淺議“營改增”對物流行業(yè)發(fā)展的影響

茹夢圓

【摘 要】雖然，“營改增”政策的實施使得部分企業(yè)需要承擔的稅負有所減少，但是部分其他企業(yè)在實際經(jīng)營的過程中卻出現(xiàn)稅負增加的情況，而在物流行業(yè)中這一現(xiàn)象尤為嚴重。本文主要是通過對“營改增”內(nèi)容進行概述，具體分析其對物流行業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響，以期為今后開展的各項工作提供有力參考。

【關鍵詞】“營改增”；物流行業(yè)發(fā)展；應對措施

“營改增”主要是國家結合當前社會發(fā)展態(tài)勢與發(fā)展規(guī)律，以減少企業(yè)重復營業(yè)稅征收為核心目標，而做出的重要決策，這就在一定程度上對當前國內(nèi)物流行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定影響。然而，物流行業(yè)作為依靠交通運輸來實現(xiàn)發(fā)展的行業(yè)類型，在“營改增”實施后，卻出現(xiàn)企業(yè)稅負增加的情況，為物流企業(yè)的長期發(fā)展帶來諸多影響。因此，在今后發(fā)展的過程中，物流企業(yè)需要結合實際情況，通過優(yōu)化發(fā)票管理、調(diào)整稅項范圍等諸多方式，以應對“營改增”為物流行業(yè)發(fā)展帶來的消極影響，為企業(yè)長足發(fā)展奠定有力基礎。

一、“營改增”概述

“營改增”主要是國家為了有效減少企業(yè)在實際經(jīng)營過程中需要繳納的各項稅款，以此來保證企業(yè)發(fā)展可以具備較為充足的資金。由于營業(yè)稅從本質(zhì)上是屬于流轉(zhuǎn)稅范圍，因此其納稅對象通常是不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷售以及加工修理修配業(yè)務以外的勞務，納稅環(huán)節(jié)眾多，屬于價內(nèi)稅，且存在重復征稅的情況。然而隨著時代的不斷發(fā)展，這種傳統(tǒng)的征稅方式已經(jīng)無法適用于現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展[1]。增值稅的納稅范圍主要是商品或勞務、服務增值額，最終稅額是需要消費者來承擔或支付，有效減少了中間環(huán)節(jié)需要較大的各項稅負，屬于價外稅，是在新時期下產(chǎn)生的一種新型稅種。因此，“營改增”的有效實施，與當前社會經(jīng)濟發(fā)展相適應，同時可以有效減少企業(yè)在實際經(jīng)營過程中需要承擔的各種稅務，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有力環(huán)境。

二、“營改增”對物流行業(yè)產(chǎn)生的主要影響

“營改增”的出現(xiàn)主要是改變了國家對企業(yè)的征稅方式，以減輕企業(yè)稅負。然而，有關交通運輸行業(yè)與物流行業(yè)的各項規(guī)定，不僅沒有起到降低稅負的作用，相反還會在一定程度上增加物流企業(yè)需要交納的稅負。根據(jù)規(guī)定，交通運輸行業(yè)的稅率從差額3%征稅調(diào)整為11%，而物流輔助行業(yè)則是從營業(yè)稅時期的5%增加到6%，其范圍涉及到了水路、航空、陸路、管道等交通運輸行業(yè)，這就在一定程度上對當前物流行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了直接的影響。其影響主要是可以分為積極與消極兩個層面：

（一）積極影響

“營改增”的實施不僅幫助物流企業(yè)有效避免了重復征稅，使得企業(yè)稅負有所降低，同時還在一定程度上加強了專業(yè)分工，使得整個產(chǎn)業(yè)鏈可以逐漸走向融合，并且加強上下游產(chǎn)業(yè)之間的有機結合，從而有效提高了生產(chǎn)效率，使得中間繁瑣環(huán)節(jié)可以有效減少。除此之外，還推動物流企業(yè)的財務管理逐漸朝著規(guī)范化、高效化方向發(fā)展[2]。一方面，稅負的減少可以為企業(yè)提供充足的資金保障，而設備與系統(tǒng)也可以得到及時更新，另一方面企業(yè)會更加重視進項稅額抵扣環(huán)節(jié)，加強相關票務工作的管理情況，從而有效提高工作質(zhì)量。

（二）消極影響

一方面，在“營改增”實施以后，物流行業(yè)的稅率分別從之前的5%增加至6%、之前的3%增加到11%，其變化幅度并不是特別巨大[3]。然而，由于企業(yè)在改革之間所購買的固定資產(chǎn)的進項稅額并不能被納入到抵扣份額，且大部分物流企業(yè)的經(jīng)營成本主要是來自于人工成本、固定資產(chǎn)折舊等，均無法進行抵扣，而由于物流運輸所產(chǎn)生的維修、路橋等相關費用，也存在無法獲得專用發(fā)票的可能性，這些均會在一定程度上增加物流企業(yè)在“營改增”后需要承擔的各項稅務。另一方面，加大了不同環(huán)節(jié)稅務管理的難度。由于物流行業(yè)屬于混合型行業(yè)，在實際發(fā)展過程中涵蓋了多個方面，而企業(yè)的業(yè)務范圍也相對較大，甚至還存在著混合銷售、兼營等情況，這就使得企業(yè)活動的稅種無法得到具體確認，因此在稅務征收的過程中通常是從高稅率角度出發(fā)，對物流企業(yè)增值稅進行征收，除此之外，在企業(yè)的各項經(jīng)濟活動、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，這其中的各個環(huán)節(jié)也缺乏具體、明確的界限與規(guī)定，而這些納稅環(huán)節(jié)的確定均需要通過人工方式來完成，極大程度上增加了企業(yè)的核算管理難度。

三、應對“營改增”消極影響的有效措施

為了有效應對“營改增”實施對物流企業(yè)發(fā)展的影響，各個物流企業(yè)在實際運行的過程中均需要對企業(yè)內(nèi)部的管理、進項稅范圍等方面做出進一步優(yōu)化，只有這樣才可以有效減少企業(yè)稅負，為物流企業(yè)的長足發(fā)展累積充足的資金。首先，物流企業(yè)需要進一步加強企業(yè)內(nèi)部的發(fā)票管理[4]。由于物流企業(yè)進項稅額大部分是由燃料費、維修費、增值服務稅等構成的，而這些支出通常是集中在運輸過程中，因此物流企業(yè)在今后發(fā)展的過程中應加強員工的自覺性與積極性，要求員工及時向有關機構索要增值稅專用發(fā)票。這就需要企業(yè)在日常工作的過程中，加強對稅收知識的宣傳，通過系統(tǒng)的培訓、教學的方式來加強員工所需發(fā)票的意識。與此同時，對于企業(yè)內(nèi)部的發(fā)票管理工作，企業(yè)也需要作出進一步強化，同時還需要對增值稅管理機構進行調(diào)整與完善，及時對發(fā)票進行認證，加強發(fā)票控制與管理，從而實現(xiàn)對企業(yè)稅負的有效控制。

其次，在進項稅方面，物流企業(yè)需要進一步擴大進項稅的范圍，由于“營改增”實施前物流企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)的進項稅額并不會被抵扣，因此企業(yè)可以通過部分資產(chǎn)出售、再以融資租賃的形式租回固有資產(chǎn)，以有效增加進項稅內(nèi)容。在此基礎上，企業(yè)還需要定期對企業(yè)所使用的設備進行更新，或是以外購的形式物流企業(yè)所采用的各項技術、軟件應用系統(tǒng)等進行升級，增加無形資產(chǎn)的所占比重，從而實現(xiàn)科學避稅，有效減少企業(yè)稅負。除此之外，企業(yè)還需要對不同的業(yè)務進行詳細劃分。根據(jù)相關規(guī)定，若是企業(yè)無法將各個業(yè)務范圍進行明確的劃分，便會按照6%～17%的稅率征收稅務，因此，物流企業(yè)必須對各個業(yè)務范圍進行明確劃分，以避免出現(xiàn)從高稅率的出現(xiàn)[5]。

最后，為了進一步減輕“營改增”對于物流企業(yè)的影響，物流企業(yè)需要加強供應鏈之間的合作，增加企業(yè)與上下游產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)系，通過資源共享、資源共用的方式，互惠互利，以減少企業(yè)稅負。此外，企業(yè)還需要進一步加強產(chǎn)品創(chuàng)新，提高企業(yè)的核心競爭力，只有這樣才可以在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供充足保障。

四、結束語

綜上所述，“營改增”的實施為大部分企業(yè)減少了賦稅，但是由于物流行業(yè)自身具有一定的特殊性，在“營改增”實施后，出現(xiàn)稅務增加的情況。為了應對這種消極影響，物流企業(yè)在今后發(fā)展的過程中就需要結合實際情況，詳細分析“營改增”對其發(fā)展產(chǎn)生的主要影響，并提出具體的應對措施，通過加強發(fā)票管理、擴大進項稅范圍、明確業(yè)務范圍、加強供應鏈合作、實現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新等諸多方式，最大程度上減少當前“營改增”對企業(yè)產(chǎn)生的負面影響，為物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定有力基礎。

【參考文獻】

[1]鄔敏.“營改增”對物流行業(yè)的影響及對策探究[J].納稅，2018（13）：12+14.

[2]孔璐.淺析“營改增”對物流行業(yè)的影響[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018（11）：127-128.

[3]許淵.“營改增”對W物流公司影響研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（04）：53-54.

[4]張敏達.營改增對某物流的影響[J].農(nóng)家參謀，2018（07）：276.

[5]杜華.“營改增”對運輸配送類物流業(yè)的影響及應對策略[J].納稅，2018（10）：29.