“營改增”對地方財政收入的影響和財稅體制改革的策略分析

摘 要：2016年營業稅改征增值稅是我國試點運行的相關稅收政策，從試點分析以及運行來看，營改增對減輕企業負擔具有十分重要的意義，還能促進企業大幅度的增加產值。同時，全面實施營改增不僅會對地方財政收入造成一定影響，對財稅體制也會造成不小的沖擊。文章分析“營改增”對地方財政收入的影響和財稅體制改革的策略，期望能提升企業效益，進而增加地方財政收入。

關鍵詞：營改增；地方財政收入；財稅體制；策略

自從2016年5月份全國范圍內實施營改增以來，其涉及到房地產業、金融業以及服務業等多方面，將這些企業相關的營業稅改為增值稅，在一定程度上能達到減輕企業稅負的效果。通過幾年試點實踐能夠得出，實施營改增可能會在短時間內降低地方財政收入。但是，合理降低稅負能為企業提供較大發展空間與資金支持，促進企業可持續發展的同時，企業產值一經提升，相應的財政收入也會增加。由此可見，營改增對地方財政收入會產生影響，只有對財政體制改革完成改革與建設，才能讓國內財稅體制得以完善，進而推動社會經濟可持續發展。

一、營改增對地方財政收入的影響

（一）短時間內導致地方財政收入降低

我國進行結構性減稅的主要措施就是營改增，其在減輕企業稅負的同時，相應的財政收入也會明顯降低，短期內會對地方財政收入造成不良的影響。全面實施營改增以來，更多企業已經參與到專業化經營過程，企業組織結構得以改變，采用財務核算調整、結算方式修訂等方式，使得抵扣來源得以增加，最大限度的降低稅負，進而導致地方財政收入明顯下滑。

（二）長期地方財政收入將明顯上升

隨著營改增相關政策不斷深入，雖然短期內會減少地方財政收入，但是從長遠發展上來看，在很大程度上會增加地方財政收入，具體表現為：一方面實施營改增能減輕企業稅負，使宏觀稅負結構發生轉變，這與稅制相關改革目標一致。其次，實施營改增后的減稅效果可以為其他稅種提供合理的增稅范圍，讓傳統納稅負擔明顯降低，使得環境稅、資源稅等稅種收入明顯增加，進而使得地方財政收入增加。另一方面，全面實施營改增能不斷完善相關稅制，避免重復征稅的現象，便于產業以及產業分工的有效融合，同時對促進涵養稅源具有至關重要的作用，并為長期穩定的增加地方財政收入奠定夯實的基礎，用此在最大程度上將營改增短期內結構性減稅損失進行彌補，從而長期增加財政收入。

除此之外，全面實施營改增使得服務業具有活力，產業結構得以調整，同時能讓其打通整個產業鏈，讓地方財政收入能減輕對經濟工業的依賴性，有效預防波動性的影響，從而確保地方財政收入的穩定，促進產業融合發展。

二、實施營改增對地方財政體制改革的策略

（一）健全地方稅種體系，彌補地方財政收入

地方財政收入的重要部分就是營業稅，全面實施營改增后，不斷完善、健全稅種體系是目前地方政府的重要工作。與發達國家相比，我國財產稅收入普遍不高，同時也不符合目前經濟發展趨勢。隨著結構性減稅方針的指導，地方財產稅征收要逐漸增加，將其作為主要稅種具有可行性與實效性，主要在于目前房產稅等財產稅相關的呼聲逐漸上升，進而其征收條件愈發成熟。因此，隨著我國房地產行業不斷發展，資金的流動性較大，同時投入量也較大，相應的金融風險也較大，地方政府只有不斷完善房產稅相關的征收機制，才能將環境稅并入地方稅制體系。

（二）完善財政轉移支付制度

全面實施營改增是是結構性減稅的主要內容，具體實施時需要將中央和地方對相關政策的落實考慮其中，重新分配中央與地方的財權與事權，從而明確各自權責范圍。隨著稅制的不斷改革中央占據全國稅收總數的一半，具有絕對控制權，這也符合社會主義體制的特征。但是經濟并不發達的地區財力比較貧乏，實施公共服務項目缺乏資金支持，導致其過于依賴財政轉移支付，進而導致其相關制度很難落實，地方企業納稅意識不高，對地方經濟造成嚴重阻礙。因此，要充分考慮試點區的實際情況，通過中央與地方事權具體分配財權，適當調整地方稅收的比重，同時將中央稅收比重降低，從而促進當地經濟迅速發展。

（三）稅收征管機構要優化

在稅收征管機構優化方面，一是要建立納稅人信息管理機構，構建統一共享的網上納稅平臺，確保相關的稅收信息資源能實現共同分享。這樣做不僅對處理國稅、地稅人員之間矛盾具有實效性，同時能在一定程度上將稅收成本降到最低，顯著提升稅收效率，確保監管工作能高效順利開展。納稅人報稅信息只需要提交到相關信息管理機構，完成信息真實性審核，即能自動形成相應報表，然后根據表格項目，納稅人填寫內容即可。其次，國稅部門與地稅部門聯合辦公的實現在一定程度上能大幅度簡化行政審批程序，并且能實現納稅人稅務行政注冊效率以及繳納效率得到顯著提升。除此之外，稅收征管機構的宏觀調控要適當增強，確保國稅機構能準確掌握地方稅收實際情況，并且對其要實施頂層設計，保證其能符合我國經濟發展結構，同時為我國經濟的可持續、穩定發展奠定夯實的基礎。

三、結束語

綜上所述，從長期看，全面實施營改增對減輕企業稅負具有重要意義，其能不斷鼓勵企業創新發展，增加企業產值，從而使得地方以及中央財政水平得以增加。其次，財稅體制改革的有效性能確保營改增有效實施，同時能推動我國社會經濟的可持續發展。

參考文獻：

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[2]周彬，杜兩省.營改增對財政收入的影響及財稅體制改革應對[J].當代財經， 2016，（06）：25-33.

作者簡介：

梅玲，山東省濱州市濱城區財政局。