試論房地產企業內部控制存在的問題及完善措施

李 銳

在社會經濟發展的趨勢下，房地產企業也獲得了前所未有的發展契機，同時也面臨極其激烈的市場競爭，為此，房地產企業要注重自身的內部控制，完善內部管理體系，轉變傳統的管理理念和思想，全面分析企業內部控制中存在的問題和不足，思考提升企業競爭力的完善措施。

一、企業內部控制的基本要素構成分析

1.環境。企業內部控制必然建構于一定的基礎環境之中，可以說環境要素是企業內部控制發揮其管理效能的基礎前提和內容，它包括企業的制度環境、人力資源環境、治理結構環境等，覆蓋企業各個領域，是極其重要的內容之一。

2.風險。企業內部控制以風險控制為重要環節和核心要素，要實現對企業內部風險的有效辨識、分析和應對，建構并完善企業內部風險控制體系，以專業的視角進行企業內部控制風險的預判和應對，從而實現對企業內部控制風險的全程、多維管理。

3.控制。這一要素存在于企業內外部的經營活動和管理工作之中，涉及諸多環節和內容，如：業務控制、財務控制、人力資源控制、行政管理控制等。

4.信息與溝通。在企業內部控制基本構成要素之中，信息與溝通是極其重要的內容，要建構企業內部信息流動機制，使企業各部門、人員能夠及時進行信息交流、溝通和反饋，并確保信息溝通的及時性、準確性和完整性。

5.執行監督。為了達到預期的、理想的企業內部控制效果，需要進行良好有效的執行和監督，及時反饋企業內部控制的效果，并進行總結、反思和調整。

二、房地產企業內部控制中存在的問題剖析

1.缺乏對企業內部控制的重視。在大多數房地產企業之中，管理者沒有充分意識到企業內部控制的重要性，將精力和視角放在房地產開發、營銷等方面，存在意識上的偏差，認為內部控制應當是成本控制或會計控制，應當是財務部門的事情，而與其他管理職能不相聯系。另外，還有部分企業管理者錯誤地認為內部控制會限制自己的運營行為，是一種極端不信任的表現，容易引發企業與員工之間的沖突和矛盾，顯然這些錯誤認識都制約了房地產企業內部控制和管理的發展。

2.企業內部控制制度體系尚未健全。在部分房地產企業之中，內部控制制度體系尚未健全，僅僅是制定了企業相關的規章制度、相關工作崗位設置等，而沒有意識到內部控制體系的建設是一個系統性、復雜性的工作，顯示出內部控制制度體系方面的缺失問題。

3.企業內部控制信息流轉不暢。在一些房地產企業之中的內部控制信息缺乏及時、合理、高效的流轉，各部門、人員對于相關信息的傳遞缺乏足夠的認識，導致相關信息難以實現有效的溝通和反饋，阻滯了房地產企業內部控制的發展和提升，難于及時把握房地產市場的變化趨勢和特點，導致企業因無法及時調整經營戰略而蒙受較大的經濟損失。

4.缺乏內部控制風險意識。房地產企業大多缺乏內部控制的風險意識，沒有成立專門的內部控制風險研究部門，對企業未來可能面臨的內部控制進行提前預判和評估，也缺少專業的內部控制風險人員，無法提出及時有效的內部控制風險應對方案，導致企業經營活動受限、資產遭受損失。

三、房地產企業內部控制管理的完善措施探索

1.加強企業內部控制意識和觀念。房地產企業要充分意識到內部控制的現實意義和作用，樹立各部門、全員的內部控制意識和觀念，轉變忽視企業內部控制的錯誤認知和理解，全面體會和把握內部控制相關規章制度和要求，并將自己的崗位工作與內部控制相聯系，使內部控制貫穿于房地產企業各個經營管理崗位之中，真正成為人們遵守的制度標準。

2.建立健全房地產企業內部控制制度體系。房地產企業要不斷完善內部治理結構，以其作為企業內部控制的實施載體和基礎性環境，科學合理地設計房地產企業的功能、權責劃分、監督制衡等，融入現代企業管理理念和意識，確定房地產企業的具體的治理結構，使之更好地適應房地產企業的業務特點，并根據市場的變化加以合理的調整和應對，使之保有長效的管理力。

要建立并完善房地產企業內部控制相關的制度，使之系統化、完整化，具體來說，主要應當考慮并完善房地產企業的環境控制、業務控制、會計系統控制、電子信息系統控制、信息傳遞控制、內部審計控制等制度內容，使每一項內部控制制度都明確和細化，充分發揮不同制度的內部控制功能和作用，形成良性循環的內部控制體系，更好地促進房地產企業的長遠健康發展。

3.強化房地產企業內部控制信息管理和反饋。由于房地產行業具有自身的特殊性，存在資金投入大、生產周期長、項目相對分散等特點，為此，要加強房地產企業內部控制信息管理和溝通，要求房地產企業各個部門之間保持緊密、通暢的信息交流和聯系，要建立房地產企業信息化內部控制信息管理系統，使之具有完整性、先進性，能夠較好地實現房地產企業內部資源的傳遞和信息共享，使之通暢高效，較好地規避信息傳遞中的遺漏、缺失或錯誤等問題。同時，房地產企業內部控制信息管理系統還要隨時關注房地產市場的變化，結合房地產企業自身的經營管理特點和情況，進行靈活的調整，使之成為房地產企業決策的信息支撐和依據。

4.建構規范化的企業內部審計，提升財務核算水平。房地產企業還要建構規范化的內部審計，促進企業內部控制的合理、有效開展和實施，確保企業內部控制實施效果，避免內部控制實施流于形式。還要建立并完善精細化、完整化的財務核算體系，嚴格監督和檢查財務核算中的所有環節，確保財務核算的精細化和完整性。同時，要使財務會計人員與內部審計人員相分離，充分發揮內部審計的獨立性，切實保障內部監督職能。另外，要提升企業內部審計和財務核算人員的專業素養和技術技能，能夠較好地勝任工作，為企業內部控制水平的提升奠定基礎。

5.加強內部控制風險評估和應對能力。要以先進的風險控制理念和方法，做好房地產企業的風險識別和預判，將企業內部控制風險消滅于萌芽狀態，較好地避免企業可能遭受的風險損失。同時，還要注重對內部控制風險的方法研究，要掌握與房地產企業經營特點相適宜的風險管控策略和方法，較好地提升風險應對防范能力。

綜上所述，房地產企業要全面分析內部控制存在的問題和不足，結合自身的經營特點和實際情況，探索與房地產企業相適宜的內部控制完善措施和方法，提升企業內部控制意識和觀念，從內部環境、制度建設、風險評估、信息交流與溝通、內部審計監督等方面，提升房地產企業內部控制管理水平。