客戶貸款支付形式與資金占用成本分析加強(qiáng)內(nèi)部資金風(fēng)性控制

滕旭燕

【摘要】通過收取客戶貸款形式，分析銀行承兌匯票資金占用成本、票據(jù)管理成本、風(fēng)性；通過票據(jù)貼現(xiàn)、細(xì)化賬務(wù)處理方式、采取系統(tǒng)自動(dòng)控制等措施達(dá)到價(jià)格拉制、減少人為失誤因素。

【關(guān)鍵詞】資金占用成本；內(nèi)部資金；風(fēng)性控制

針對產(chǎn)品銷售市場競爭激烈，為穩(wěn)定客戶、解決客戶資金周轉(zhuǎn)困難，收取的銀行承兌匯票的管理，及其資金占用分析，通過銀行承兌匯票合理貼現(xiàn)、減少資金占用成本；細(xì)化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、統(tǒng)一產(chǎn)品銷售價(jià)格定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施系統(tǒng)控制，避免風(fēng)性。我公司是中石油下屬地區(qū)化工產(chǎn)品銷售公司，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)中國石油西北地區(qū)煉化企業(yè)的化工產(chǎn)品在西北區(qū)域的銷售及向其他大區(qū)公司的產(chǎn)品調(diào)運(yùn)業(yè)務(wù)。近年來，化工產(chǎn)品市場日益競爭激烈，為實(shí)現(xiàn)上下游互利雙贏共同發(fā)展的目標(biāo)，公司在中國石油股份公司統(tǒng)一管理下，在合規(guī)的銀行承兌匯票收取范圍內(nèi)，嚴(yán)格收取戰(zhàn)略、重點(diǎn)客戶以銀行承兌匯票方式支付的預(yù)收款。

一、以銀行承兌匯票形式收取的產(chǎn)品銷售貸款產(chǎn)生的資金成本和風(fēng)性漏洞

（一）資金占用成本

收取的銀行承兌匯票期限有3個(gè)月或6個(gè)月，2016年全年收取了14.4億元，2017年月收取了22.543億元，按照集團(tuán)公司內(nèi)部短期付息資金3.915%（年利率）3個(gè)月、6個(gè)月估算資金占用分別為2016年1410萬元和2820萬元；2017年月為2206萬元和4412萬元。

（二）紙質(zhì)銀行承兌匯票的管理成本

紙質(zhì)銀行承兌匯票為了確保其真實(shí)性需在收取前對票據(jù)進(jìn)行真?zhèn)尾轵?yàn)，按照日前銀行查詢費(fèi)30元/筆；到期解付費(fèi)30元/筆；紙質(zhì)銀行承兌匯票需專人管理，票據(jù)印鑒需不相容崗位保管，票據(jù)背書、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、到期解付時(shí)需要人工填寫蓋章出錯(cuò)率高，遇印鑒蓋章不清、騎縫不規(guī)范等都會(huì)影響票據(jù)的到期解付，增加資金占用成本。

（三）銷售貸款核算不明晰產(chǎn)生的資金風(fēng)性漏洞

為減少銀行承兌匯票收取收取金額，為鼓勵(lì)現(xiàn)金收取，公司制定了加價(jià)政策，以化工液體產(chǎn)品為例以銀行承兌匯票支付貸款的每噸加價(jià)200元。在ERP系統(tǒng)中維護(hù)好現(xiàn)金售價(jià)和銀行承兌匯票售價(jià)，由銷售業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)選擇具體執(zhí)行價(jià)格。此處無不相容崗位監(jiān)督環(huán)節(jié)。且在財(cái)務(wù)賬務(wù)處理時(shí)也未予以區(qū)別處理，難免出現(xiàn)人為失誤、讀職現(xiàn)象出現(xiàn)。

（四）客戶退款業(yè)務(wù)辦理繁瑣

如果遇到收取銀行承兌匯票貸款的客戶提前退款需求，則存在一定資金風(fēng)性，一是票據(jù)未到期，以什么金額退款；二是票據(jù)未到期，以什么形式退款？

如何最大限度減少收取銀行承兌匯票產(chǎn)生的成本費(fèi)用，就以上四方面不利因素提出以下改進(jìn)措施：

二、加大電子銀行承兌匯票優(yōu)勢宣傳，減少紙質(zhì)票據(jù)收取，減少票據(jù)管理成本

紙質(zhì)銀行承兌匯票無論是在收取保管背書轉(zhuǎn)讓和到期解付過程中的繁瑣操作和真?zhèn)伪鎰e都不如電子銀行承兌匯票低成本、便捷、高效。在《中國石油天然氣股份有限公司票據(jù)池暫行管理辦法》（石油資金（2018） 6號(hào)）中“第十二條地區(qū)公司確需收取票據(jù)時(shí)，原則上只收取電子銀行承兌匯票，……”這就要求地區(qū)公司逐步減少、到不收紙質(zhì)銀行承兌匯票。積極搭建集團(tuán)公司昆侖銀行電子銀行承兌匯票與客戶的合作平臺(tái)，為客戶爭取最低使用成本，為企業(yè)銀行擴(kuò)大業(yè)務(wù)量創(chuàng)效都是互利雙贏的事。

三、充分掌握票據(jù)市場貼現(xiàn)率變化，最優(yōu)貼現(xiàn)利率下進(jìn)行銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

國家票據(jù)市場貼現(xiàn)率隨貨幣市場隨時(shí)調(diào)整變化，在最合理的票據(jù)貼現(xiàn)率下開展票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，也是降低票據(jù)資金占用成本的有效途徑。2016年銀行的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率在2.9%-3.22%之間，集團(tuán)公司內(nèi)部短期付息資金利率3.915%和內(nèi)部存款1.8%來看，在公司內(nèi)部存款金額不足以維持公司日常經(jīng)營管理活動(dòng)的開展，需要通過內(nèi)部借款來維持的情況下，及時(shí)地進(jìn)行銀行承兌匯票貼現(xiàn)，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。下面以貼現(xiàn)票據(jù)1億元為例，票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的收益：

1億元三個(gè)月到期的電子銀行承兌匯票持有到期時(shí)需支付集團(tuán)公司內(nèi)部短期付息資金利息：

100，000，000*3.915%/12*3=978750元

在銀行貼現(xiàn)利率為2.9%時(shí)進(jìn)行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)支付貼現(xiàn)利息：

100，000，000*2.9%/12*3=725000元，同時(shí)此貼現(xiàn)票據(jù)金額上收到集團(tuán)公司產(chǎn)生內(nèi)部存款利息收入：

100，000，000*1.8%/12*3=450000元，這樣通過對一個(gè)億的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率低的情況下進(jìn)行貼現(xiàn)將產(chǎn)生978750-725000+450000=703750元的收益。

四、細(xì)化會(huì)計(jì)核算明細(xì)科目，利用系統(tǒng)控制防范管理風(fēng)性漏洞

針對銷售業(yè)務(wù)人員對產(chǎn)品銷售價(jià)格多因素選擇問題，根據(jù)客戶貸款收取形式（現(xiàn)金、銀行承兌匯票）細(xì)化財(cái)務(wù)核算明細(xì)，利用系統(tǒng)嚴(yán)格把關(guān)銷售價(jià)格，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)控制，杜絕人為失誤讀職，更好的維護(hù)公司利益。

銷售業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶不同的貸款收取形式，選用鎖定的產(chǎn)品售價(jià)，杜絕人為操作可能，杜絕價(jià)格管理風(fēng)性實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制。

五、銀行承兌匯票資金占用利息明朗化.統(tǒng)一銷售價(jià)格.便于對標(biāo)管理

集團(tuán)公司對不同區(qū)域產(chǎn)品銷售價(jià)格情況采玲以寸標(biāo)管理，鼓勵(lì)高效產(chǎn)品配置；也是地區(qū)公司考核價(jià)格到位率的重要指標(biāo)。從銀行承兌匯票收取時(shí)就把其還原為現(xiàn)金入賬，在后期的銷售過程中統(tǒng)一按照現(xiàn)金結(jié)算，便于價(jià)格管理和監(jiān)督。收到票據(jù)時(shí)銷售業(yè)務(wù)人員根據(jù)收取的銀行承兌匯票票面金額和持有天數(shù)，按照集團(tuán)公司內(nèi)部短期付息資金利率3.915%計(jì)算延期付息資金利息：

延期付款資金利息=票面金額*持有天數(shù)/360天*3.915%

以5000000元票據(jù)計(jì)算為例：5000000*3.915%/12*3=48937.5元，則給客戶開具48937.5元的延時(shí)付息資金利息增值稅專用發(fā)票（財(cái)務(wù)費(fèi)用-收入）。4951062.5元作為預(yù)收貸款入賬。

銷售業(yè)務(wù)人員將按照現(xiàn)金價(jià)格實(shí)現(xiàn)銷售，優(yōu)化核算。在票據(jù)持有期間遇到客戶退款需求時(shí)，按照賬面余額退款，同時(shí)需要客戶擔(dān)保票據(jù)到期后能及時(shí)解付。簡化了退款業(yè)務(wù)辦理。

2018年中國石油天然氣集團(tuán)公司資金部推行票據(jù)池業(yè)務(wù)，其目的是對所屬公司收取的票據(jù)統(tǒng)一管理，合理使用，充分運(yùn)作集團(tuán)公司整體票據(jù)資金，公司銀行承兌匯票的管理工作還有很大提升空間。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）

[2]關(guān)于公司票據(jù)池業(yè)務(wù)運(yùn)行相關(guān)事宜的通知（中油集團(tuán)公司資金部）