行政事業(yè)單位預(yù)算編審主要控制措施

馬躍麗

（蘿北縣財政局國庫集中支付中心，黑龍江 鶴崗 154100）

單位預(yù)算管理實行“標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、歸口統(tǒng)籌、集體決策、分級執(zhí)行”的層級管理形式，具體劃分為預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算日常管理機構(gòu)及單位內(nèi)部預(yù)算實施機構(gòu)三個層級的預(yù)算管理組織體系。

一、預(yù)算編審總體要求

各單位在預(yù)算編制前，應(yīng)當(dāng)及早制訂本單位下年度工作計劃，并將其分解落實到各內(nèi)設(shè)部門。單位各內(nèi)設(shè)部門在充分做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，按照財政部門和單位的規(guī)定和要求，正式編制單位年度收支預(yù)算。

（一）預(yù)算編審主體

預(yù)算編制主體為資金支配使用者，誰支配使用、誰編制預(yù)算，并按業(yè)務(wù)職責(zé)分工歸口審核。預(yù)算審核主體為歸口統(tǒng)籌部門、財務(wù)部門、單位預(yù)算決策機構(gòu)和單位財務(wù)部門。

（二）預(yù)算編審范圍

預(yù)算編審的范圍包括全口徑收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)按照不同收入來源分別編審，體現(xiàn)部門收入預(yù)算的完整性。支出預(yù)算應(yīng)按計劃用途細化到支出經(jīng)濟分類"款"級科目，提高支出預(yù)算編制準(zhǔn)確性。

（三）預(yù)算收支編審原則

收入預(yù)算編制，應(yīng)考慮單位維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)本年度的收入增減因素測算編制，實事求是、積極穩(wěn)妥地合理預(yù)算本單位收入規(guī)模。編報全口徑預(yù)算，按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入應(yīng)報盡報，不得隱瞞少列收入預(yù)算，也不得將上年的非常規(guī)性收入作為編制依據(jù)夸大收入預(yù)算。支出預(yù)算編制，應(yīng)充分考慮經(jīng)濟、政策和管理等方面的因素變化，結(jié)合單位發(fā)展的各

項指標(biāo)和履行職能需要，堅持量力而行、量入為出的原則，優(yōu)先保障基本支出預(yù)算，合理安排項目支出預(yù)算，不得以支定收，編制赤字預(yù)算。

二、單位內(nèi)部預(yù)算編審程序

（一）前期準(zhǔn)備工作

第一，根據(jù)財政部門和單位布置預(yù)算編制的規(guī)定和要求，由財務(wù)部門提出本單位預(yù)算編制的方法和要求，對單位預(yù)算編制內(nèi)設(shè)業(yè)務(wù)部門進行預(yù)算編制培訓(xùn)，準(zhǔn)備預(yù)算編制模板，明確內(nèi)部工作程序，部署預(yù)算編制工作。

第二，準(zhǔn)備預(yù)算編制所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。單位各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按要求完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的填報，向歸口統(tǒng)籌部門和財務(wù)部門提供預(yù)算編制所需各項基本數(shù)字，并在預(yù)算編審全過程中根據(jù)取數(shù)時點要求對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行更新和復(fù)核。基本數(shù)字是反映單位機構(gòu)規(guī)模、工作量和人員配置等情況的基礎(chǔ)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也是單位基本經(jīng)費的重要測算依據(jù)。其主要包括單位機構(gòu)數(shù)、人員編制數(shù)、在職實有人數(shù)、離退休人數(shù)、房屋建筑物面積、機動車數(shù)量、設(shè)備臺數(shù)等編制定員定額預(yù)算所需各項基本數(shù)據(jù)資料。

準(zhǔn)備內(nèi)部預(yù)算編制所需歷史對比數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)文件、政策、合同等論證評審依據(jù)，確保預(yù)算編報切合實際，符合需要。

（二）各內(nèi)設(shè)業(yè)務(wù)部門進行預(yù)算編報

單位各內(nèi)設(shè)業(yè)務(wù)部門按照財務(wù)部門制定的規(guī)范和要求，依據(jù)履行自身職能和發(fā)展工作計劃需要，據(jù)實編制本業(yè)務(wù)部門預(yù)算計劃，并細化預(yù)算，使其與實際工作相對應(yīng)。

第一，遵照內(nèi)部預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進行預(yù)算數(shù)據(jù)填報。每個支出事項應(yīng)提供申報理由、項目測算依據(jù)以及項目實現(xiàn)的效益等詳細說明。其中，每年維持單位正常工作開展所需的項目，如履行職能工作所需項目，應(yīng)在上年項目預(yù)算執(zhí)行情況基礎(chǔ)上，考慮增減變動因素進行測算；上年未完成的延續(xù)性項目，如采購項目應(yīng)從采購指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)中編報，不在新預(yù)算年度中申報；有跨年合同需繼續(xù)支付的項目應(yīng)當(dāng)優(yōu)先編報；其他經(jīng)常性項目應(yīng)當(dāng)和當(dāng)年新增項目一并參與匯總平衡；年度新增事項，應(yīng)附相關(guān)文件材料作為申報依據(jù)，并有數(shù)量、單價（標(biāo)準(zhǔn)）等明細測算。

第二，屬于歸口審核的預(yù)算事項編制完成后報歸口統(tǒng)籌部門匯總、綜合審核后，由歸口統(tǒng)籌部門統(tǒng)一提交財務(wù)部門。

第三，向歸口統(tǒng)籌部門或財務(wù)部門提交的項目，應(yīng)按照輕重緩急對預(yù)算申報資料進行排序。

（三）對歸口事項進行匯總及初審編報

第一，根據(jù)各項財經(jīng)政策制度和財務(wù)部門的編報規(guī)定，對歸口統(tǒng)籌的業(yè)務(wù)事項提出預(yù)算編制要求，明確相關(guān)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和限額。

第二，根據(jù)職責(zé)分工對各業(yè)務(wù)部門提供的專項業(yè)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)資料進行匯總提供。如人員資料、津貼補貼水平、因公出國計劃由人事部門負責(zé)，房屋建筑物面物業(yè)管理、水電量、機動車存量及購置計劃由資產(chǎn)管理部門負責(zé)，采購計劃及置物品由采購部門負責(zé)，信息化立項由信息部門負責(zé)，工程立項及論證評審資料由基建部門負責(zé)等。

第三，對歸口統(tǒng)籌事項所需預(yù)算資料提出具體要求，并提出明確的審核意見，按期完成歸口預(yù)算編報。其中：超過限額以上專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項目需擬寫可行性研究報告，專家評審論證后才能編入預(yù)算；基建類項目需報發(fā)改委立項并附發(fā)改委立項批復(fù)文件，才能編入預(yù)算；信息化建設(shè)和運行維護項目需報科技和信息化部門審核，申請預(yù)算金額限額以上的信息化建設(shè)改造類、運維類項目和申請預(yù)算金額限額以上的信息化硬件貨物采購項目需附上級單位項目審核意見；購置類、工程修繕類和壞境整治類項目統(tǒng)一委托財政投資評審中心進行立項評審，只有通過財政投資評審中心評審，才允許納入預(yù)算申報；資產(chǎn)預(yù)算編制應(yīng)按單位相關(guān)制度要求辦理；政府采購預(yù)算也應(yīng)按單位相關(guān)制度要求辦理。

（四）匯總審核和綜合平衡收支總預(yù)算

單位財務(wù)部門根據(jù)單位年度預(yù)算收入規(guī)模，對單位各業(yè)務(wù)部門和歸口統(tǒng)籌部門提交的各項支出預(yù)算需求進行匯總審核和綜合平衡收支預(yù)算，并按預(yù)算編審“兩上兩下”的過程調(diào)整單位收支總盤子。

第一，匯總、審核各業(yè)務(wù)部門、歸口統(tǒng)籌部門提交的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、預(yù)算申報資料及預(yù)算草案；

第二，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門提供的符合預(yù)算編報要求的材料及數(shù)據(jù)，編報本單位的各項支出預(yù)算；

第三，根據(jù)財政部門的公共財政資金預(yù)算控制數(shù)和自籌經(jīng)費預(yù)測、確定本單位年度預(yù)算收入規(guī)模，統(tǒng)籌安排本單位年度預(yù)算，預(yù)算收支要平衡；

第四，向單位領(lǐng)導(dǎo)班子提交單位預(yù)算草案，根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審核意見進行預(yù)算平衡及測算調(diào)整。

（五）單位審定預(yù)算后上報

第一，單位預(yù)算決策機構(gòu)根據(jù)單位年度發(fā)展目標(biāo)和財務(wù)部門匯總的收支預(yù)算，審定單位年度預(yù)算，對本單位重大預(yù)算事項進行集體決策；

第二，單位領(lǐng)導(dǎo)簽批確定預(yù)算上報數(shù)，由財務(wù)部門按期上報預(yù)算。

三、單位部門預(yù)算匯總及審批

（一）單位部門預(yù)算匯總

單位財務(wù)部門匯總各單位編報的預(yù)算后，根據(jù)當(dāng)年的財力情況進行綜合平衡，提出全單位年度收支預(yù)算，報分管財務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)審定后，提交單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會審批。

（二）單位部門預(yù)算審批

單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會審議通過本單位年度預(yù)算后，由單位財務(wù)部門按法定的編制程序報財政部門核定及人大審批。

四、結(jié)語

預(yù)算編審工作涉及面廣,不同角度有不同的分析和思考,預(yù)算管理是財政工作的重要組成部分,是財政管理中的核心環(huán)節(jié)。