關(guān)于預(yù)算管理實現(xiàn)突破和創(chuàng)新的探索

高瑾

【摘 要】全面預(yù)算管理是在企業(yè)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟資源，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方式。當(dāng)前，全面預(yù)算管理越來越受到企業(yè)的重視，它是“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司建設(shè)中的一個系統(tǒng)工程，是一種具有整合作用的制度和安排。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；企業(yè)管理

我國電力企業(yè)在國家高度重視和扶持下取得了階段性的成果，在這發(fā)展的關(guān)鍵時刻，電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理，業(yè)取得了初步成效，對于提升財務(wù)工作管理有很大的推進作用，能夠充分發(fā)揮財務(wù)工作的管理和監(jiān)督職能，增強企業(yè)面對風(fēng)險的辨識能力和抵御能力，但今后還應(yīng)從以下幾方面進一步加強，實現(xiàn)突破和創(chuàng)新。

通過認(rèn)真分析，結(jié)合電力企業(yè)實際，認(rèn)為實施全面預(yù)算管理，發(fā)揮其應(yīng)有的作用需要從全員參與，注重各部門的溝通，健全預(yù)算評價指標(biāo)體系等方面入手。

一、全員、全面、全過程參與，實現(xiàn)有效的溝通與協(xié)調(diào)

預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理，戰(zhàn)略性體現(xiàn)在它是連接企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動的橋梁，使長短期預(yù)算得以銜接，真正實現(xiàn)全面、全員、全過程預(yù)算管理。“全面”體現(xiàn)在：企業(yè)的所有經(jīng)濟活動、生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)各個環(huán)節(jié)均要納入預(yù)算管理，企業(yè)上下目標(biāo)要保持一致，個體目標(biāo)與總體目標(biāo)要協(xié)調(diào)統(tǒng)一。“全員”體現(xiàn)在：所有的部門、人員都要參與預(yù)算管理，并有相應(yīng)的、明確的職責(zé)分工，實現(xiàn)業(yè)務(wù)歸口管理，指標(biāo)歸口負(fù)責(zé)；預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行需要各個部門之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。通過預(yù)算分門別類，有層次地將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)分解到各職能部門，并延伸細(xì)化到每個崗位員工，成為他們在特定期間的具體工作目標(biāo)。“全過程”體現(xiàn)在：從事前規(guī)劃、事中控制到事后考核評價的閉環(huán)管理。預(yù)算與業(yè)務(wù)、作業(yè)要有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)歸口管理，指標(biāo)歸口負(fù)責(zé)，按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略貫穿于執(zhí)行預(yù)算的過程中。

二、完善預(yù)算管理方式與手段，信息互通與共享，提高預(yù)算管理的質(zhì)量與效率

一是推行杠桿管理，建立預(yù)算指標(biāo)模型，健全標(biāo)準(zhǔn)成本體系。通過選定同業(yè)標(biāo)桿企業(yè)作為榜樣，結(jié)合實際合理確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，促進企業(yè)行業(yè)競爭優(yōu)勢，培植核心競爭力；通過預(yù)算指標(biāo)模型的建立，解決企業(yè)管理層在制定預(yù)算目標(biāo)和審查預(yù)算過程中的信息不對稱問題，防止企業(yè)經(jīng)營者故意低報預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性；通過分析歷史資料數(shù)據(jù)，建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)成本，實現(xiàn)準(zhǔn)確的經(jīng)營預(yù)期，從而對外部環(huán)境與內(nèi)部情況做出快速反應(yīng)，保證企業(yè)經(jīng)營沿著預(yù)期的軌道健康發(fā)展。

二是加快ERP建設(shè)，特別是財務(wù)管理信息化建設(shè)，實現(xiàn)預(yù)算在控。將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人力資源等進行規(guī)劃，從而達到資源最佳組合，業(yè)務(wù)流程合理化，績效監(jiān)控動態(tài)化，能及時反饋以便糾正管理中存在的問題。實現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等管理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的收集分析；保證企業(yè)預(yù)算管理思想和管理制度得以實現(xiàn)，促進全面預(yù)算管理工作的不斷深化。可以說，實行ERP是完善預(yù)算的重要手段。

三是完善預(yù)算的監(jiān)控機制。實行預(yù)算一把手制，加大審計對預(yù)算全過程的監(jiān)督，直接對公司經(jīng)理負(fù)責(zé)；建立預(yù)算管理的預(yù)警機制，實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)事項、超預(yù)算事項、預(yù)算外事項和反常事項預(yù)警功能；建立有效的預(yù)算信息反饋報告系統(tǒng)。

三、建立健全預(yù)算評價指標(biāo)體系

建立健全預(yù)算評價指標(biāo)體系，確立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的新理念，確保預(yù)算管理落實到位。

一是長短期目標(biāo)相結(jié)合，防止企業(yè)經(jīng)營者的短期行為；二是過程與結(jié)果相結(jié)合，防止只注重結(jié)果而不擇手段；三是年度與日常考核相結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)均衡與企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展；四是招待與考核部門相分離，提高考核部門的獨立性與權(quán)威性；五是預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置要切合實際，能引導(dǎo)、激勵企業(yè)與員工向好的行為發(fā)展，同時，要根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果不斷修正、優(yōu)化評價指標(biāo)體系，確保考核結(jié)果更加符合實際；六是考核要細(xì)化，對應(yīng)到具體項目，防止弄虛作假、減少工作的消極怠工現(xiàn)象；七是考核力度要加大，獎勤罰懶，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

四、以人為本，關(guān)注預(yù)算道德

在電力企業(yè)，確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟利益，預(yù)算管理不可避免地涉及到道德問題。比如，不少部門為了小團體的利益，在制定預(yù)算時經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，做出較為寬松的預(yù)算，即有意低估收入、高估成本。然而，這違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識的預(yù)算管理必然影響預(yù)算工作的質(zhì)量。“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍。