軍工企事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)融合

劉洋

本文對軍工企事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)融合進(jìn)行了分析，闡述了內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)工作異同點、融合的重要性，提出了將二者融合的途徑。二者融合有利于充分發(fā)揮二者互補(bǔ)的作用，形成協(xié)同監(jiān)督合力，對增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方式具有重要意義，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在當(dāng)前軍工企事業(yè)單位管理體系中（以下簡稱“企業(yè)”）內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察工作是內(nèi)部監(jiān)督的重要方式，為了提高工作效率提升工作質(zhì)量，將二者融合在一起有很強(qiáng)的現(xiàn)實需要。二者融合能夠充分發(fā)揮兩者互補(bǔ)的作用，形成協(xié)同監(jiān)督合力，對增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方式具有重要意義，所以，如何將內(nèi)部審計工作與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)融合起來，已經(jīng)成為亟需解決的課題。

一、軍工企事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)異同點

二者業(yè)務(wù)不同點

企業(yè)內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重有所不同，《第1101號一內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)做如下要求：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃；在實施必要的審計程序后，及時出具審計報告。企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察是全面從嚴(yán)治黨和企業(yè)管理的重要組成部分，主要包括紀(jì)律檢查和效能監(jiān)察工作，其工作的對象包括所有重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

二者業(yè)務(wù)相同點

性質(zhì)相同。內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的性質(zhì)都是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的重要方式。

內(nèi)容和對象重合。內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察中效能監(jiān)察的對象都是企業(yè)內(nèi)部控制和規(guī)章制度的建立健全與有效運行情況。

步驟基本一致。內(nèi)部審計基本程序“年度審計計劃一審計方案一審計過程一出具審計報告提出審計建議一審計問題后續(xù)審計”；效能監(jiān)察基本程序“年度監(jiān)察計劃一效能監(jiān)察方案一效能監(jiān)察過程一出具效能監(jiān)察報告及監(jiān)察建議書一監(jiān)察問題整改檢查”。

機(jī)構(gòu)人員隸屬關(guān)系相同。除集團(tuán)公司等大型企業(yè)紀(jì)委主要負(fù)責(zé)人由上級紀(jì)委委派以外，集團(tuán)公司二三級企業(yè)的內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人及工作人員都是企業(yè)內(nèi)部員工，由企業(yè)人事部門統(tǒng)一管理。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

目前，企業(yè)內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)分開設(shè)立部門或者同部門合署辦公，但合署辦公其在業(yè)務(wù)上也是相對獨立的。企業(yè)內(nèi)部審計部門（或業(yè)務(wù)）由領(lǐng)導(dǎo)班子成員的領(lǐng)導(dǎo)，而紀(jì)檢監(jiān)察部門（或業(yè)務(wù)）主要受同級黨委和上級紀(jì)檢部門的領(lǐng)導(dǎo)。不同的監(jiān)督部門或者業(yè)務(wù)受到不同的領(lǐng)導(dǎo)，相當(dāng)于內(nèi)部監(jiān)督在形式上受到了多重領(lǐng)導(dǎo)，可能導(dǎo)致工作上的重復(fù)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察融合的重要性

紀(jì)檢監(jiān)察主要是對違反國家法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的行為進(jìn)行相應(yīng)處置，屬于事后監(jiān)督型。內(nèi)部審計主要是對企業(yè)管理過程中的資金使用情況是否符合企業(yè)規(guī)套制度進(jìn)行核實，但是對違法違紀(jì)行為不具備處置權(quán)，屬于事前和事中監(jiān)督型。促進(jìn)內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)融合，能夠充分發(fā)揮兩者互補(bǔ)的作用，對增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方式具有重要意義。

內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)互補(bǔ)。內(nèi)部審計的監(jiān)督提高了紀(jì)檢監(jiān)察的執(zhí)法力度，而紀(jì)檢監(jiān)察的執(zhí)行力度也促進(jìn)了審計工作更有效的進(jìn)行。企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動的時候，需要內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察由內(nèi)而外的監(jiān)督和規(guī)范，保證經(jīng)濟(jì)活動切實可行。兩個部門或者業(yè)務(wù)的融合促進(jìn)了各自職能的更好發(fā)揮。

內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)資源共享。內(nèi)部審計形式多樣，且受人為因素影響較大，因此，在問題的查處上往往缺乏剛性措施。而紀(jì)檢監(jiān)督則是以黨紀(jì)法規(guī)作為保障，擁有強(qiáng)有力的懲處力度，也就確保了企業(yè)監(jiān)督體系的權(quán)威性。內(nèi)部審計部門（或業(yè)務(wù)）和紀(jì)檢監(jiān)察部門（或業(yè)務(wù)）常常會出現(xiàn)有些工作的交叉重疊，同時也為被監(jiān)督檢查部門帶來不必要的麻煩，如果能做到資源共享，將會大大提高工作效率。

四、企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察融合的途徑

從機(jī)構(gòu)設(shè)置方面融合。可以將內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)兩個部門合署辦公，或成立涵蓋內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督檢查委員會以便內(nèi)部審計人員和紀(jì)檢監(jiān)察人員加強(qiáng)交流，探討監(jiān)督檢查方式，定期開展?jié)撛陲L(fēng)險排查工作。而目前的情況是內(nèi)部審計部門（業(yè)務(wù)）和紀(jì)檢監(jiān)察部門（業(yè)務(wù)）結(jié)合不夠緊密，所以在開展機(jī)構(gòu)設(shè)置融合時，首要提高工作人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)培養(yǎng)，以保證內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門之間能有效結(jié)合，發(fā)揮出更大的作用，保證企業(yè)健康發(fā)展。

從業(yè)務(wù)處理手段融合。內(nèi)部審計人員比紀(jì)檢監(jiān)察人員更擅長處理那些涉及經(jīng)濟(jì)方面的問題，內(nèi)部審計人員能夠通過內(nèi)部審計產(chǎn)生的工作底稿獲取大量信息數(shù)據(jù)，大大縮短了紀(jì)檢監(jiān)察人員調(diào)查時間。而在合規(guī)性審計方面，紀(jì)檢監(jiān)察人員在處理力度上就比審計人員更專業(yè)。比如紀(jì)檢工作方面的信訪舉報在知悉范圍可控時就可以與內(nèi)部審計部門進(jìn)行信息共享，這能夠使內(nèi)部審計人員更加客觀且全面的識別出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)。

從信息共享方面融合。企業(yè)內(nèi)部審計部門（或業(yè)務(wù)）與紀(jì)檢監(jiān)察部門（或業(yè)務(wù)）之間通過一定的方式方法實現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)業(yè)務(wù)之間的相互交流和溝通，在監(jiān)督檢查過程中二者雖然部門或者業(yè)務(wù)相互獨立，但可通過信息共享整合起來，使企業(yè)的監(jiān)督體系更加立體。定期組織內(nèi)部審計紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)聯(lián)席會議，在會議上互通有無交流工作信息。通過嚴(yán)密的監(jiān)督體系，使企業(yè)中的內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察工作更加切實有效，為企業(yè)解決實際問題。

總而言之，由于經(jīng)濟(jì)形勢的瞬息萬變，我國企業(yè)管理結(jié)構(gòu)也趨于復(fù)雜，這就需要我們加強(qiáng)對內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察工作的深入研究與思考，積極探索科學(xué)路徑、采取有效措施，促進(jìn)兩者的相互融合，在企業(yè)內(nèi)部形成協(xié)同監(jiān)督合力，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。