如何提高企業內部審計的質量

于洪新

【摘 要】內部審計工作綜合性較強，涉及類別繁多。內部審計質量是內審工作的規范程度和審計作用水平的發揮兩個方面的反映。這就要求審計過程中的章程趨于規范和完善，同時也要求內部審計充分發揮其職能作用，才能實現內部審計質量的提高。本文簡單分析了企業內部審計存在的問題，并探討了提高企業內部審計的質量的措施。

【關鍵詞】企業；內部審計；質量；措施

企業內部審計工作是現代市場經濟發展的重要產物，在現代化企業的經濟管理中不可缺少的重要財務管理活動。隨著市場經濟的不斷發展，企業審計工作在企業中發揮的作用也越來越大。近年來，內部審計在我國發展迅速，越來越多的人從事內部審計方面的工作，我國在內部審計方面的制度也越來越規范，但傳統意義上的內部審計在某些方面仍有缺陷，國內中小企業由于企業內部的財務紛爭導致企業破產的新聞屢見不鮮。規避內部審計風險要求政府和企業雙重聯手，做好相關的審計工作，從而在本質上使得企業外部環境變得更為輕松和諧，促進企業的長遠發展。

一、企業內部審計存在的問題

（一）內部審計機構制度不健全

我國現代化企業的內部審計工作就是監督企業財務會計部門的工作，這種錯誤的工作職能理解導致了很多領導對于企業的內部審計工作產生抵觸情緒，導致了審計機構和制度的不健全。審計機構和制度不健全，審計工作的質量也無法得到提高。一些企業的內部審計機制還是一張空白紙，只有在應付檢查時才會臨時組成企業的財務部門，導致企業審計工作的難以開展。

（二）內部審計的監督能力不足

在企業內部審計發展過程中，監督力度的強弱對于審計質量的高低，具有重要的影響，通過有效的監督機制和監督能力，能夠極大程度上提升企業的審計質量。目前，企業審計質量發展中存在內、外部監督能力不足的問題，企業內部的各部門之間發展相對較為混亂，信息無法實現有效的共享，各部門之間的競爭性和差異性也限制其內部監督的完善。另外，部分企業的負責人未真正意識到審計質量的重要性，因此其在發展進程中忽視了公眾對企業發展的外部監督，由此導致企業審計質量水平不高。

（三）內部審計人員素質待提升

現有的審計人員大多都來源于會計行業，對審計方面的涉獵較淺，加之企業缺乏對該方面人員的培訓，導致該部分工作人員在審計過程中對工作一知半解，這也是導致內部審計工作質量沒得到改善的主要原因之一。此外，審計人員缺乏對職業道德素質的認識，在利益的驅使下，以權謀私現象嚴重、屢禁不止，嚴重影響了審計工作質量，加之企業缺乏對員工職業道德素質的培養，使得審計結果往往備受質疑。因此，提高審計人員綜合素質，實現工作能力和基本道德素質的雙重提高，成為提高內部審計工作質量的突破口。

（四）內部審計對象復雜

隨著企業的不斷發展，其經營規模日趨擴大，經營業務也變得錯綜復雜，這也造成了內部審計對象更加復雜，加大了內部審計工作的難度。在繁多的會計資料中，虛假和差錯的會計資料混雜其中，內部審計工作很可能會發生遺漏。并且經營業務的復雜也使內部審計業務不斷擴展，其不僅包括原有的財務收支審計，還納入了經濟責任審計等。審計對象的復雜，使內部審計工作面臨著嚴重的挑戰，同時也增大了內部審計工作的風險。

二、提高企業內部審計的質量的措施

（一）完善企業內部設計制度

企業要健全并完善公司企業內部各項規章制度和相關的質量控制制度，以此來規范并約束審計人員的審計行為。有了嚴格的工作制度和行業標準，就會使審計工作井然有序地進行。制度體系能夠在很大程度上促使審計工作的每一個環節都盡可能地規避風險，從而減少內部審計風險，采取這樣的方式來確保內部審計的質量。審計報告的分級復核制度以及審計工作底稿等都要嚴格進行，盡可能地使得人工誤差降低，及時地發現并解決在審計工作中遇到的一切難題，采取以上措施來使得審計工作健康順利地進行，確保工作質量，使得企業審計風險大幅度降低。此外，審計質量控制指標體系的建立也是相當重要的部分，它能夠提高審計人員的審計水平，使工作質量的考核得到加強，從而在制度上確保人為風險的減少。

（二）健全內部審計機構

企業要加快內部審計機構的組織建設，將內部審計機構放置于該組織中層次較高的級別中。內審機構的組織地位得到保障，才能更廣泛、更便捷、更有力地開展審計工作。內部審計部門所屬的領導層次越高，審計部門的獨立性和權威性也會隨之提高。同時，審計部門直接對企業中的最高領導層負責，要保障在審計過程中所被賦予的審計權力能得到有效的應用，才能在經營權和管理權分離的當下，通過加強對內部審計職能作用的開發和調動，使其充當管理層了解掌握企業真實的生產運營狀況的第三只眼睛。此外，將企業內部的審計部門與其他部門之間形成相互牽制的關系，而不是所屬關系，從根本上提高內部審計部門的獨立性。

（三）強化企業的內部與外部監督

企業內部審計工作中，需要具備一定的監督機制和能力，以提升企業內部審計質量。對于企業內部審計質量而言，可以從企業的內部監督與外部監督兩方面著手。在企業內部監督方面，企業的負責人應加強對企業各部門之間的管理，或以各部門相互監督為主，或成立具體專門的監督小組，通過監督機制的完善實現對企業各部門的監督。在企業外部監督方面，企業要充分實施財務披露制度，使社會公眾能夠有效地實現自身的監督權，實現對企業內部審計工作的監督，以此促進企業的發展。

（四）提升內部審計人員素質

優秀的審計人員隊伍是提高內部審計工作質量的保障。第一，內部審計工作具有較強的綜合性，不僅需要相關工作人員具備對財務、會計知識的掌握，同時也要求在管理、審計、相關法律知識等方面都有所涉獵；第二，為保障審計結果的真實公允，審計人員自身道德素質也需要提高，這就要求內部審計工作的審計人員，不僅要具備較強的專業素質，還要堅守基本的道德素質和職業操守。企業要加強對審計人員的培訓和引導，通過鼓勵相關人員參加實踐培訓、再讀深造、外出交流等多種途徑，實現對審計人員工作能力的提升和培養。在對審計人員引導的問題上，企業要提高員工對職業道德認知理念，培養員工堅守職業操守的潛意識。

（五）完善審計信息系統

構建完善的信息系統，提高數據分析能力。應用原始的手工方式已經不能實現對大量數據的高效分析，必須借助信息技術的力量，在完善信息系統建設的過程中，更快地實現大量數據的比較、分析和篩選。例如，在業務審計的過程中，對不同的業務數據進行單一分析，不會出現問題，但是將多個業務系統結合起來，應用可靠的信息手段實現數據的對比分析，就能在海量數據中提取出風險因素。同時，在業務整合的過程中逐漸完善審計信息系統，提前預警可能出現的業務風險，同時設置可靠的風險提示，保證審計人員可以在風險發生前或發生時進行預防和解決，避免出現重大的違規事故，便于降低事后審計風險。

三、結束語

總而言之，在提高內部審計質量，實現內部審計的改革和突破的問題上，企業還有很長的路要走。企業要保持內部審計機構的獨立性，加快內部審計在制度上的建設，提高審計人員的綜合素質和工作能力，完善現有的審計方法，從根本上鏟除阻礙內部審計質量的劣性因素，提高內部審計質量。

【參考文獻】

[1]沈心怡.如何規避企業審計風險[J].中國商論，2016（04）：148-150.

[2]黃婭桐.淺探企業審計的風險與防范途徑[J].財會學習，2016（16）：157-158.

[3]郝君青.新形勢下煤炭企業內部審計的幾點思考[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2015（09）：90.