電力基層單位成本管控淺析

馮夢(mèng)娜

（廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司肇慶大旺供電局，廣東 肇慶 526238）

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日臻成熟，電力生產(chǎn)企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，只能實(shí)施成本控制戰(zhàn)略，以具有競(jìng)爭(zhēng)力的成本領(lǐng)先在不斷變化的市場(chǎng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

成本領(lǐng)先是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中取勝的關(guān)鍵戰(zhàn)略之一，成本控制是所有企業(yè)都必須面對(duì)的一個(gè)重要管理課題。企業(yè)無(wú)論采取何種改革、激勵(lì)措施都代替不了強(qiáng)化成本管理、降低成本這一工作，它是企業(yè)成功最重要的方面之一。有效的成本控制管理是每個(gè)企業(yè)都必須重視的問(wèn)題，抓住它就可以帶動(dòng)全局。電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈, 隨著國(guó)家逐漸開(kāi)放電力市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制，增量配網(wǎng)的提出，如何在紛繁復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境下更好地適應(yīng)生存，最大程度地降本增效，更好地發(fā)揮成本優(yōu)勢(shì)，對(duì)于電力企業(yè)成本管理提出了更高的要求。

二、電力基層單位成本管理現(xiàn)狀

作者所在的單位是南方電網(wǎng)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)網(wǎng)公司）下屬的縣區(qū)局供電企業(yè)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上由于要推行財(cái)務(wù)一體化所以沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)，而是通過(guò)外派財(cái)務(wù)人員的方式進(jìn)行相關(guān)成本核算管理。

在實(shí)務(wù)操作中，供電生產(chǎn)成本主要分為發(fā)電成本、購(gòu)電成本、輸配電成本等幾個(gè)大項(xiàng)。作為基層的核算單位，成本管控主要是指對(duì)輸配電成本的管控，，對(duì)于發(fā)電成本不由基層單位核算，購(gòu)電成本則根據(jù)供電量按照統(tǒng)一的購(gòu)電單價(jià)進(jìn)行核算。

輸配電成本按成本性質(zhì)分為材料費(fèi)、修理費(fèi)、職工薪酬、其他費(fèi)用等幾個(gè)大塊進(jìn)行核算成本，網(wǎng)公司對(duì)于各項(xiàng)成本項(xiàng)目具體編制了供電成本詞典，對(duì)于每個(gè)成本項(xiàng)目從業(yè)務(wù)類(lèi)別、業(yè)務(wù)內(nèi)容、成本性質(zhì)、專(zhuān)業(yè)歸口管理部門(mén)、相關(guān)成本發(fā)生需要的支撐單據(jù)、以及結(jié)算過(guò)程中的注意事項(xiàng)等都有詳細(xì)的說(shuō)明。結(jié)合這個(gè)詞典可以比較直觀的指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)判斷，是個(gè)比較好的管理工具。在日常的成本管理過(guò)程中主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題，突顯了管理方面的短板：

（一）成本控制的可操作性不大

輸配電成本相關(guān)支出主要圍繞市局下達(dá)的預(yù)算數(shù)進(jìn)行控制，上級(jí)單位實(shí)際下達(dá)了多少預(yù)算，就在該預(yù)算范圍內(nèi)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，控制成本支出，如果超預(yù)算了，對(duì)于一些非硬性的核算項(xiàng)目還有年中預(yù)算調(diào)整這個(gè)步驟可走。對(duì)于這種管理模式，其本身對(duì)于成本的管控可操作性是很小的，不能達(dá)到真正管理的意義，只要一切都控制在預(yù)算內(nèi)就可以。但這個(gè)預(yù)算是否經(jīng)濟(jì)、合理，是要打一個(gè)問(wèn)號(hào)的。這就對(duì)下級(jí)單位預(yù)算的編制提出了很高的要求，但實(shí)際工作中預(yù)算的編制水平參差不齊，財(cái)務(wù)作為預(yù)算編制的歸口管理部門(mén)，對(duì)于各業(yè)務(wù)部門(mén)上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)是否能很好地反映實(shí)際生產(chǎn)需求，并不能很好地從財(cái)務(wù)角度出發(fā)給予更多的專(zhuān)業(yè)建議。

（二）在現(xiàn)階段分層級(jí)的預(yù)算管理模式下，對(duì)于一些成本項(xiàng)目存在著巨大的浪費(fèi)，沒(méi)有體現(xiàn)成本管控的作用

有時(shí)成本的發(fā)生雖然在預(yù)算控制范圍內(nèi)，但在編制時(shí)主要采用調(diào)增（減）預(yù)算的方法，即在去年預(yù)算數(shù)的基礎(chǔ)上調(diào)增（減）一定比例的方法得到今年的預(yù)算數(shù)，這種粗放的做法與公司要求的精益化管理是相違背的。同時(shí)對(duì)于有核算標(biāo)準(zhǔn)的成本項(xiàng)目，由于標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際偏差較大，以至于標(biāo)準(zhǔn)失去了應(yīng)有的指導(dǎo)意義。

（三）成本準(zhǔn)入管理不細(xì)，項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性考慮不夠

對(duì)于成本中占較大比重的材料費(fèi)、修理費(fèi)等項(xiàng)目準(zhǔn)入做得不夠細(xì)致，對(duì)于項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性、可行性沒(méi)有科學(xué)、規(guī)范的考慮，存在重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象，對(duì)于資源存在比較大的浪費(fèi)。

（四）輸配電成本管控不到位

針對(duì)輸配電成本中的可控項(xiàng)目控制得并不到位，管控上比較粗，隨意性比較大，沒(méi)有做到精益化。對(duì)于按實(shí)際可以節(jié)約的成本項(xiàng)目也不及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，偏離實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，以致造成很多人為的浪費(fèi)。

（五）成本控制的主動(dòng)性不高，人員成本管理意識(shí)淡薄，成本控制從上至下的意識(shí)不強(qiáng)

由于是在預(yù)算內(nèi)操作，導(dǎo)致從上至下的成本意識(shí)不是很強(qiáng)，反正按預(yù)算完成即可，但在實(shí)際中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)都在變動(dòng)，有可能年初編制的預(yù)算，到年中有很大變化，雖然實(shí)操中有年中預(yù)算調(diào)整，但這個(gè)調(diào)整我個(gè)人認(rèn)為是比較形式化了，為調(diào)而調(diào)，并沒(méi)有很好地反映實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，同時(shí)員工也日常工作中也不太懂得節(jié)約資源。

三、解決電力行業(yè)成本管理問(wèn)題的建議

（一）提高預(yù)算編制的質(zhì)量

由于現(xiàn)在這種成本核算模式，對(duì)于基層單位的成本管控，那就只能在預(yù)算編制上加強(qiáng)預(yù)算編制的質(zhì)量，要更多地體現(xiàn)科學(xué)性，實(shí)用性，不能僅僅是為了多爭(zhēng)取預(yù)算資金而盲目上項(xiàng)目。能夠切實(shí)地滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一需要，避免預(yù)算編制的形式化，做到實(shí)事求是，在該預(yù)算基礎(chǔ)上從源頭把握嚴(yán)控成本支出。

（二）條件允許的情況下盡量采用零基預(yù)算

盡量避免預(yù)算編制的簡(jiǎn)單迭加，在工作強(qiáng)度允許的范圍內(nèi)能夠從0開(kāi)始編制的，就從0開(kāi)始編制；對(duì)于有比較好的歷史數(shù)據(jù)做參考的，則從繁就簡(jiǎn)，在該基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)編制。從源頭上杜絕不合理的開(kāi)支，對(duì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)精益化管控。嚴(yán)控核算標(biāo)準(zhǔn)，并定期結(jié)合實(shí)際進(jìn)行修訂，以確保標(biāo)準(zhǔn)切合實(shí)際，不會(huì)偏離太遠(yuǎn)。

成本的發(fā)生是要滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，供電成本分為可控成本、不可控成本，在輸配電成本中除了折舊費(fèi)、稅費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等為不可控成本外，其他均為可控成本，對(duì)于這些可控成本在成本管控上我認(rèn)為都要做到精益化，把它做細(xì)，做實(shí)，夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）按具體項(xiàng)目進(jìn)行核算，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，做好核算項(xiàng)目的收集整理工作

成本管控，首先要滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，對(duì)于輸配電成本中占比較大的修理費(fèi)、材料費(fèi)就要盡量做細(xì)，按具體項(xiàng)目進(jìn)行核算，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，做好核算項(xiàng)目的收集整理工作，把該部分需求做實(shí)，同時(shí)能夠做到彈性調(diào)整，滿(mǎn)足不斷變化的生產(chǎn)需求。統(tǒng)一招投標(biāo)、統(tǒng)一采購(gòu)，選擇質(zhì)量最好，成本最低的，減少采購(gòu)成本。在項(xiàng)目準(zhǔn)入階段就要認(rèn)真考慮它的可行性，可實(shí)施性，操作的必要性，而不只是盲目的為了上項(xiàng)目而上項(xiàng)目，應(yīng)該有個(gè)優(yōu)先順序，在預(yù)算一定的情況下重要的項(xiàng)目先上，這個(gè)重要性的判斷就需要專(zhuān)業(yè)的人士進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析了，并作出專(zhuān)業(yè)的判斷。一定要杜絕頭腦發(fā)熱。讓它真正具有彈性。而不只是一個(gè)預(yù)算數(shù)擺在那里。對(duì)于有核算標(biāo)準(zhǔn)的成本就要嚴(yán)格按照核算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)出數(shù)。

（四）加強(qiáng)輸配電成本中可控項(xiàng)目的控制，對(duì)于該項(xiàng)目的開(kāi)支遵循與實(shí)際相符原則

加強(qiáng)輸配電成本中可控項(xiàng)目的控制，對(duì)于該項(xiàng)目的開(kāi)支遵循與實(shí)際相符原則，要最大程度地滿(mǎn)足第一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，不要只是一味地套預(yù)算,以期完成預(yù)算目標(biāo)值。對(duì)于這個(gè)過(guò)程的管控需要專(zhuān)門(mén)人員很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)貙?shí)事求是地進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)度跟蹤，以便隨時(shí)掌握項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度，動(dòng)態(tài)更新數(shù)據(jù)，反饋準(zhǔn)確的成本支出，及時(shí)修編相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，以確保使日常工作中的預(yù)算滾動(dòng)修編不流于形式，使預(yù)算真正能夠起到指導(dǎo)作用。

（五）加強(qiáng)從上至下的成本管控意識(shí)，提高成本控制的主動(dòng)性

加強(qiáng)從上至下的成本管控意識(shí)，提高成本控制的主動(dòng)性，確保降本增效人人有責(zé)。同時(shí)各業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員及時(shí)掌握熟悉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，心中有盤(pán)明白賬，確保預(yù)算調(diào)整符合實(shí)際，而不是盲目地調(diào)整。加強(qiáng)員工的成本管控意識(shí)，杜絕資源浪費(fèi)，杜絕重復(fù)建設(shè)，盡最大可能避免人為浪費(fèi)，杜絕相關(guān)關(guān)鍵崗位人員利用職務(wù)便利鉆企業(yè)空子，侵占企業(yè)資產(chǎn)。加強(qiáng)各個(gè)流程環(huán)節(jié)的相互監(jiān)督機(jī)制，合理化強(qiáng)化流程建設(shè)。

對(duì)于成本管控，我認(rèn)為應(yīng)該建立考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，成本控制得好，那就把節(jié)約的這部分適當(dāng)拿出來(lái)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),考核指標(biāo)完成情況，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，與績(jī)效掛鉤。這樣對(duì)于提升管理人員的管理水平、更大地激發(fā)積極性是有益的。

作為國(guó)企來(lái)講，電網(wǎng)公司擔(dān)負(fù)著主動(dòng)承擔(dān)政治責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任同時(shí)全力做好電力供應(yīng)的企業(yè)使命，為了創(chuàng)建管理精益、服務(wù)精細(xì)、業(yè)績(jī)優(yōu)秀、品牌優(yōu)異的國(guó)際一流電網(wǎng)企業(yè)，成本管理應(yīng)該是重中之重，不能因?yàn)殡娏π袠I(yè)的特殊性以及國(guó)有企業(yè)身份，認(rèn)為家大業(yè)大，就把這個(gè)放松，一定要以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)安排經(jīng)營(yíng)要素的投入，消除價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的一切損耗浪費(fèi)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這樣才能在市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中占有自己的一席之地。國(guó)有企業(yè)要確保做到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，這個(gè)體量很大，在管理上就要真正的體現(xiàn)先進(jìn)性，在成本控制上要下大功夫。作為基層供電單位，應(yīng)切切實(shí)實(shí)地落實(shí)公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照公司成本管理的相關(guān)要求，扎扎實(shí)實(shí)地做到位。