芻議公立醫院預算管理與執行著力點

劉仁莉

（四川省成都市郫都區婦幼保健計劃生育服務中心（成都市郫都區婦幼保健院）財務科，四川 成都 611730）

一、引言

預算管理是指在醫院發展戰略的基礎上，規劃醫院未來的經營活動和財務活動，并對整個過程進行監督考核。首先，預算管理可以細化戰略目標，戰略目標是一個概括性、方向性的規劃，要實現戰略目標，就需要對目標進行細化，制定各個部門各個項目在人工、醫藥物資、收入方面的預算。其次，優化資源配置，降低經營成本，公立醫院一部分的經費來自政府財政，但主要還是依靠醫療服務收入，控制醫院的經營成本至關重要，預算管理細化了各環節中的成本費用、整合了醫院的資源、提高了醫院人員的成本意識。最后，通過對各部門人員的業務完成情況與預算進行監督考核，確定獎懲標準，提高醫院業務的執行能力，但目前公立醫院的預算管理還有很多需要改進的地方。

二、公立醫院預算管理現狀

（一）預算的制定脫離醫院的自身狀況

預算的制定是由醫院的戰略目標作為引導的，然而在預算制定的過程中，由于預算的人員缺乏專業性、領導重視度不高，導致對于醫院的戰略了解的不夠透徹，各個部門各個環節的收入和支出分配不合理，一方面浪費了資源，一方面限制了發展。進行預算的制定，主要是根據戰略規劃，給各部門下達的一個指標，通常包括設備、藥物、人力、收支等，資金是預算的關鍵，醫院一般都會有自己的財務預算，而很多公立醫院在制定預算時，并沒有過多考慮醫院的財務承受能力，僅僅是依據領導個人意見或規劃進行預算編制，這就造成在預算執行過程中，缺乏資金的支持，達不到預算的目標。

（二）預算管理制度不完善

醫院在制定好預算之后，由于缺少完善的管理制度，導致預算工作僅僅流于形式，得不到有效的執行，主要表現在沒有專門的預算管理部門。大多數的醫院預算制定都是由財務部門兼任完成，而財務工作人員對于預算制定的專業能力不足，預算的制定工作不夠完善，同時由于財務部門受權限的限制，對于預算的監督管理以及協調管理在很多方面無能為力，而醫院的很多領導都是從臨床研究走向管理崗位，對預算的管理工作缺乏經驗。在考評工作中沒有與預算相結合，對于醫院運行中出現的超支或者是結余沒制定對應的獎懲辦法，預算失去了應有的權威性。

（三）預算管理方法缺乏科學性

醫院的預算管理是以金額數量來進行表示的，根據醫院的發展規劃和經營狀況，將人力、藥品、醫療設備等轉化成具體的金額，但是這種方法不能全面的反映成本。目前醫院的預算管理的預算編制環節中，增量法是比較常用的方法，根據往年的歷史數據來確定未來的指標，這種方法存在較大的主觀性，因為醫院的內部情況和外部情況存在著很多不確定性，如果醫院的戰略和經營活動發生較大的變動，或者是醫院的外部環境如國家政策、經濟環境發生變化，都會嚴重影響到預算管理的合理性。比如，廣東省人民醫院，從2004年開始實行預算管理，在2006到2007年期間發生較大的虧損，經過分析，發生虧損的原因主要是廣東省對醫療服務和藥品費用的調整，而醫院在預算管理中沒有考慮到這方面的問題。

（四）監督管理體系不完善

預算的執行是預算管理的核心問題，預算的完成水平取決于預算執行的效率和質量，預算的執行是指根據各個部門的預算規劃，組織公立醫院完成各項預算目標。但是目前公立醫院的預算執行還存在很多問題，首先是雖然醫院的預算部門對于預算的制定非常重視，但是在執行過程中卻不嚴格，經常隨意擴大開支、提高費用的標準，導致預算與執行之間嚴重分離；其次是公立醫院各部門之間的溝通協調不夠，預算中可能涉及到公共的問題難于解決，當遇到一些經營情況或戰略變化時沒有及時對預算進行調整，最后是公立醫院的獎懲機制不夠完善，對于各部門出現的超支或者是結余現象，沒有進行嚴格的考核，導致醫院工作人員在工作中不盡責，浪費了大量的資源。

三、公立醫院完善預算管理措施的探討

（一）按財政預算與公立醫院發展規劃制定科學的預算

預算的編制必須充分考慮到醫院的內外部情況，醫院的內部情況需要考慮兩方面的因素，第一，醫院的發展戰略，要充分掌握醫院的歷史數據、發展規劃和經營狀況，預算編制人員一方面要認真研讀醫院的發展規劃材料，向領導請教，一方面要向各部門詳細了解經營狀況、需求和困難，以進行合理的預算編制；第二，醫院的財政預算，財政預算是指醫院一定時間內的支出計劃，是預算編制的基礎，各個部門的預算金額總數不能超過整體的財政預算，避免由于資金不足造成項目的擱置，預算人員要根據各部門情況合理地分配預算金額，避免造成資金的浪費。對于外部情況，主要是考慮國家的政策、經濟狀況等因素，其中最為關鍵的是國家政策，當前政府正在進行大幅度的醫療改革，以前公立醫院的很多制度、標準和規劃都可能進行改進，所以必須全面掌握相關政策可能對公立醫院發展產生的影響，進而改變預算的方法，對于經濟因素，需要把握相關藥品、設備的價格變化，供貨來源，做好充分的應對方案。

（二）預算管理制度的建設與完善

為了實現醫院的全面預算，應該建立由醫院-各個部門-科室組成的三級預算管理體系，由院長和預算管理委員會擔任一級的預算管理機構，由各部門負責二級管理機構，科室為第三級的預算管理部門。第一級負責醫院戰略的制定和審核，協調預算制定過程中的矛盾，對預算的執行進行監督評價，并且組建專門的預算管理小組，負責各項支出的具體審核，如果要產生預算之外的支出，必須通過第一級部門的審核同意。第二級負責具體規劃本部門的各種開支，由預算小組將預算目標下達給各部門，各部門再將指標分配到各個科室，并對各個科室的預算執行情況定期查看。各科室應該有專門負責預算的管理人員，對于科室內各種開支作具體的規劃和監管。

（三）預算管理方法的改進與革新

科學的預算管理方法對預算工作的質量具有重要作用，對于目前預算管理方法中暴露的問題，必須進行對應的改進和革新，首先，為了更好地反映開支狀況，對于一些諸如藥品、一次性醫療工具不僅在金額層面去計算，同時也要用數量層面去計算，對于一些差旅費要應用彈性的預算方式，其次，預算管理要注重靈活性和協調性，在預算執行過程中，根據經營的一些變化及時地對預算根據實際情況做出調整，提高預算的適應性，最后，預算管理方法的改進不僅是具體執行方法的改進，還要重視應用先進的科學技術，比如，通過引進HRP系統可以完善預算管理的工作，HRP系統包含的子系統可以涵蓋醫院的各個方面，可以實現戰略規劃的分解，同時與外部的實時信息進行整合，實現人、資金、物質、信息的統一管理，提高整體的預算管理質量。

（四）完善的預算監督管理體系是公立醫院預算工作的保障

預算的制定只是開始，更為重要的是有效的執行。首先，醫院的各級領導必須重視預算管理，體會到預算管理對于醫院發展的重要性，在重視預算編制的同時，加強預算的執行，引進高素質的專業人才，負責預算的制定和管理工作。其次，嚴格控制各項的超支和結余，努力實現各種開支按預算目標進行，如果需要超出預算的支出，必須經過預算部門的審核批準。最后，應該建立完善的獎懲機制，將科室的收入與預算的完成情況掛鉤，使預算真正的到落實。

四、結論

良好的預算管理可以優化醫院的內部控制，促進醫院的發展，當前公立醫院的預算管理還存在很多問題，應該引起醫院各級領導的高度重視。結合當前的醫療改革政策和自身的發展情況，加強醫院的預算制定和管理工作，讓預算管理成為醫院工作的重要內容。相信只要醫院付出努力，預算的管理工作一定會更加科學完善，更好地服務人民群眾。