加強企業(yè)內部控制的有效性思考

張 婷

（安徽中金立華礦業(yè)工程有限公司，安徽 安慶 246004）

內部控制是企業(yè)管理活動中的一種自我調整和制約的手段，是企業(yè)正常運轉的制度基礎，在企業(yè)實現其經營目標的過程中起著十分重要的作用。隨著社會經濟的快速發(fā)展，國際經濟之間的聯系不斷加強，并且國際形勢多變，對于經濟的影響力逐漸增大，這使得企業(yè)生產經營活動所面臨的風險也同時增加，同時隨著國際市場的激烈競爭，很多大型企業(yè)或者知名企業(yè)都在經營方面出現了問題，甚至了虧損導致破產。究其根源，主要是因為企業(yè)內部控制缺失或者失效。鑒于此，想要有效提高企業(yè)經濟效益就必須從企業(yè)內控機制方面入手，加強內控，從而提升企業(yè)經營管理水平和風險防范能力。

一、當前我國企業(yè)內部控制發(fā)展的現狀

我國企業(yè)內部控制制度建設雖然取得了一定的成就，很多企業(yè)在實際的生產經營活動中也越來越重視內部控制建設，但是由于受到多種因素的影響，我國企業(yè)在內部控制制度方面仍然存在一些比較突出的問題。

（一）企業(yè)管理者觀念較為落后，對內部控制缺乏深刻全面的認識

隨著社會經濟的發(fā)展，市場經濟體制不斷健全和完善，經濟主體之間的競爭愈加激烈，這就要求企業(yè)管理階層必須要要改變管理理念，建立并完善企業(yè)內部控制制度。但是在實際的企業(yè)經營過程中，有很大一部分企業(yè)都沒有正確認識內部控制的作用，他們依然重視經營管理與制度管理，風險意識相對淡薄，認為內部控制只是一種形式性的東西，對于企業(yè)的經營管理并沒有太大的作用，這樣一來，就造成企業(yè)內部控制制度建立和完善的動力和執(zhí)行力度不足，從而抑制企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）企業(yè)治理結構有待完善

企業(yè)內部環(huán)境的一個重要組成部分就是治理結構，治理結構是一個企業(yè)在治理層面的組織架構。科學有效的治理結構是企業(yè)內部控制制度是否能夠有效發(fā)揮作用的重要基礎和保障，就當前我國企業(yè)治理結構的建設而言，很多企業(yè)在治理方面存在股權結構單一、董事會缺乏獨立性、監(jiān)事會作用有限以及經理層約束機制無效等問題，這些問題在一定程度上抑制了企業(yè)內部控制的實施。

（三）企業(yè)員工缺乏內控意識和責任感

當前情況來看，企業(yè)不重視對員工素質的培養(yǎng)和提升，沒有有效的人才培養(yǎng)機制為企業(yè)員工設計職業(yè)規(guī)劃，也沒有相應的人力資源政策，在進行內部控制建設的同時忽略了企業(yè)文化的重要性，從而造成企業(yè)員工普遍缺乏內部控制意識和責任感。進而直接影響到企業(yè)內部控制制度的建設和實施。

（四）企業(yè)信息傳遞與溝通存在問題

就企業(yè)內部及控制作用的發(fā)揮而言，其中最關鍵的是企業(yè)信息傳遞與溝通，這是企業(yè)有效實現內部控制的關鍵條件，但是在實際的企業(yè)內部控制實施中，很多企業(yè)在信息傳遞與溝通方面都存在問題。

（五）監(jiān)督機制不夠健全和完善，影響監(jiān)督作用的發(fā)揮

有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但是在實際的實施中，卻往往忽略對企業(yè)內部控制執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。同時，在內部審計方面，很多企業(yè)的內部審計流于形式，并沒有發(fā)揮其真正的作用。對于外部監(jiān)督而言，各種監(jiān)督功能交叉，且沒有統(tǒng)一的標準，從而造成管理分散，信息橫向溝通少，從而無法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

二、完善企業(yè)內部控制的對策思考

（一）針對企業(yè)內部環(huán)境提出有關的內部控制措施

首先，企業(yè)管理者要增強對內部控制的認識，增強內控意識。在企業(yè)整個活動當中，內部控制的主體主要是所有者，內控的客體就是對企業(yè)的員工和整個經營活動進行必要的控制。因此，企業(yè)想要有效提升內部控制水平，就必須要從企業(yè)的主體與客體入手，換言之，要加強對企業(yè)所有者以及企業(yè)員工的內部控制意識的培養(yǎng)，提高他們對內壁控制的認識，從而積極的參與到企業(yè)內部控制建設當中去。企業(yè)所有者作為企業(yè)的內部控制的建設和發(fā)展起到推動作用，通過推進內部控制促進企業(yè)的良好運轉。其次，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,規(guī)模不斷擴大，結構越來越復雜，這時就要企業(yè)組織形式進行及時合理的調整。在設計企業(yè)組織結構的時候，要充分考慮崗位分離的要求，以責、利以及權相結合為基本的指導原則，并且考慮各職能機構的效率問題，從而保證企業(yè)人事分配的有效性，滿足崗位勾稽關系的建立以及崗位分離的要求。

（二）針對企業(yè)風險評估的內部控制措施

企業(yè)在經營過程中要對自身的優(yōu)勢有一個比較準確的認識，能夠及時規(guī)避之間的不足，準確評估外部市場和內部運營條件，利用風險技術和規(guī)范的程序進行量化衡量，從而對風險的性質和程度進行有效的判斷。尤其是要密切關注財務風險。在進行財務風險評估時，要做好前期預測，用過去的財務報表系統(tǒng)以及財務數據進行有關的評估，由于會計表報反映的是過去的數據記錄，因此具有一定的滯后性，從而不能準確衡量市場風險以及企業(yè)內部運營情況，也就無法比較全面的反映企業(yè)風險的性質和全貌。為此，企業(yè)在經營過程中必須要做好市場風險評估工作，進行事前預測，從而全面進行風險控制。

（三）從企業(yè)控制活動方面完善內部控制體系

首先，加強對會計系統(tǒng)的控制。企業(yè)要嚴格按照國家有關規(guī)定建立健全的企業(yè)內部會計制度和核算制度，重視對會計基礎工作進行建設，明確有關的制度和規(guī)定，使企業(yè)處理會計事務時具有固定的程序模式為參考。并建立健全內部會計崗位設置，保證會計制度的落實，使會計信息質量得以優(yōu)化。同時，加強對企業(yè)財務工作的管理，不斷完善企業(yè)財務保障，使財務信息更加全面和高質。其次，加強對企業(yè)經濟業(yè)務往來的控制力度，嚴格按照有關的規(guī)定辦理業(yè)務，保證員工各司其職。最后，加強企業(yè)資產管理力度，資產管理是企業(yè)內部控制的重點，因此要加強日常收發(fā)管理以及定期盤點工作，使資產存量信息得到及時反映，進而明確反映企業(yè)資產動態(tài)，保證資產安全。

（四）加強人力資源管理，提升員工素質

企業(yè)人力資源的構成和素質直接關系到企業(yè)內部控制制度的貫徹和落實。企業(yè)員工隊伍的整體素質決定了其是否具有較好的協作能力，較高的職業(yè)素質以及創(chuàng)新能力，對于企業(yè)內部控制作用的發(fā)揮具有十分重要的意義。為此，企業(yè)發(fā)展過程中，應該加強人力資源管理工作，制定良好的培訓政策以及相應的人事政策激勵機制，從而提高員工的整體素質，使他們能夠更好的適應企業(yè)內部控制實施的要求。同時，加強績效考核管理水平，明確崗位職責到人進行考核，充分激發(fā)員工的潛能，使內部控制制度得到有效的執(zhí)行。

（五）加強內部審計與外部監(jiān)督

內部審計與外部監(jiān)督是保證內控制度能夠有效貫徹的重要保障，通過內部審計和外部監(jiān)督，制定預算目標，使企業(yè)各項經濟活動都有基本的范圍，增強了企業(yè)工作人員的成本意識，并且將企業(yè)收入費用分解到每月，為企業(yè)經濟活動確定基本的收入目標，從而保證企業(yè)財務工作的有序開展，保證良好的財務狀況。針對企業(yè)經營過程中的各項支出和收入，要增加季度預考核，通過季度預考核，為企業(yè)下一季度的經營活動提供有效的參考，通過對考核結果進行分析，及時發(fā)現內部控制制度中存在的問題，從而及時調整企業(yè)經營策略與內部制度的有關細則。此外，還要加強年度考分析工作，針對企業(yè)上一年度的考核結果進行分析，從而得出企業(yè)上一年度工作中的不足，制定相應的改進策略，從而使內控機制得以完善，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

隨著現代經濟的發(fā)展，企業(yè)之間的聯系與競爭都呈加強的趨勢，如何使企業(yè)在激烈的市場競爭中嶄露頭角，獲得一席之地，除了要加強企業(yè)管理，提升創(chuàng)新能力之外，更重要的是要加強企業(yè)的內部控制建設力度。企業(yè)內部控制制度的建立是企業(yè)面對激烈的市場競爭必須要實施的舉措，只有加強內部控制，才能有效保證企業(yè)各項生產經營活動都有嚴格的規(guī)范為參考，企業(yè)財務工作更具規(guī)范性，各項內控政策才能得到有效貫徹和落實，從而為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。