公共政策視角下稅務部門代收社保費政策現狀及效果分析

譚冉慧

【摘 要】為加強社會保險費征繳管理河南省政府決定行政區域內社會保險費改由地方稅務機關統一征收。稅務部門代收社保費政策執行后，獲得的直接收益和間接收益遠大于為這項政策的實施所付出的成本，并產生了一系列的附帶效果和潛在效果。本文以河南省三門峽市為例，對稅務部門代收社保費政策現狀及效果進行分析。

【關鍵詞】社會保障；稅收；政策現狀；效果

社會保障費，包括按國家規定交納的各項社會保障費、職工住房公積金以及尚未劃轉的離退休人員費用等。社會保險是國家通過立法強制建立的，通過籌集各方資金或通過財政預算，對勞動者在遭遇生、老、病、死、傷殘等勞動風險，暫時或永久喪失勞動能力、或暫時失去工資收入或經營收入時，給予一定的物質幫助，以保障他們的基本生活，從而達到促進經濟發展和保持社會穩定的一種社會保障制度[1]。2010年10月28日由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十七次會議通過《中華人民共和國社會保險法》，自2011年7月1日起施行。《中華人民共和國社會保險法》是中國特色社會主義法律體系中起支架作用的重要法律，是一部著力保障和改善民生的法律。社會保險具有商業保險不具備的法定性、強制性、福利性和普遍性。以河南省為例，目前我省經濟發展已進入新常態，經濟發展速度趨于緩慢，各類企業生產經營均面臨諸多困難，勞動關系呈現多樣化趨勢，如職工就業崗位穩定性、工資收入正常增長機制、勞動條件的保障等職工權益的各方面都存在不少問題。近年來，為了更好的突破局面，適應經濟體制深刻改革，借鑒其他兄弟省市先進經驗。河南省于2017年1月將社會保險經費由人社部門轉為地方稅務部門代收。

本文首先交代了政策改革背景，然后明確提出了研究的基本問題和評價對象，即稅務部門代收社保費收繳政策的現狀和實施效果，采用多種方法分析現階段稅務部門代收社保費這項公共政策的實際效果，進而得出稅務部門代收社保費是目前最為行之有效且可以延續使用的公共政策。

以其他省市情況來看，目前，全國已有廣東、江蘇、浙江、安徽、云南、陜西、黑龍江、遼寧、甘肅、海南、福建、河北、內蒙古、重慶等十多個省市由稅務部門代收社會保險費，社保費的收繳率和社會化服務水平逐步提高，稅務機關征收社保費取得明顯成效。福建省僅去年1月份，全省（不含廈門）地稅部門共征收基本養老保險費和失業保險費4億元，比移交前的同期增長60%以上，新增參保戶數48.7%，預計全年僅養老保險費就可入庫40億元。社保由“費”轉“稅”，是基于中國國情比較好的選擇，由稅務部門征收社會保險費，上繳財政，再由財政劃撥給社保部門支付，從征收效率、成本和資金安全性來看，“費”改“稅”更優越。

一、政策實施前社保參保征繳情況簡介（以三門峽市為例）

截至2016年12月，全市基本養老保險、城鎮基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險參保人數分別達到134.37萬人、59.96萬人、23.06萬人、21.94萬人、15.58萬人。2016年五項社會保險基金總收入33.18億元，總支出34.22億元[4]。（1）養老保險。全市企業職工養老保險參保單位4087家，參保總人數為32.8萬人。全市征繳企業職工養老保險費17.35億元，發放各項待遇21.49億元，當年基金缺口4.14億元，期末基金累計結余4.7億元。（2）醫療保險。2016年，全市征繳城鎮職工醫療保險費8.01億元，支付醫療費用6.86億元；全市城鎮居民醫療保險基金收入1.75億元，支出醫療保險待遇1.34億元。（3）失業保險。全市失業保險參保單位2650家，參保職工22.8萬人，領取失業金人員5288人，發放標準為每人每月1280元。2016年，基金收入1.55億元，基金支出1.16億元。（4）工傷保險。全市工傷保險參保單位 2094家，參保職工21.94萬人，全市征繳工傷保險費5008萬元，發放工傷待遇4484萬元。（5）生育保險。全市生育保險參保單位2011家，參保職工15.58萬人。2016年，全市征繳生育保險費2437萬元，支付生育保險待遇2589萬元，首次出現收不抵支，其主要原因是全面施行二孩政策后的集中生育。

二、社保征收政策改革的必要性

（一）社保基金支付壓力越來越大。2016年，全市兩項社會保險基金出現收不抵支的情況，其中養老保險基金缺口4.14億元，生育保險費基金缺口152萬元，個別縣（市、區）已經存在連續2年基金收不抵支的情況。這些情況的出現，使社會保險基金總量進一步減少，支付壓力不斷加大，基金的可持續能力和抗擊風險能力減弱。

（二）企業改制遺留的問題多而且復雜。一方面，已改制企業生產經營困難，社會保險欠費情況突出。另一方面，已改制企業在改制時沒有清償退休職工的社會保險費，一旦出現拖欠職工的醫療保險費，就會影響到職工看病吃藥、住院就醫，就會引起退休職工不穩定因素。

（三）拖欠社會保險費情況突出。截至2016年12月底，全市五項社會保險累計欠費總額達到12.2億元，其中養老保險10億元，醫療保險9321萬元，失業保險9800萬元，工傷保險1800萬元，生育保險907萬元。

（四）履行依法參保繳費的義務不到位，部分參保的單位和個人參保繳費意識淡薄，不積極履行繳費義務，對催繳通知置之不理。

三、政策的效果評估

公共政策的效果是指公共政策執行后對客體及其環境所產生的影響和效果。根據效果評價可以基本上決定一項公共政策的延續、改進或終止。公共政策的評估是政策合理化的有效保障，是檢驗政策效果、效率和公平性的基本途徑，也是決定政策去留的重要依據。由于營業稅改增值稅政策的實施，全國大部門地稅繳費大廳業務量減少，將社保費征收歸為地稅部門，主要有以下幾點好處。

（一）資源的充分利用。從成本上看，社保部門征收費用需要單設人員、設施，加大了征收成本，地稅部門則只需要基于原有的人力和設施，在“營改增”的大背景下，地稅業務量變少，將社保費交由地稅部門代收，可以充分發揮資源的利用，降低征收成本，達到最優配置；從渠道上看，稅務部門征收后上繳國庫，提高資金的安全性，完善社會保障籌資形式，提升統籌級次，有利于資金統籌。

（二）利于社保經費的征繳。稅務部門征管網絡覆蓋面廣，信息化程度高，執法力度強，征管經驗豐富，實行委托稅務代繳社保經費可以做到企業多種繳費一地繳納，提升效能。積極利用人員和征管經驗的有利條件，開展定期走訪和不定時抽查加大考核力度，核查核清欠費基數，督促各用人單位依法參加社會保險，把應保盡保、應核盡核、應收盡收落到實處，提高欠費信息準確度及執法威懾力，確保全面提升社保費征繳質效。

（三）實現社保、規費和稅收的協調增長。堅持稅費同征同管，以稅征費，縮小社保費征收缺口，充分發揮地稅征管的稅收基礎管理和風險應對的征管優勢，對所有同征同管企業實行歸口管理。將社保費征繳工作融入地方稅費征管體系，實行“同征、同管、同服務”，可以提高稅收征收的質效。通過加大第三方涉稅信息的提取和交換，加強地稅與社保、勞動監察等部門信息比對和聯合執法，完善護稅協稅平臺，驗證企業經營情況和稅收變動情況，利用社保費繳納數據對比企業繳納個人所得稅、企業所得稅以及企業享受的稅收優惠等多方面信息，從而掌握驗證企業的稅款繳納情況，防止企業偷稅、漏保和瞞報稅款，做到稅款的堵漏增收。

（四）附帶效果地稅部門代收社保費政策不但促進了社會保險穩定社會生活的功能、再分配的功能，而且促進社會經濟發展的功能。在促進社會經濟發展方面，一是社會保險制度作為需求管理的一個重要工具來發揮作用，從而對經濟起正面的作用；二是社會保險基金的有效利用可以促進經濟的持續繁榮。社會保障資金籌集來源擴大，資金支出要同步納入財政支出范疇，這將打破各省的“各自為政”形成全國統籌[6]。

（五）潛在效果地稅部門代收社保費政策是依法治國的一種體現，做到有法可依、有法必依。《社會保險法》實施以來，在保證生產的前提下，要保證廣大企業職工的切身利益，維護勞動者的合法權益，由地稅部門代收社保經費后，對企業員工來說，是對自身權利的一種切實保障。

從辯證法出發，任何一項政策的實施都有其不完備之處，由于社保政策的專業性，要求從業人員對社會保險法及相關政策熟悉程度較高，以三門峽市為例，社保基金征收移交，只移交業務不移交人，導致在工作交接上有一些實際困難[5]。因此，在社保費的代收過程中，要堅持服務大局、服務基層、服務職工的原則，在移交過程中按照權隨責走、費隨事轉的原則；同時要完善監督手段和措施，加強對制度執行情況的監督檢查，有效地發揮社保費的使用效益，起到社保費在經濟發展和穩定民生中的重要作用。

四、結論

為了研究地稅部門代收社會保險費政策的現狀和效果，分析當前實施的經費收繳政策，本文以河南省三門峽市為例，通過比較稅務部門代收社保費政策前社保經費征收現狀和改革后的措施，作了簡單的非正式的評估。本文通過上述研究分析得知，地稅部門代收社保費政策執行后，獲得的直接收益和間接收益遠遠大于為這項政策的實施所付出的成本，并產生了一系列的附帶效果和潛在效果。由于本人研究水平有限，加上某些客觀條件的限制，在論文當中的對公共政策的分析不夠透徹，研究問題不夠深入，例如對當前社保經費收繳方式轉變的理論依據了解的還不完整，對地稅部門代收社保費的發展前景和今后在實際工作中可能遇到的新問題還缺乏動態分析，還有許多需要完善和探討的領域，有待進一步研究。

【參考文獻】

[1]鄭功成.社會保障學[M].中國勞動社會保障出版社，2005年.

[2]任原.中國稅務報[N].2001年.

[3]李超民.美國社會保障制度[M].上海人民出版社，2009年.

[4]畢立東.2016年我市社會保障工作情況報告[R].三門峽市人力社會資源保障局.2017年.

[5]張小東.關于社會保障費移交工作情況報告[R].三門峽市開發區地稅局.2017年.

[6]謝旭人.完善社保籌資形式提升統籌級次[J].求是，出版年2015年.