當前我國“走出去”企業涉稅基礎信息披露存在的問題與應對

摘 要：全面準確掌握“走出去”納稅人基礎信息，是有效開展各項境外稅收服務與管理工作的必要前提。隨著“一帶一路”建設深入推進，我國企業走向海外拓展國際市場的步伐明顯加快，據此稅務機關積極開展了系列基礎信息清冊的建立和更新完善工作，基本構建起“走出去”納稅人基礎信息框架體系。而在取得成績與經驗的同時，“走出去”企業基礎信息披露的稅收遵從問題也日益凸顯。

關鍵詞：基礎信息；納稅人；電子政務

一、“走出去”企業基礎信息披露的稅收遵從問題

（一）納稅人信息披露意識薄弱

我國近三十多年經歷了社會的飛速發展，時代的巨變必然帶來稅收環境的巨變，而納稅人的法治意識、稅收合規意識往往難以跟上我國迅速發展的依法治稅大環境，在整體稅收合規意識不強的情形之下，部分在境外開展投資業務的納稅人更難以意識到境外信息的披露義務，境外涉稅信息披露意識尤為薄弱。

（二）納稅人信息披露成本高

涉稅信息的披露是納稅人應盡的義務，但過度的信息披露也會成為納稅人的負擔，因此稅務部門在設計信息披露規則時應把握好科學適度的準則。目前我國“走出去”企業的信息披露單設表格、單設臺賬，其涉稅表格、臺賬中的數據口徑與一般企業財務部門原始的財務數據口徑存在出入，納稅人填報的過程中需完成財務數據口徑向稅務數據口徑的轉換，從而造成了納稅人信息披露成本的增加。

（三）信息披露不合規成本低

一方面，在現有的涉稅管理條件下，稅收征納雙方信息不對稱，稅源管理手段較落后，“走出去”納稅人信息披露不合規被稅務部門識別的概率不高，部分納稅人存在投機心理；另一方面，信息披露的不合規行為即使被稅務部門識別，其違規成本低，處罰金額低，多數情況下企業自行整改即可，可避免處罰。“走出去”企業信息披露不合規的成本之低，加劇了稅收遵從度低的問題。

二、稅務機關基礎信息管理難題

（一）基礎信息數據摸底缺乏抓手，準確性不高。

電子政務經過數十年發展，目前已經打破信息孤島的舊狀，但政府各部門間關于“走出去”企業基礎信息的交換機制仍處缺位狀態，稅務部門的數據來源渠道有限且數據準確性不高。

稅務部門外部數據來看，根據某計劃單列市往年情況，從商務部等第三方獲取的境外投資備案清冊中，經納稅人核對實際真正存在對外投資的不到60%，而其中頗具規模的則更少；稅務部門內部數據來看，所得稅年報、關聯申報表、居民企業參股外國企業信息報告表等報表中披露的信息較第三方信息更少。整項基礎信息數據摸底工作缺乏抓手，目前稅務部門掌握的基礎清冊數據準確度低，核實效率低是最大的問題，這也導致了基層稅務人員境外稅收工作情緒不高。

（二）基礎信息數據缺乏集約化載體，采集錄入、更新使用效率有待提高。

目前稅務部門“走出去”納稅人基礎信息每年以分散數據文檔的形式形成臺賬，缺乏一個集約平臺集中錄入、更新數據，信息化程度不夠，使得數據在時間跨度上的縱向銜接及不同來源、不同口徑上的橫向銜接不夠順暢，單戶納稅人檔案下亦難以體現境外投資基礎信息，數據應用基礎不牢，信息的比對更新和使用效率不高。

（三）稅務部門內部指導、銜接有待加強。

稅務部門“走出去”納稅人基礎信息工作的內部指導性不夠，稅務部門內部一些工作人員不“知其然”，更不“知其所以然”，對相關工作背后的意義及規劃缺乏認識，使得工作重視度不高，積極性不強，影響工作質效。

三、加強“走出去”企業基礎信息管理的思考

一是建議國稅總局直接與商務部門、外匯管理局等相關第三方部門協調，明確構建信息交換機制，拓寬信息來源渠道，通過信息化處理提高信息準確度；

二是加快修改境外投資所得申報及備案的相關文件，目前，納稅人普遍沒有申報境外投資與所得的意識，導致遵從度過低，無法準確獲取企業境外信息，建議國際稅務部門加強同所得稅部門的銜接，從居民企業所得稅管理入手，修改現有的居民企業所得稅境外投資及所得申報表，更加規范、簡潔、可操作。

三是做實“走出去”納稅人調研工作，了解清楚納稅人真正的涉稅需求，分析目前“備案多、投資少”現象背后的實質，有助于后期有的放矢地開展工作；

四是基礎信息工作分類分級開展。“眉毛胡子一把抓”效率不高且打擊工作積極性。建議當前先對具有一定規模的“走出去”企業重點做好基礎信息整理分析工作，對其他小規模“走出去”企業則可重點做好宣傳培訓以促進納稅遵從；

五是搭建信息化管理平臺。建議搭建統一平臺、模塊，實現“走出去”納稅人基礎信息數據的集中錄入、更新、比對與分析。建立“走出去”企業檔案管理機制，形成“一戶一檔”，內容涵蓋企業基本情況，對外支付備案、享受稅收協定、關聯申報重點信息（如境外分紅）等，每年只需對檔案進行維護和更新，減輕納稅人資料報送的負擔，同時也便于稅務機關對信息加以綜合分析和利用，找準境外稅收風險管理工作的切入點。

六是加強內部培訓與外部宣傳。對內部稅務工作人員加強實操性的、指導性的業務培訓，提升其站位與業務水平；對納稅人強化“走出去”信息披露義務的宣傳提示，明確信息披露違規成本并強化執行，提升其納稅遵從度。

作者簡介：

曾娟（1990-），性別：女，籍貫：湖南邵陽，民族：漢族，學歷：在讀碩士研究生，研究方向：涉稅風險管理及國際稅收。