風險導向內部審計研究

吳震

【摘要】本文以新奧集團為研究對象，通過分析新奧集團風險導向內部審計的發展現狀，對新奧集團風險導向內部審計的發展提出改進建議，主要包括重新定位內部審計機制、健全人力資源管理制度、完備風險數據庫和建立風險導向內部審計質量控制體系等四方面。

【關鍵詞】風險導向內部審計 風險管理 內部控制 公司治理

一、引言

隨著經濟全球化和信息技術的高速發展，市場環境和競爭環境發生著巨大變化，企業在這樣的大環境下所面臨的境地越來越難，如何提升自身發展實力來應對這樣的背景，是企業應該注意的問題。很多企業逐步認識和到通過發揮企業內部審計的作用來提升自身的公司治理水平。通過不斷的探索，企業管理這些風險的方式逐漸豐富，內部審計也逐步朝著風險導向型發展，更加注重對風險的評估和控制，提高企業的效率，實現企業價值的增值。

二、新奧集團風險導向內部審計的發展現狀

新奧集團是一家現代化大型企業集團，涉及多項領域，總部設在河北省廊坊市，毗鄰北京和天津，擁有獨厚的地理位置優勢。新奧集團主要從事大中型城市建設城市基礎能源領域，同時也涉及房地產置業、旅游、餐飲、環保等方面活動，擁有廣闊的發展前景。

（一）新奧集團內部審計組織結構

新奧集團設有審計室用以監督企業內部的經濟活動，審計室主要承擔的職責有：①擬定企業內部審計制度，制訂相關審計工作規范。②根據企業風險管理機構出具的企業風險評估報告以及督察委員會的要求，組織制訂審計工作規劃和年度計劃，集中分析控制重點并實施審計項目。③通過接受上級的委托，在企業內部定期組織人員進行審計工作；并向集團有關部門反映審計報告所發現的問題和錯誤，做好監督和檢查問題整改的執行情況。確保錯誤得到糾正，優化內部控制流程，防范審計風險，減少企業損失。

（二）新奧集團內部審計的主要形式

（i）經濟責任審計。主要目的是評價內部審計人員任職期間在本部門、本單位經濟活動中履行責任的真實性、經營管理活動的效益性、合規性。

（2）績效審計。績效審計是指對企業績效成果的真實性、組織行為的合規性進行的評價和鑒證，主要分為績效指標審計、績效環境審計兩方面。

（3）內部控制審計。內部控制審計是指對企業內部控制體系設計的健全性和控制運行的有效性進行審計，主要包括：①從業務、管理、財務、資金控制等方面評價審計設計的健全性；②從識別、評估、應對等方面評價控制運行的有效性。

三、新奧集團風險導向內部審計發展的主要障礙

新奧集團的風險導向內部審計機制己經領先于其他企業，所開展的業務也注重管控風險，但是目前在具體的業務活動中仍存在一些問題阻礙著風險導向內部審計的發展，具體體現為以下幾個方面：

（一）風險導向內部審計機制尚不完善

新奧集團對風險導向內部審計模式認識不足，旗下子公司遍布全國各地，其他管理者不重視仍會為成為風險導向內部審計發展中的障礙，無法使其充分發揮價值。雖然新奧集團建立了審計室，但是并未在地位上給予充分的重視，也未根據企業實際情況建立適當的風險導向內部審計模式，其增值功能也無法實現。忽視了風險導向內部審計機制的整體性。

（二）內部審計人員知識結構單調

現如今企業內部審計工作人員大多數為財務管理或會計學專業出身，新奧集團也是如此，而審計技術的不斷發展，要求其具有復合型專業背景才能勝任其工作要求，同時也要具備相應的計算機操作能力。因而不合理的專業結構限制了內部審計的工作范圍，無法滿足企業內部審計的需要，不利于內部審計在企業中發揮其職能，難以結合企業的實際狀況發現深層次的問題，從而提出中肯的建議，達到增加企業價值的審計要求。

（三）風險數據整合不充分

在子公司較多的情況下，新奧集團對于風險數據的整合通常需要由部門匯聚到總部，也就是說各部門的風險數據往往需要各自的審計部門匯總后，報送總部形成風險庫，然后將數據匯總到集團總部審計室。由于這一過程過于復雜，數據的整合無法覆蓋所有業務風險，很難形成系統的風險數據。

（四）風險導向內部審計的審計質量缺乏評價標準

每個公司與每個公司所進行的審計業務都不同，就新奧來講，它的內部審計工作也存在著如審計質量不高的情況，審計質量受限對于風險導向的審計來說很重要，那么具體分析審計質量不高的原因可能由于：缺乏科學的計劃體系，審計實施需要依據特定的審計計劃，計劃不科學從而導致審計質量不高；內部審計實施過程面臨著諸多挑戰，比如各個部門之間的不信任、不配合；內部審計與外部審計相比可靠性不高，準確性有待考證。

四、新奧集團風險導向內部審計發展的改進意見

（一）強化風險導向意識，重新定位內部審計機制

新奧集團要定期開展有目的性的培訓，引入風險導向內部審計的最新理念，以強化各級審計人員的風險導向意識，使他們充分認識到內部審計模式已向管理風險和控制風險轉變。

（二）健全人力資源管理制度，培養復合型人才

在招聘過程中，除了錄用財務專業知識人才外，有復合專業背景和工作背景可作為重點考慮對象，尤其是所學專業符合企業所處行業的，應當予以錄用。應當加強對內部審計人員業務的培訓，采用先進的審計軟件和審計技術，提高新奧集團內部審計人員的專業技能，更好的滿足企業內部審計的需要，提高企業的運作效率，促進企業更好的發展。

（三）建立風險導向內部審計質量控制體系

基于上述分析，可從以下幾方面對質量控制體系建設進行改善：第一，廣泛展開調查，可以開展座談、回憶等方式，明確審計工作的核心，得出恰當具體的保障措施和年度工作計劃。第二，對于內部審計質量要引起足夠的重視，依據企業各部門的現實情況，嚴格把關，在客觀公允的基礎上開展審計工作，使得結果更加反映企業真實情況。第三，審計要與國家的審計準則、審計規章制度相適應，在內部審計的時候要注重工作留痕，注重對以往經驗的借鑒與梳理。