醫療器材企業應收賬款管理問題研究

那娜

（廣州市昶通醫療科技有限公司,福建 福州 350001）

應收賬款是流動資產的重要組成部分，良性的應收賬款可以擴大企業規模，但如果管理不當就會產生大量的管理成本、機會成本，影響資金的使用效率，造成企業隱患，從而影響了資金的使用率，甚至還有可能會產生資金鏈斷裂風險,影響企業的經營發展,更有甚者直接導致企業破產。加速回收應收賬款是企業提高資金使用效率的重要策略之一，因此，企業要加強對應收賬款的科學化管理，創新管理方法，有效防范企業財務風險。

一、應收賬款管理不當給企業帶來的風險

（一）導致現金流不暢，引發信譽風險

現金流量管理是企業財務管理的重要內容，現金流量管理目標反映了企業財務管理目標。很多企業破產倒閉,并不是因為盈利能力不佳,而是因為資金鏈斷裂,沒有充足的現金流應對企業日常開支。醫療器械企業下游為醫院，資金短缺會造成其不能及時提供高質量的醫療器械產品，這必將影響企業的商業聲譽和公眾利益。

（二）應收賬款無法按時收回導致融資風險

醫療器械平臺企業應收賬款主要由銷售醫療器械、提供勞務等業務形成，直接關系到公司的運營周轉和經濟效益。醫療器械企業應收賬款期未金額普遍較大，月度收款平均周期較長。部分醫療器械平臺企業應收賬款的期未余額占全年營業收入比重偏高（50%以上），應收賬款管理現狀不容樂觀。因應收賬款占資產權重較大，部分企業年末會計報表盡管有較多利潤，但現金流卻難以支付到期債務。企業解決流動資金缺口方法通常是向銀行、金融機構貸款。由于應收賬款期未數額高，造成資產負債率上升，融資風險增加，導致企業很難獲得較低的資金成本，醫療器械行業利潤空間為限，資金成本上升勢必會降低企業毛利，最終使得資金成本效益降低，嚴重影響公司的盈利水平。

（三）增加壞賬損失系統風險

應收賬款數額越大，發生壞賬的可能性越大,企業部分應收賬款因購貨人拒付、破產、死亡等原因而無法收回，成為壞賬，給企業帶來損失。醫療器械企業應收賬款期未金額較大，涉及項目范圍較廣，相應的增加了壞賬損失系統風險，限制了醫療器械企業的發展。

（四）醫療器械企業資金周期過長

正常情況下，存貨周轉期和應收賬款周轉期越長，營運資金所需數額就越大；相反，存貨周轉期和應收賬款周轉期越短，營運資金所需數額就越小。也就是說，當醫療器械企業越來越多地通過信用銷售方式爭取客戶訂單，以提高銷售額及市場占用率時，應收賬款總額的變化，會導致資金周期變化，進而直接影響企業所需的營運資金金額，而現金周期縮短是企業效益提升的一個關鍵指標，周期過長會導致企業效益遞減。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）應收賬款內部管理控制體系欠缺

近年來國家整體經濟結構轉換，醫療行業環境也在變化，兩票制和營改增的實施，導致醫療企業的競爭勢態加劇，醫療行業現金流收緊，回款賬期長并且回款慢，甚至有部分債務方以資金困難為由拖延付款，出現了無法回收的壞賬。此外，由于部分企業管理層在運營中優先考慮的是擴張型戰略，未將逾期應收賬款回收情況納入銷售團隊的績效進行考核，也導致銷售團隊全部工作重心在于開發新客戶，以維持銷售額的快速增長，忽視了對應收賬款風險的防御。內控中責權利分工不清，欠缺科學有效的管理方法，造成部分銷售人員為完成銷售任務，采取各種銷售回扣、銷售折讓、信用銷售等方式銷售商品，導致應收賬款金額增加，造成醫療器械企業資金短缺。

（二）法律意識較差

部分企業管理者法律意識不高，不懂得合理利用法律工具來維護公司的利益，企業簽定合同的時侯，存在的不規范行為，對于采銷合同條款沒有逐項審核把控，導致合同存在較多不利于企業的條款，而這些條款也對應收賬款的日后管理產生負面影響，形成部分呆賬、壞賬在。還有一些企業由于害怕失去合作伙伴，在應收賬款無法回收的情況下也不積極解決，因此錯過了用法律維護合法利益的最佳時機。

（三）企業的誠信檔案不健全

應收賬款作為企業賒銷方案的附帶品，必然承擔了與購貨商誠信度相關的收款風險。這類風險可以歸類為系統風險，無法消除，只能通過企業對購貨商建立誠信檔案管理來減輕。然而目前醫療機械企業大都沒有建立誠信檔案，無誠信企業影響了正常的信用交易，導致企業無法健康發展。

三、解決對策及建議

（一）建立誠信檔案

醫療器械平臺企業應在集團內搭建內網并逐級授權，建立健全應收賬款的內部控制體系，落實責任人。建立專門的信用管理部門，完善客戶的相關信息，根據以往交易情況、交易規模、交易頻率和貨款及時率等進行評定，綜合評價客戶信用等級，建立檔案，并對客戶的相關信用信息及時保存和更新。制定合理的信用政策及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

（二）對應收賬款信息進行核實，及時解決潛在問題

在應收賬款的管理過程中，財務部門應對應收賬款進行核實和分析，以防范壞賬，使企業集團有效增值。財務部門對提交上來的客戶名單，應依照信用管理部門確定的客戶信用等級核算并制定出不同的限額標準。對客戶所欠賬款做好定期分析，落實應收賬款記錄的真實性和正確性，及時發現問題并及時通報，做到隨時協調問題、解決問題，從而預防壞賬的出現，有效的規避企業資金浪費，減少利益損失。

企業應在應收賬款的跟蹤管理過程中加強催收力度。財務部應認真登記合作公司的來往賬目，及時核對、協助催收應收款項，與客戶保持聯系，向客戶發送、回收“往來賬款確認單”，及時跟蹤客戶的付款結果，以確保資金按時回籠，保障公司的利益不受損失。

（三）完善管理制度，制定合理高效的收賬政策體系

企業應建立完善的監督跟蹤制度，實時保持與客戶之間的聯系，監督跟蹤客戶的實際運營情況，遵循“誰經辦，誰負責”的原則，及時反饋通報情況。如應收賬款催收失敗，資金回收出現問題的，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任。發生問題賬款的，應落入營銷部門和業務員的考核項目中，考核結果直接影響業務員的績效工資和銷售提成。并要求各部門業務員填寫報告，寫明相關問題賬目經過、情況、處理意見，提交上級領導協商并擬定解決辦法。此外，企業還應根據信用報告，制定合理的壞賬準備金制度，根據《企業會計準則》的規定，采取應收賬款余額百分比等多種方法對壞賬準備金計提減值，把企業的利益損失降到最低。

（四）加強質保金管理

醫療器械企業應收賬款管理的重點和難點是質保金的回款。醫療器械企業內部要定期清查質保金到期的備查簿，對于到期的質保金要及時催收，同時應不斷總結質保金回收的經驗教訓，對于容易存在異議的業務，如大型設備的安裝進度和驗收標準，在溝通前期就需要說明，并且在合同定立時就加以明確，如設備的安裝進度和驗收標準在檢驗中發生爭議的,可由上游直接生產產家派出專業的售后工程師提供檢驗證明等。醫療器械企業客戶大部分為醫院及政府集采，投標保證金的收取比例按《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》第36條規定應在1%以內，按《招標投標法實施條例》第26條規定，招標人在招標文件中要求投標人提交投標保證金的，投標保證金不得超過招標項目估算價的2%。而對于投放到公立醫院大型醫療設備的質保金經雙方溝通可降到5%左右。對甲方單位扣留不合理投標保證金、產品質保金的，醫療器械企業可拒絕。針對公立三甲以上的醫院應推行銀行保函制度，醫療器械企業可積極與院方協商，將保留的投標保證金、產品質保金以銀行保函的方式進行繳納，以有效降低應收賬款余額，盤活企業資產。

四、結束語

應收賬款管理是企業生產發展中不可忽視的重要環節，企業必須堅持從自身實際出發，深化對應收賬款管理的認識，樹立應收賬款風險防范意識，積極構建信用等級評估機制，并做好應收賬款的后續跟蹤管理，提高企業對市場經濟的適應能力，拓寬企業發展提升空間。企業應深入了解應收賬款管理中存在的問題并且加以改正完善，強化應收賬款的管理,以在競爭日益激烈的市場環境中獲得良性發展，實現企業目標。