配，對擁有的資源進行合理的分配及劃分，滿足所屬各企業的預算要求，從而讓企業的資源可以達到最有效的配置，促進集團對現有的力量的結合，實現共同發展及企業的不斷發展。

三、集團實施全面預算管理的措施分析

（一）領導關注是實施全面預算管理的基礎

全面預算的基礎其實就是企業實際的管理工作的基礎及組成，企業應在實際的發展過程中把預算管理納入到日常的預算編制及管理中去，使企業的整體工作都能參與到其中，因此在實際中遇到各種各樣問題的時候，領導層只有及時的關注，并堅持自身的發展，除此之外還要在大范圍的集團內部進行宣傳，這樣才能有效的從根本上實行全面預算管理工作。

（二）建構完善的全面預算管理系統

與企業發展的實際情況相結合，建構完善的全面預算管理系統，具體如下：一是制度集團內部的預算管理方案，有效的設定全面預算的規定、設定基礎、系統、方案、內容等工作；二是在集團本部及所屬企業中建立預算管理委員會，落實各個部門的責任及工作內容，在企業的基層部門也開設預算的簡直工作，使基層的人員也能夠了解此工作的內容、義務及權利等；三是全面落實貫徹規定的原則，促進各企業都能完成集團設定的發展戰略目標；四是有效的結合各個子企業的預算管理制度及會計制度，制定有效的控制及成本管理方案。

（三）加強內部培訓，持續推進方案的實施

對集團內部及子企業的全部員工進行預算管理的相關培訓，主要培訓內容是預算管理的辦法、對企業的重要性、預算管理的基本含義、預算體系的建設及具體的預算編制方案。

四、通過全面預算管理來增強企業管控力過程中應注意的問題

（一）要在集團內部統一思想

在實施全面預算過程中，有遇到以下的問題的可能：一是很難統一集團內部不同層次的人員的意見；二是所屬企業的首層領導說整個預算管理推行活動的重要人物，企業實施預算管理使下屬公司的負責人的工作變得透明，削弱了其一定的權限，會使他們產生一定的抵觸情緒。因此，不僅要加大相關的宣傳力度，還要把所屬企業的領導人的獎懲及評價機制納入到全面預算管理中；三是由于很多企業還沒有專門的部門或者是人員從事這樣的預算工作，會給兼職的人員造成更大的工作壓力，相關部門應該考慮給其一定的補貼；四是在此計劃實施的初期，有可能會遇到預算編制采集的數據不夠準確，質量也不會很高，嚴重的還會出現差異較大的情況，這樣也會給后續的分析過程帶來一定的障礙及阻力。

（二）要嚴格的執行預算管理制度

一是需要明白預算執行的剛需性，計劃一旦批準就不準任何人進行無權的修改，確實需要調整的話需按照正規的流程及規定進行統一的調整；二是要嚴格的審批資金的支付業務，及時的發現并制止不符合預算規定的經濟行為，要保證活動的正規性及授權性。

（三）要注意建立健全的預算考核制度

嚴格的考核機制的建立，全面考核預算的個人及單位，做到賞罰分明。首先是要合理的設定考核的主體及考核的對象；其次是要設計科學有效的考核指標；最后是在實施預算考核過程中堅持公平、公正、公開的基本原則。