提高電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的措施分析

胡雯

摘 要：電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是企業(yè)自身經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，因此，需要審計(jì)部門健全質(zhì)量管理體系，做好審計(jì)工作開展前的各項(xiàng)準(zhǔn)備，明確管理要素和相互關(guān)系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程中各個要素的協(xié)調(diào)性和溝通性，積極發(fā)揮審計(jì)質(zhì)量管理在提升審計(jì)效益方面的重要作用。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；審計(jì)項(xiàng)目；質(zhì)量管理

一、概述

電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理的范圍包含了多個方面，從最初的項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施、結(jié)束以及后期的審計(jì)整改。在這一系列管理流程中，確保審計(jì)活動的合理性、合規(guī)性；推動電力企業(yè)經(jīng)營管理科學(xué)性，在提高經(jīng)濟(jì)效益的同時有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險；降低審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險，確保實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)就是電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理的重要內(nèi)容。

二、完善電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目管理流程

在設(shè)計(jì)電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)遵照PDCA管理模式進(jìn)行流程化管理，確保審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告以及后續(xù)審計(jì)這四個階段的完整性。作為電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目管理流程中的首個環(huán)節(jié)，審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)人員需要充分了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，并緊密圍繞該審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行合理安排，在此基礎(chǔ)上獨(dú)立開展審計(jì)前的調(diào)研工作，確保審計(jì)方案的科學(xué)合理。

而在審計(jì)實(shí)施階段，則需要重點(diǎn)突出關(guān)鍵審計(jì)環(huán)節(jié)。在進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)過程中，嚴(yán)格按照審計(jì)方案，要求被審計(jì)單位對重要的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行承諾。在收集審計(jì)證據(jù)的同時，合理編制審計(jì)工作底稿。積極利用外部相關(guān)審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)組內(nèi)部以及審計(jì)組跟外部之間的溝通和協(xié)調(diào)。在進(jìn)行審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施的過程中，還需要注重審計(jì)工作方式，通過召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會議、收集審計(jì)證據(jù)、實(shí)質(zhì)性測試、符合性測試、編制審計(jì)工作底稿、對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核等相關(guān)手段，確保審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量和效率。

審計(jì)報告則是在現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施完成之后進(jìn)行。電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)人員在編制審計(jì)報告時，應(yīng)當(dāng)由主審負(fù)責(zé)審計(jì)報告的起草工作。同時在審計(jì)報告階段，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)重視該環(huán)節(jié)的一系列重要管理節(jié)點(diǎn)，比如審計(jì)報告的起草、審計(jì)結(jié)果的溝通、審計(jì)項(xiàng)目的總結(jié)以及審計(jì)意見和審計(jì)建議的最終下達(dá)等。

作為電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理的重要延伸手段，后續(xù)審計(jì)工作控制也是審計(jì)項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。審計(jì)人員為肉電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目開展后續(xù)審計(jì)工作時，也應(yīng)當(dāng)保證后續(xù)審計(jì)階段工作的完整性。后續(xù)審計(jì)計(jì)劃安排、后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施以及后續(xù)審計(jì)報告的出具等。

三、做好審計(jì)工作開展前的各項(xiàng)準(zhǔn)備

1.提前做好準(zhǔn)備工作

電力企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在開展審計(jì)工作之前，做好本年度的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，了解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及對其他管理部門進(jìn)行溝通、了解其情況，從而不斷地完善審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)而為電力企業(yè)管理水平的提升工作作出貢獻(xiàn)。

2.促進(jìn)人才運(yùn)用工作的合理性

審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)人才是審計(jì)部門的核心組成成分，因此，審計(jì)部門管理人員應(yīng)當(dāng)充分了解成員的工作特點(diǎn)以及知識結(jié)構(gòu)特征，充分整合力量，讓有能力的審計(jì)人員擔(dān)任專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的主審，此外還可以聘請注冊會計(jì)師共同參與審計(jì)工作，力求最大程度地提升電力企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量以及效率。

3.制定合理的審計(jì)方案

審計(jì)部門的工作應(yīng)當(dāng)由具體合理的審計(jì)方案來指導(dǎo)，若審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)工作中沒有方案可參考，則在一定程度上會使得工作效果不佳。審計(jì)方案通常有審計(jì)目的、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍與審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)以及內(nèi)容、審計(jì)成員組成與其工作的不同分工和各關(guān)鍵點(diǎn)的詳細(xì)要求等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)的要求，制定合理的審計(jì)任務(wù)以及目標(biāo)。

4.統(tǒng)一審計(jì)人員的思想

若各個審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)工作中沒有統(tǒng)一思想，則容易使得各成員之間配合不緊密、缺乏必要溝通的現(xiàn)象出現(xiàn)。因此，電力企業(yè)的審計(jì)部門需要在展開具體的審計(jì)工作前對下屬審計(jì)人員進(jìn)行集中式的培訓(xùn)，統(tǒng)一其思想，進(jìn)而有效提高項(xiàng)目審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

四、完善電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保障

電力企業(yè)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，當(dāng)重點(diǎn)圍繞組織保障、執(zhí)業(yè)保障、人員保障以及制度保障這4個方面：

一是組織保障方面。組織保障是電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理的重要基礎(chǔ)。要圍繞審計(jì)項(xiàng)目強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，確保不相容職務(wù)相分離。根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)組織內(nèi)部對相關(guān)的權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行合理劃分。在此基礎(chǔ)上，分離審計(jì)計(jì)劃權(quán)、審計(jì)實(shí)施權(quán)以及審計(jì)處理權(quán)，并對電力企業(yè)相關(guān)部門的管理流程和職責(zé)進(jìn)行進(jìn)一步的明確。

二是執(zhí)業(yè)保障方面。對于電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目來講，提升審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量的核心要素就是保障審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。圍繞電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員在具體的審計(jì)管理流程中，應(yīng)當(dāng)從最初的審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告和審計(jì)整改這四個階段都進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量管理和執(zhí)業(yè)保障，以此來減少對最終審計(jì)結(jié)果的不良影響。電力企業(yè)在審計(jì)項(xiàng)目管理中，需要圍繞執(zhí)業(yè)保障完善以下幾個方面：審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性和目標(biāo)性、審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量把握、審計(jì)報告的質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)果的處理以及審計(jì)結(jié)果責(zé)任落實(shí)情況，并充分引入專家咨詢制度，確保審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的準(zhǔn)確、合理、高效。

三是人員保障方面。電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的好壞直接受制于相關(guān)審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的高低。高素質(zhì)的審計(jì)人員和完善的審計(jì)流程管理能夠確保電力企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。電力企業(yè)需要圍繞自身審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)一步健全完善審計(jì)質(zhì)量管理人員保障機(jī)制。強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)化，逐步貫徹落實(shí)內(nèi)審人員崗位資格制度，以此來確保審計(jì)人員的審計(jì)資格。同時，還應(yīng)當(dāng)針對自身審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)和管理需求，進(jìn)一步強(qiáng)化對審計(jì)人員的后續(xù)教育和培養(yǎng)。根據(jù)審計(jì)人員的工作態(tài)度和工作能力進(jìn)行獎懲考核，實(shí)施必要的激勵機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理中的人員保障。

四是制度保障方面。對于電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目來講，規(guī)范化、制度化的審計(jì)工作流程能夠在很大程度上提升審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效率。它既能夠規(guī)范審計(jì)過程中審計(jì)人員的審計(jì)行為，同時也能夠保證審計(jì)結(jié)論有規(guī)可依，提高審計(jì)實(shí)施的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。因此，電力企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，完善審計(jì)制度規(guī)范，強(qiáng)化落實(shí)監(jiān)督，依靠制度保障來確保審計(jì)實(shí)施的效率和效果。

五、結(jié)語

總的來講，電力企業(yè)要確保審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念，提高對內(nèi)部審計(jì)的重視程度。健全完善電力企業(yè)審計(jì)管理工作流程，重視審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)管理，并提高電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程的組織保障、執(zhí)業(yè)保障、人員保障以及制度保障，確保審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施有章可循，有規(guī)可依。除此之外，電力企業(yè)管理部門還應(yīng)當(dāng)對審計(jì)資源進(jìn)一步整合和優(yōu)化，確保審計(jì)效能的最大發(fā)揮。進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)手段和審計(jì)方法，重點(diǎn)圍繞審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，積極運(yùn)用信息化手段提高審計(jì)效率。

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