供給側改革背景下蚌埠市中小企業財務管理對策

張 藝

一、我國中小企業發展現狀

我國中小企業是國民經濟的重要組成部分，一般是指生產經營規模較小，在所處行業不能起主導作用的企業。作為大眾創業、萬眾創新的重要載體，中小企業在增加就業、促進經濟發展、維護社會和諧穩定等方面發揮了至關重要的作用，對國民經濟的發展有重要的戰略意義。據相關資料顯示，目前，我國中小企業占企業總數的比例為99.7%，為我國創造了80%以上的就業崗位，貢獻了60%的GDP，上繳利稅占國家稅收總額的50%以上。隨著信息時代的發展，我國中小企業在自主創新、研發新產品、申請專利等方面所占比例不斷增加。由此可見，中小企業不僅在數量上占絕對優勢，在保持經濟活力、緩解就業壓力、促進技術創新等方面的作用也無可替代，中小企業是推動國民經濟持續發展的支撐力量。

二、我國中小企業財務管理概述

企業財務管理是指企業在不確定條件下，對資金進行跨時空最優配置的一項經濟管理活動，內容包括企業財務活動的組織和企業財務關系的處理。企業財務活動包括企業籌資、投資、經營、分配引起的財務活動，企業財務關系包括企業同所有者、債權人、被投資單位、債務人、內部各單位、職工、稅務機關之間的財務關系。作為企業管理的一個重要組成部分，企業財務管理的整體目標應該和企業的總體目標保持一致，主要有利潤最大化目標和股東財富最大化目標兩種。在現代企業中，所有權和控制權的分離激發了管理者和股東的矛盾，管理者往往為了利潤最大化目標而工作，因此財務管理就要充分發揮監督、控制和激勵的作用，從而實現股東財富最大化目標。

三、蚌埠市中小企業發展現狀

蚌埠市是安徽省第一個設市的城市、全國重要的老工業城市、安徽省重要的綜合性工業基地。近年來，隨著市場經濟體制的改革深化，蚌埠市中小企業步入提質增量的快車道，成為經濟發展的重要力量。2018年第一季度中，蚌埠市1110戶中小企業累計完成產值221.78億元，同比增長11.6%，拉動規上工業增幅10.2個百分點。蚌埠市不斷推動開發區創新改革，2017年，全市開發區經營(銷售)收入達到2976.75億元，同比增長17.86%，其中超過500億元的園區有2家，超過200億元的園區有6家；實現工業總產值2153.65億元，規模以上工業增加值472.09億元，同比增長17.16%。

四、蚌埠市中小企業財務管理存在的問題及原因分析

（一）財務管理觀念落后，財務人員素質較低

通過走訪調查，我們發現，蚌埠市中小企業中，大多數企業采取的仍然是傳統的財務管理模式，實行的仍然是傳統的財務管理核算體系，甚至有的企業的財務核算和管理人員并非受過專業培訓和進行過系統學習的專業人員，由此導致很多中小企業會計賬目不明晰，會計賬戶不明確，無法體現財務會計信息謹慎性的質量要求。加之有的財務崗位上的工作人員不會通過有關財務數據進行財務分析，進而發現和解決生產經營中存在的問題，就無法將企業的損失降低到最小。此外，從蚌埠市中小企業當前的發展現狀來看，有的中小企業目前還沒有在財務管理過程中應用相關計算機軟件，使得財務信息的傳遞速度無法提高，財務信息無法發揮最大效用，最終導致內部資源的優化配置難以實現。造成這種現狀的原因是蚌埠市大多數的中小企業存在著比較嚴重的集權現象，對企業財務管理工作的方法缺乏科學、清晰的認識，沒有意識到財務管理工作的重要性。有的企業的領導者即是企業唯一的決策者，這極大增加了財務人員受制于領導者的可能性，進而忽視財經法規與會計職業道德，這對一個企業的財務管理工作和長遠發展是極為不利的。

（二）融資成本高，資金嚴重不足

蚌埠市中小企業發展較晚，規模較小，缺乏直接融資的有效方法，難以滿足資金周轉的需要。由于我國資本市場的體系不健全，以及進入資本市場的條件限制，再加上中小企業信用水平低、自身經營風險高，難以在金融市場上直接融資。因此，目前以銀行間間接融資為主要方式，融資渠道單一，而蚌埠市中小企業資金嚴重不足正是這種單一的融資渠道不順暢造成的。

首先是中小企業的信譽無法達到銀行融資的要求，可提供的抵押物少、難以承擔高額的融資交易費用，許多個體和私營企業生產經營規模小、固定資產少、資金不足，無法滿足銀行貸款抵押的要求；其次，中小企業很難找到合適的擔保人，銀行等融資機構不允許以效益一般的企業為它作擔保，經營發展良好的企業又不愿意承擔風險。除此之外，中小企業難以承擔高額擔保費用；最后，中小企業籌資的過程緩慢，銀行等機構貸款程序過于復雜，容易貽誤商機。由此可見，蚌埠市中小企業融資方式單一、門檻高、成本高，這是造成資金嚴重短缺的原因之一。

（三）盲目投資，短期行為嚴重

企業短期行為是指企業經營者為了達到短期目的而采用的行為，投資行為短期化的表現之一是期望加大投資能在承包期內獲取更大收益。由于無法在金融市場上進行直接融資，加之銀行間間接融資困難，蚌埠市中小企業在生產經營過程中常常面臨資金嚴重不足的困境，進而導致用于投資方面的資金短缺。這使得中小企業經營管理決策者在選擇投資項目時，總是選擇投資回收期短的項目，缺乏長遠和全局的考慮，容易錯過良好的投資機會。這種短期行為對于企業的持續發展極為不利。由于蚌埠市多數中小企業缺乏優秀的財務管理人才，使得其在日常經營管理過程中不能很好地利用先進的財務管理經驗，對于項目建設無法進行科學的籌劃和部署，對項目投資的收益也無法進行科學的預測，從而導致了盲目投資的行為。

（四）成本控制觀念落后，存貨控制能力較弱

在很多中小企業的傳統觀念中，成本控制的內涵就是節約成本，這種觀念過于強調降低成本。在商品經濟高速發展的時代，這種把成本控制定義為節約成本的觀念是落后的，因為有的費用在短期看來是不必要的開支，但是減少其支出不利于企業財務管理的全局規劃。蚌埠市很多中小企業只注重經營活動中的管理和計算，往往忽略事前預測和規劃，這導致其成本管理效率較低和存貨控制能力較弱。很多中小企業把重點放在生產過程的成本控制上，但其效果并不明顯，造成這種現象的原因是企業忽略了各生產階段的成本計算。

五、蚌埠市中小企業財務管理對策

（一）建立人才儲備系統，提高財務人員素質

人才在企業的生存和發展中起著至關重要的作用，要想在激烈市場經濟的競爭中立于不敗之地，企業就必須提高現有的財務人員的專業素質，同時還應不斷引進高素質人才，吸收先進的財務管理經驗，從而轉化為企業的收益。首先，企業要構建完善的考核和績效機制，通過對員工增發股權、紅利，使其在目標上與企業具有一致性，從而調動員工的積極性；其次，建立完善的培訓機制，定期對財務人員進行業務培訓，提高其職業技能；最后，完善企業的人才儲備系統，蚌埠市中小企業應根據其經營特點建立一套適合本企業發展的人才儲備系統，吸引更多人才參與到企業的財務管理活動中來。

（二）拓展融資渠道，提高融資水平

要解決融資難的問題，中小企業應該從完善企業制度入手，建立現代企業制度，明晰產權關系。目前蚌埠市許多中小企業財務制度還有待完善，提供的財務報表真實度、準確性較低，財務管理體系還不夠規范的。因此，要加快企業治理結構的建設，就要規范和健全企業生產經營和財務管理制度。此外，蚌埠市大多數中小企業由于缺乏信用擔保，間接融資渠道不暢，這就需要發揮政府在嚴格限定市場準入條件和提高中小企業資信評估方面的作用，另外，還應建立中小企業擔?；穑⒈ＷC其基金有長期、充足的資金來源。

（三）建立完善的內部控制體系

為了適應市場經濟的發展，響應國家供給側結構性改革的號召，蚌埠市中小企業應該建立完善的、有利于企業持續發展的、操作性強并能夠應對經濟環境變化的內部控制制度。企業內部的各級管理層必須在職權范圍內行使職權、履行責任。企業各部門、崗位之間權責分明、相互制約，保證企業有效實現內部控制目標。此外，為了完善企業的內部監測機制，應建立內部審計、外部獨立審計和政府審計三者相互結合的監督方式。

首先，要加強內部核查機制。企業應通過內部核查機制，評估各級管理層的財務管理活動。對于嚴格執行內部控制制度的，對其進行精神鼓勵和物質獎勵；對于違反企業規定的行為，堅決給予嚴厲打擊。將獎懲有效結合起來，促使員工把壓力轉化為動力，“心往一處想，勁往一處使”，才能最終實現企業利潤最大化的目標。此外，蚌埠市中小企業還可以借助外部監督的力量，比如通過會計師事務所了解本企業內部控制情況，及時發現不足并完善內部控制制度。