我國中小企業的稅務風險及其管理

萬葵花

（深圳市海洋船舶代理有限公司，廣東 深圳 518067）

在當前社會主義市場經濟不斷發展的情況下，中小企業在社會生產生活中也逐漸占據著主要的位置，中小企業在發展的過程中所繳納的稅費已經逐漸成為國家財政收入的主要來源，多數中小企業在納稅處理的過程中，通常情況下會對稅務風險的規避與管理等方面加以忽視，使得企業在發展的過程中，稅務風險管理方面的問題突出，而這不僅使得企業自身的發展受到一定程度的影響，同時也比較容易使得企業在發展的過程中，易于遭受稅務風險，而受到不利影響。因此，就需要在中小企業稅務風險管理加強的時候，采取更加有效的措施。

一、中小企業稅務風險管理現狀

（一）稅務風險評估方法不科學

在中小企業稅務風險管理的過程中，風險評估方法具有多樣化的特點，而在當前中小企業風險評估的過程中，使用的較為普遍的方式主要包含有定性與定量分析法等方式。然而，在對中小企業稅務風險實際管理情況加以必要分析和研究的過程而言，稅務風險評估方法的不科學也會使得中小企業稅務風險管理具有嚴重的問題。中小企業在進行稅務風險評估處理的時候，往往會由于其沒有和實際的需要相結合進行更加具有針對性特點的評估方法應用，也沒有進行較為統一的風險評估體系與評估標準建立，通常情況下，其知識對大企業發展中所使用稅務風險評估方法來對中小企業自身的稅務風險評估處理，企業在發展的過程中，其經營規模與管理方式等多方面之間都具有相對比較大的差異，使得中小企業經常出現風險評估不準確和風險防控措施無效等情況。

（二）風險應對措施采取力度不夠

中小企業在經營發展的過程中，為了能夠對稅務風險情況加以有效應對，一般不應該僅僅使用一種單一的或者兩種相結合的風險防控措施實施，而是需要將多種應對措施綜合起來進行應用，只有這樣才能夠促使其稅務風險管理效果更加顯著，在中小企業發展的過程中，由于其缺乏必要的稅務風險管理意識和風險評估方法，因此在中小企業發展的過程中，難以進行更加有效的應對措施制定和實施，并且其采取的稅務風險在對措施加以應用的時候，其應對力度存在著不足。采取的稅務風險評估方法也相對比較單一，中小企業在發展的過程中，風險應對的措施數量是相對比較少的，這也是當前多數中小企業在稅務風險管理中存在的問題。

二、中小企業稅務風險管理問題的原因

（一）中小企業業務層面原因

當前，我國在進行稅務風險管理的時候，所具有的稅法主要包含有十九種實體法，這些稅法在企業生產經營的過程中，也會進行覆蓋處理。例如其中的增值稅等方面，其主要是將生產加工的貨物作為其主要的征收對象，并且在其具體管理的過程中，主要是從購貨和開具發票等方面出發一直延續到生產和銷售等方面，只有購貨的時候，具有合乎法律的增值發票之后，才能夠對進項稅款加以抵扣處理，生產的過程中，將這一過程看作是銷售經營的相關行為，在對稅務事項進行處理的時候，主要是在“營改增”政策實施之后，其覆蓋的范圍逐漸擴大，而起涉及到的環節也是相對比較多的，涉稅的事物也是較為復雜的。中小企業在經營管理的過程中，其產生的消費稅中，購進應稅消費品對于已稅消費稅能否扣減也需要根據不同情況而進行決定，稅法中對于這一情況具有較為明確的規定。如果對稅法的內容不夠熟悉以及對中小企業業務類別判斷和處理不清的話，就會使得其中較為容易出現稅款計算以及財務處理等方面的錯誤，使得中小企業由于繳納的稅款較少而受到稅務機關的處罰處理，也會使得企業在經營發展的過程中，由于多繳稅而出現一定程度上的損失情況。

（二）機制層面的原因

稅務風險管理活動屬于中小企業在管理的過程中較為重要的內容，為了對中小企業所出現的稅務風險加以識別和評估以及防范，就需要中小企業能夠在企業發展過程中進行人員配備和機構設置等方面健全而有效的內部控制機制建設處理。但在中小企業的實際經營管理過程中，企業會由于自身所具有的劣勢而更加關注經營業務方面的發展和擴張，從而忽視企業管理制度的建設，或者其在處理的時候，相對于稅務風險管理制度方面的建設較弱，這就會使得企業在發展的過程中，難易從機制的方面對財務的風險以及稅務風險等加以有效識別處理。在中小企業發展的過程中，如果出現風險，就會造成中小企業在發展的過程中，出現中小企業稅務成本增加的情況，對企業的運營效果會造成不利影響。

（三）人員素質層面的因素

中小企業在經營管理的時候，一般情況下不會進行專門的稅務部門設置，企業的稅務工作主要是企業的財會人員進行處理，而中小企業由于自身的規模不大，其資金也就會受到限制，中小企業在會計處理人員招聘的時候，招聘員工門檻不高，公司有經驗的財務管理人員較少，中小企業財務人員的專業水平也比較有限，在對復雜多變的稅收法規掌握的時候，往往會出現不夠全面以及不及時等方面問題，會使得企業出現較高的稅務風險問題。

（四）稅收法律制度設計不完善

我國產業結構本身正處于進行轉型的發展時期中，其當前所具有的稅制也在逐漸得以完善和發展，并且在進行稅制完善的過程中，稅法法規方面的變化也是相對比較快的，并且在多數時候，理解掌握當前的納稅制度之后，在經過一段時間之后，其又會出現新的變化，而這些情況的變化也就會促使企業的稅務人員在進行稅務計算的時候，出現相對比較大的困難，并且在這一過程中，促使企業的損失是比較明顯的，企業也就容易面臨比較大的稅務風險。面對稅收制度的發規模變化以及速度比較快的發展，企業在就需要對影隨的時候，進行稅法知識和相關稅法文件等充分整理和深入研究，對稅收的法律文件內容能夠進行更加充分理解和掌握。稅法和財務會計本身所具有的核算方式也是不同的，而這些不同也就會造成企業在會計核算處理的時候，其核算的結果出現比較大的差異。財會人員在稅收法律制度設計不完善的情況，需要對數據轉換處理之后，才能夠促使稅務數據更加準確。

（五）稅務機關執法不規范

當前我國稅收管理制度也還不夠完善，在稅收管理的時候，存在著比較多的問題，其中一些地方稅務執法機關在日常執法中也會將以地方實際情況作為決定的具體依據而對稅收進行比較隨意的收取，在這一過程中，其執法程序具有不夠規范的特點。一些稅法機關為了能夠對自身的工作任務加以完善，會在自身的主觀臆斷基礎上，對一些納稅行為加以有效確定，就容易造成其中出現裁量不當等現象。而在對同一事項加以處理的時候，其中不同的稅務機關以及稅務執法人員在這一過程中也會出現不一致的情況容易對廣大納稅人的合法權益造成損傷，也會使得其中出現貪污腐敗的現象。

（六）稅務機關和企業信息之間具有不對稱和溝通不暢情況

在稅務機關與企業會出現信息不對稱的時候，其也主要是由于制造業企業本身的經營過程就相對復雜，并且在經營管理的過程中，涉及到稅務的事項是相對比較多的，在這一過程中，會比較容易遇到新的問題和情況，而一些稅法在具體應用的時候，其表達也不夠清晰，應用的時候也往往會出現不準確的現象，使得稅務機關以及企業在同一個事項理解的時候，出現不同的情況。其中主要是由于稅務機關和企業在溝通與交流的時候不夠及時，使得稅收機關在稅收政策變化的時候，沒有能夠促使企業及時理解，對企業進行政策內容解讀的時候也不夠詳細，甚至稅務機關工作人員對于新出臺的稅收政策也存在著理解不足的特點。而稅務機關中對各種稅收法律法規掌握深入的人才數量也相對比較少，工作人員在這合一過程中，也比較容易出現知識脫節的情況，使得執法過程會出現較多的錯誤。

三、加強中小企業稅務風險管理的有效策略

（一）高效稅務風險管理體系的確立

中小企業稅務風險管理的時候，需要促使企業領導人員的決策水平能夠有所提升。首先，中小企業稅務風險管理的的過程中，需要企業能夠對其內部的治理結構加以完善，并且對其不斷調整，并且能夠對治理結構各個層級之間所需要進行承擔的稅務風險管理責任等問題加以明確，同時對各層級之間人員實施必要監督處理的時候，也需要企業相關人員能夠對其自身的職責有效履行，使得中小企業相關管理部門自身的職責得以更加充分發揮，對員工行為和稅務處理等相關環節實施更加必要的監督處理，根據企業經營管理的情況和其所包含有的理念等，進行更加和企業相符合的稅務風險管理體系建設，促使其自身的效用能夠得以更加充分發揮，使得企業在發展的過程中，在進行稅務風險預測和控制的時候，其效果更加明顯。其次，中小企業進行專門的稅務風險管理部門設立的時候，需要根據其實際的需要進行相應的崗位安排處理，并且對相關部門以及相關人員進行相應的職責和權限等加以安排處理，并且促使其能夠對企業的稅務風險問題加以整合和管理。最后，中小企業稅務風險管理的時候，需要使用更加科學的方式進行稅務風險管理制度確立，在稅務風險管理體系完善的時候，也需要對這一體系加以輔助處理，并且對中小企業的稅務風險實施更加有效的預防與控制，并且促使稅務風險管理的效率與質量等都能夠有效提升，使得稅務風險給中小企業的負面影響得以降低。

（二）技能培訓和稅務風險管理意識加強

企業的工作人員是企業經營管理活動中的主體，其對企業經營中的成果以及管理水平等都具有較為緊密的聯系，在促使員工技能培訓加強和促使工作人員稅務風險管理意識提升的時候，是促使中小企業稅務風險管理有效加強的重要手段。中小企業稅務風險管理有效加強要求中小企業對員工稅務風險防控等相關知識內容的培訓加以關注和重視，并且在投入必要的資金之后，進行稅務風險管理人才聘請和培訓，促使較為專業的稅務風險管理人才進行稅務風險管理講座開展，在這些方式下，促使企業員工的稅務風險管理相關知識能夠得以提升，在企業工作人員具體的工作過程中，需要對員工掌握的技能等加以有效提升。同時，企業全體管理干部也需要進行稅務風險防控意識樹立，并且對員工進行更加先進和科學的稅務風險管理理念等樹立處理，并且促使其能夠在稅務風險管理工作的各個環節當中得到貫徹，使得工作人員的思想得到必要改變。企業工作人員稅務風險管理意識的提升，能夠促使企業發展過程中稅務風險發生的頻率降低，為中小企業稅務風險管理提供更加有效的保障。

（三）稅務風險管理信息的溝通增強

中小企業稅務風險管理中較為及時有效的信息溝通是重要的基礎內容，如果中小企業中的各個相關部門之間在實施稅務風險管理工作的時候，沒有進行更加及時有效溝通的時候，就會對企業發展過程中的決策和管理等方面造成比較大的阻礙，使得稅務風險管理的效率與水平等能夠得以降低。為了防止中小企業在發展的過程中，出現稅務風險管理的效率與水平等降低現象，就需要促使中小企業各個部門以及工作人員之間的交流和溝通等更加有效，在這一過程中，可以進行稅務風險管理溝通平臺確立，尤其是在稅務風險管理人員進行管理處理的時候，可以對當前的現代化信息技術加以應用，并且根據企業發展的具體情況，對企業進行與之相適應的內部信息反饋系統和稅務風險管理信息系統等多種信息系統構建處理。在促進企業經營與稅務風險管理逐漸信息化和規范化發展的時候，需要對這些系統加以綜合化應用和發展，并且為中小企業稅務風險管理進行更加有利的發展條件建立。只有促使企業具有更加高效的構圖機制，才能夠促使各個部門以及工作人員之間的溝通和交流更加協調，使得中小企業稅務風險管理工作的開展更加高效。

（四）良好的企業文化構建和發展

企業文化是企業得以發展的重要支撐，在進行優秀的企業文化構建處理的時候，對企業日常經營活動和各種管理工作等具有較為有利的影響。在企業文化構建和完善的時候，需要將企業文化和企業稅務風險管理有效結合在一起，促使稅務風險管理效果得到必要提升。企業文化在構建和完善的時候，需要企業領導干部到基層員工的共同努力，也需要企業的領導人員能夠充分發揮自身的管理職能和示范作用，加強愜意工作人員的思想政治建設和職業道德素養提升，促使企業員工能夠形成更加良好的人格品質，同時也促使企業管理氛圍更加濃厚，在對企業稅務風險管理的時候，對其中所出現的不合理行為加以嚴格指正，防止企業在發展的過程中，出現不良之風，最終使得企業文化能夠對稅務風險管理需要。

中小企業在經營管理的過程中，出現稅務風險的原因是較為多樣的，中小企業在對稅務風險加以應用的時候，需要對其產生的原因加以明確，并且進行分析和處理，根據企業自身的特點，促使企業進行更加有效的稅務風險管理方法實施，在企業發展的源頭上對企業稅務風險進行有效控制與管理。同時，企業也需要重視稅務風險管理工作，采取更加有效的措施對企業的管理水平提升，使得企業能夠得到更加健康有效的發展。