淺析營改增對電力建設工程造價的影響

董鵬鵬

【摘 要】營改增在我國的應用越發成熟，逐漸滲透到各個行業，在電力建設過程中工程造價是一項非常重要的管理內容，面對營改增的影響，如何應對這方面的改變是企業應該重點關注的話題。本文以營改增為研究對象，探討電力企業在營改增環境下，工程造價管理的有效策略，并列舉一些實例對營改增帶來的影響進行了一系列的數據分析，希望能夠有助于電力建設工程造價管理水平的提高。

【關鍵詞】營改增；電力建設；建設工程；工程造價

一、引言

電力產業作為國民經濟產業之一，也存在于稅制改革范疇內，營改增是電力企業必須面臨的趨勢，要在保證稅收公平的基礎上實現創新性稅務管理改革，切實提高納稅管理的合理性，為了使營業稅改增值稅在電力行業工程系中安穩運行，應對電力工程造價特征有所認識，降低營改增對電力工程造價產生的影響在進行充分的稅率協調的基礎上，減少營改增對電力業稅負面影響，提高營改增的質量。

二、營業稅與增值稅的區別

首先，計稅方式：營業稅是將營業額作為計稅基數，納稅額由計稅基數乘以稅率得到，因而其是一種價內稅。增值稅的計稅方式有兩種：一般計稅方式、簡易計稅方式。這兩種計稅方式的計稅基數都為銷售額，但計算的方式卻不完全相同。一般計稅方式首先要計算出銷項稅額，銷售額乘以稅率即得到銷項稅額，銷項稅額減去進項稅額即得到增值稅；簡易計稅方式是用銷售額乘以征收率，從而得到增值稅。其次，財務工作：由于增值稅與營業稅的稅收計算方式存在差異，因此，財務對這兩種稅收的處理方式也會不同。另外，本質區別：營業稅下，成本和費用科目核算包含了進項業務的增值稅進項稅額，主營業務收入涵蓋了營業稅，因此營業稅應通過稅額來計算；增值稅下，成本的費用核算不包含進項業務的增值稅進項稅額，因此項目稅額不通過損益類科目核算。

三、“營改增”對電力建設工程造價帶來的影響

（一）電力工程造價的組成結構得到整改

過去電力行業上繳的稅務類型是營業稅，稅制改革以后上繳的稅種是稅為增值稅、營業稅是價內稅，增值稅是價外稅、“營改增”政策在電力產業中的推行，使材料費、機械費、人工費這些工程造價的主要費用價稅存在差別，從而使工程造價組價成分日趨詳細化與繁雜化，對工程造價的嚴謹性提出更高的標準，價稅分離的新興報價模式將以往招標報價的模式取而代之。

（二）營改增”對成本管理的影響

工程項目成本包含了人工費、材料費、機械使用費、間接費用、規費和稅金而構成。營業稅狀態下，工程項目成本包含了增值稅。“營改增”后，工程項目在收入、成本核算中應當依照價稅分離的政策。因為核算模式的改變，則會令所有財務標準有所改變。眾所周知，電力成本預測是工程造價的核心環節，成本管理更是造價控制的重要措施。電力行業不同于其他任何行業，電力過程是環環相扣的，營改增后將原本包含在營業稅中的增值稅分離出來，增加了成本預測需考慮的因素，同時也加大了電力工程成本預測難度。例如：總包在對建設項目進行管理過程中，傳統方式下所承擔的稅額為結算價減去分包工程成本的百分之三，而“營改增”后，所承擔的稅額為不含稅收入和進項稅額之間的差同不含稅收入之間的比值，并且電力工程的進項稅率大于8%時，其工程造價成本會降低。而實際上，在“營改增”改革下，如何把握進項稅額率大于8%成為難點所在，因而需要加強對建筑成本的控制，減少差異，提高工程造價的實際作用。

（三）材料的采購競爭變得激烈

在“營增改”實施前，電力業是以營業稅為繳稅制度的，而工程造價中材料成本占很大一部分，在無抵扣且價格稅統一的模式下，采購的電力材料相應的稅收金額不能抵消，因此，材料采購不存在很激烈的競爭。在“營改增”實施后，價格稅實現了分離，購買電力材料時能夠從中扣除增值稅，即誰買誰扣除，新的利益由此出現，因此，價格和利潤的爭奪在所難免。

四、降低營改增對電力建設工程造價的影響對策

（一）建設健全投標報價體系

在我國稅制政策革新的時代中，電力企業中的財政管理以及有關管理人員的職業做出了相應調整，故此在這樣的背景中企業應使準備工作的全面性與有效性得到切實保障，繼而對工程進造價進行科學規劃，以使決策的精確性提升。“營改增”稅制政策實施以來，工程計價不再包含稅價格，使工程傳統的計價方案受到一定沖擊，對電力企業招標質量或多或少形成一定影響。那么報價企業在參與報價的過程中應深度解析營改增的內容，借此方式使投標報價體系與相關的管理體制運行有效性得到保障。在工程投標價格方面企業應重點評估成本費用，以取得增值稅的進項稅額，并對工程中標率、進項稅額來源等因素進行整體分析，探尋到可以獲得更多進項稅額發票的渠徑，協助企業獲得更多的優勢條件投身至市場競爭中。

（二）減少電力業的增值稅稅率

通過對近些年來電力業發展的分析可知，由于改革政策的實施，增值稅稅率的提高，電力企業的發展有可能打破稅收負擔的平衡。當出現增值稅的平衡點大于營業稅的平衡點的情況時，增值稅就會超過稅收負擔，就會對企業的發展造成很大的影響。因此，企業須控制增值稅率的變化，從而降低電力增值稅的征收，減小施工營業稅增加而產生的負面影響。

（三）加強相關人員培訓

為了提高營改增改革的有效性，提高電力企業的市場適應性和生存能力，應當加強優質稅務管理人員的引進，不斷的提高現有財務管理人員的能力，著力針對營改增對相關人員進行培訓，保證相關人員全部納入輪訓范圍，及時掌握營改增造成的負面影響，這樣才能提促進相關人員了解營改增的知識，更好的適于各部門的工作，解決營改增背景下的具體問題。

（四）加快向電力工業化轉型升級

“營改增”對電力行業既是挑戰，更是機遇與契機。營改增后企業稅負大幅度增加，傳統的行業模式不再適應形勢的發展，必須擴展業務范圍，加快業務轉型升級。從傳統單一的住宅地產格局，向電力工業化轉變，甚至開展混業經營模式。電力工業化有一定的自動化程度，減少了對工人過多的需求，降低勞動力產生的大量稅負額，并推動企業結構的優化升級，從根本上提高其對營改增的把握。并且混業經營模式也比單純的房地產開發更加能夠抵御市場風險。

（五）選擇社會信譽優良的供應商

上文已經提及到，在電力工程造價中材料設施費用所占比例相對較大這一內容，在營改增稅制政策的影響下，電力材料的采購費逐漸演變成影響企業稅負高低的主要內容。正因如此，電力企業為了獲得更多的抵扣項目，以減輕納稅負擔，應選擇社會信譽良好、具備一般納稅人資格并且可以開具增值稅發票的商家作為供應商，建立長期的合作伙伴關系，并把采購內容以紙質、電子版的形式呈現出來，在法律上生效，以維護電力企業在新稅制下的合法權益。另外，在供應商是小規模納稅人的情況下，電力企業應在材料采購初期應和供應商協商交易價格，以確保電力企業能夠獲得最佳的經濟效益。

五、結語

在國家稅收政策深入改革的當下，不僅需要確保稅收的合理性，而且還要保證稅收的公平性，要整合地區實際情況有效的執行營改增政策，電力建設工程造價應該適應營改增的轉變，保證經濟效益的最大化，降低營改增給企業經營生產帶來的不利影響。

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