城投公司內部審計風險成因與控制研究

王慧

摘要：城投公司內部審計不再是簡單的檢查監督，而是需要審計人員對問題積極發現，并且對其有效控制，與管理人員共同強化內部控制，提高經營效率。本文主要分析了城投公司內部審計概述，城投公司內部審計風險成因及內部審計控制措施，從而有效降低審計風險。

關鍵詞：城投公司；內部審計；風險原因；控制措施

0 前言

現代內部審計是以“增加組織價值，促進組織目標實現”為宗旨，以確認和咨詢為其服務領域，集風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計于一體的全面內部審計。內部審計參與風險管理，不僅為內部審計自身提供了發展契機，而且作為企業內部的一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，內部審計能夠在風險管理中發揮獨特作用，是公司治理必要和有價值的組成部分，在這一過程中，無論是內部審計還是風險管理都能提高效率、創造價值。

1城投公司內部審計概述

隨著經濟一體化的加快，在維護市場秩序、提高經濟效益等方面審計發揮了關鍵作用。城投公司內部審計具體是指單位部門內部單獨存在的審計人員與結構，根據國家有關法律規定，嚴格審核本單位部門的財務收支與經濟情況，對其真實合法性有效查明，同時提出意見的一種監督經濟行為。城投公司內部審計風險是指實際上財務報告上出現的誤報、漏報，或者企業經營管理上產生的弊端，或者內控機制形成的嚴重缺陷，城投公司內部審計人員通過審計并沒有發掘，進一步指出錯誤的審計意見，致使審計對象以及有關方面受到損害，并且因此促使審計主體需要承擔一定的風險。為了對審計風險有效規避，應當深入分析研究城投公司內部審計風險，進一步確保審計事業順利發展。

2城投公司內部審計風險成因

2.1需要搜集和研究很多信息

一方面，合理的審計結論基礎應當是充足的審計證據，體現審計證據的重要形式是各種信息與資料。城投公司內部審計目標表現出多樣性，包含了符合規定的評價過程，有利于建設單位對內部控制積極完善，及時提供判斷根據等，相較于外部審計看重財務審計來說，城投公司內部審計需要搜集更加廣泛與復雜的信息數據，這些資料不僅包含了操作層次的，還有管理層次的，甚至還包含了市場信息等。審計人員需要利用對各種技術數據有效搜集，詢問設計施工等人員，翻閱會議記錄等，需要時還可以實施一些調查，全面對審計數據有效獲得。假如這些數據缺乏真實性，即便是審計人員具有嚴謹的職業態度，將其作為基礎得出的審計結論并不科學，因此產生了審計風險。

2.2審計內部舞弊行為

城投公司整個工程關系到很多利益主體，其中的任何一方或者多方在某一程序中極有可能得到不正當利益，造成舞弊行為。具體可以劃分為三種：第一是內部舞弊，體現為內部工作人員通過職務之便或者利用得到的數據獲得不正當利益，例如在購買材料、簽訂合同中的賄賂行為；第二是外部舞弊，體現為與建設單位相關的外部工作人員通過職務之便或者通過獲得的資料謀取非法利益，例如招標工作人員將重要信息透露給參加投標單位；第三是內外部彼此勾結，體現為和內外部工作人員彼此串聯，例如一起制造虛假資料、簽訂虛假合同等。工程項目中存在著很多舞弊行為，但是一般在形式上不容易發覺漏洞。對舞弊行為的有效揭露，是建設單位中的難點，也形成了極高的審計風險。

2.3審計人員素質水平較低

城投公司內部審計的重要職能分別是監督、評價和控制，城投公司內部審計不但需要對問題及時揭露，還需要發現問題成因，提供解決措施，最終有效提高審計單位的工作水平，城投公司內部審計具備合理的處置、建議權利。相較于其他形式的審計，內部審計具有更加復雜和廣泛的內容，也就對審計工作人員提出了更加嚴格的要求，需要同時具有辯證、研究的專業能力。假如審計在評價過程中無法準確分析與掌握，進一步得出不科學的審計結論，就與審計目目的相違背。

3城投公司內部審計控制措施

3.1加強內外部協作

城投公司內部審計工作范圍十分廣泛，具有極強的專業性，審計在實施過程中應當加強與外部單位彼此協作。伴隨著積極延展的城投公司內部審計職能，內部審計單位應當積極配合外部相關單位，彼此協調操作，一起實行城投公司內部審計工作，這對于建設單位來說十分關鍵。第一是配合工程審價部門開展工作，還可以委托具備一定能力的中介單位實施審價；第二是配合項目監理單位開展工作，內審人員應當對監理人員工作積極聯系，可以向他們討教比較專業化的問題；第三是配合工程驗收單位開展工作，及時取得驗收的關鍵資料，有利于更好的開展審計工作。在對隱蔽工作開展審計工作時，很難直接驗證一部分審計工作，這時，應當積極和外部審價單位、監理部門實施配合開展工作，向參加人員積極咨詢并且得出科學的審計結論。一些建設單位的監督部門也踴躍參與到事前、始終決策之中，上級部門開展審計工作時與這些部門配合協作，更加方便及時獲得情況，促使同級監督充分發揮作用。另外，審計人員應當詳細了解工程項目工作，勢必要接觸到被審計單位的財務和后勤等單位，審計過程中應當彼此交流，避免意見分歧。

3.2 充分遵守審計原則

城投公司審計需要搜集很多的數據資料，這些數據資料及其所體現出的問題，審計人員應當對其重要性科學判斷，不能不分主次與輕重，如此不但消耗精力還不能達到預計效果，甚至會帶來負面影響。審計過程中應當積極思考關鍵性問題，對具有較大影響和極大數額的事項進行詳細審計；而針對小影響與小數額的事項采用點到為止的方法。對懷疑產生的舞弊事項或者一些較強隱蔽性的項目實施審計時，要針對真實可靠的證據持有慎重的態度，不但對合規性的形式有效重視，還要具備一定的懷疑態度，針對存在疑問的地方采用恰當途徑，通過合理的方法，逐步了解情況，促使本來隱蔽的信息更加清晰和明朗，以便提升城投公司內部審計工作的精準度。

3.3科學進行職業判斷

工程項目設計工作具有很強的專業性，在審計過程中工作人員應當注意利用職業判斷，同時認真貫徹落實。審計人員應當詳細歸納和研究搜集的審計證據，需要聯系審計原則，對實際情況認真研究，實行科學的職業判斷；根據內審操作程序，將政策作為標準，實現規范的審計行為。

4 結束語

城投公司審計風險體現出了必然性與潛在性，任何人都無法對審計風險進行消除和回避，對新時期審計風險加強研究并且尋找其成因及控制措施，也是目前審計工作需要解決的關鍵問題。

參考文獻：

[1]施工企業實施風險導向內部審計的探討[Z].中鐵大橋集集團河南課題組，2008.

[2]尹洪.淺談施工企業內部控制建設[J].現代經濟信息，2012（24）.

[3]鄒兵.建筑施工企業風險導向審計初探[Z].中國會議，2008.

[4]李榮.對風險導向內部審計的思考[J].中國集體經濟，2012（12）

[5]馮來田.企業內部審計風險防范及其對策探析[J].財會研究，2010

[6]梁素萍.內部審計中的風險問題及其控制對策[J].財會研究，2010

[7]李立紅.內部審計參與風險管理相關問題研究[D].大連：東北財經大學.2006

[8]戈先福.內部審計在企業風險管理中的作用[J].商業經濟.2009（5）