中國稅收負(fù)擔(dān)、稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響研究

陳濤

摘要：本文基于1994-2015年的相關(guān)數(shù)據(jù)，運用VAR模型對稅收負(fù)擔(dān)、機(jī)制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系進(jìn)行研究，得出結(jié)論：稅收負(fù)擔(dān)與稅制結(jié)構(gòu)都與經(jīng)濟(jì)增長呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，稅收負(fù)擔(dān)上升1%，經(jīng)濟(jì)增長率下降0.03%；稅制結(jié)構(gòu)上升1%，經(jīng)濟(jì)增長率下降0.14%。

關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān)；稅制結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)增長；VAR模型

1 引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展GDP總量躍居世界第二。然而在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，仍存在稅負(fù)稅制方面的問題，這些問題會制約著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，對稅負(fù)與稅制方面問題的研究顯得很有必要。

2 文獻(xiàn)綜述

國內(nèi)不少學(xué)者對稅負(fù)稅制與經(jīng)濟(jì)關(guān)系問題都進(jìn)行了研究。劉軍（2006）實證分析得出結(jié)論：稅收負(fù)擔(dān)、稅制結(jié)構(gòu)都與經(jīng)濟(jì)增長存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。梁俊嬌等（2017）認(rèn)為在我國東部地區(qū)，稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)，而在中西部地區(qū)，稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生正效應(yīng)。郭海宏（2010）基于面板數(shù)據(jù)的分析，得出東歐地區(qū)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長正相關(guān)，而在西歐地區(qū)負(fù)相關(guān)的結(jié)論。

3 實證研究

本文基于VAR模型來分析稅收負(fù)擔(dān)與稅制結(jié)構(gòu)兩種因素對經(jīng)濟(jì)增長的影響。

3.1 數(shù)據(jù)選取及處理

實證分析中所要選取的三類數(shù)據(jù)分別為：經(jīng)濟(jì)增長、稅收負(fù)擔(dān)及稅制結(jié)構(gòu)。其中，經(jīng)濟(jì)增長用GDP增長率數(shù)據(jù)表示，稅收負(fù)擔(dān)=稅收收入/當(dāng)年GDP，稅制結(jié)構(gòu)=直接稅/間接稅。為了表示方便，下文分別用字母EG、TB、TS來表示經(jīng)濟(jì)增長、稅收負(fù)擔(dān)及稅制結(jié)構(gòu)。在對數(shù)據(jù)進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗之前，為了消除稅收負(fù)擔(dān)及稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長三者之間的異方差性，需要對三者對數(shù)化處理。為了方便起見，對數(shù)化處理后的三者仍用字母EG、TB、TS表示。

3.2 平穩(wěn)性檢驗

我們一般用ADF單位根檢驗法來判定時間序列的平穩(wěn)性。經(jīng)過ADF單位根檢驗后結(jié)果如下表：

由表2可得出結(jié)論：EG、TB、TS均為一階單整變量，表明三種數(shù)據(jù)都平穩(wěn)，可以進(jìn)行協(xié)整檢驗及格蘭杰因果檢驗。

3.3 協(xié)整檢驗

通過Eviews協(xié)整分析，得到的長期協(xié)整方程為：

EG=-0.0375TB-0.1467TS+2.0597（-0.1059）（-0.4099）（4.3614）

R2=0.0657 F=0.6678 DW=0.4126

通過協(xié)整方程可以看出：經(jīng)濟(jì)增長與稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)都皇反方向變動，稅收負(fù)擔(dān)變化1%，經(jīng)濟(jì)增長反向變動0.03%；稅制結(jié)構(gòu)變化1%，經(jīng)濟(jì)增長反向變動0.14%。

3.4 格蘭杰因果檢驗

格蘭杰因果檢驗是檢驗?zāi)硞€變量的滯后值（過去的信息）對被解釋變量的信息是否有預(yù)測能力?；贏IC和SC信息準(zhǔn)則，可以得出滯后階數(shù)為1。格蘭杰檢驗結(jié)果如下表所示，由表可知TB是TS的格蘭杰原因。

3.5 脈沖響應(yīng)分析

脈沖響應(yīng)分析方法用來描述一個內(nèi)生變量對由誤差項所帶來的沖擊反應(yīng)。由圖可以得出結(jié)論：給定稅收負(fù)擔(dān)-個標(biāo)準(zhǔn)差的沖擊后，經(jīng)濟(jì)增長先下降，在第三期到達(dá)最低點-0.073，然后緩慢回落，最終達(dá)到平穩(wěn)；給定稅制結(jié)構(gòu)一個標(biāo)準(zhǔn)差的沖擊后，經(jīng)濟(jì)增長同樣下降，到第三期下降到最低點-0.056，后逐步回落，最終平穩(wěn)。

3.6 方差分解

方差分解是分析每個結(jié)構(gòu)沖擊對內(nèi)生變量產(chǎn)生影響的程度來評價不同結(jié)構(gòu)沖擊的重要性。方差分解結(jié)果顯示：稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)度在第三期達(dá)到峰值12%，之后逐步下降，并一直穩(wěn)定在9%的水平；稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)度在第四期達(dá)到峰值37%，之后回落到30%并一直保持在這個水平。由此可以得出結(jié)論：我國稅制結(jié)構(gòu)問題對經(jīng)濟(jì)增長影響較為顯著。

4 結(jié)論

由上述實證分析可知稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)的變化都會造成經(jīng)濟(jì)增長反向變化，且稅制結(jié)構(gòu)對我國經(jīng)濟(jì)增長影響較顯著。

參考文獻(xiàn)

[1]劉軍.我國銳制結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的實證分析[J].財政研究，2006，（02）：59-62.

[2]梁俊嬌，李羨於，劉亞敏.我國區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的實證分析[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2017，（06）：22-29.

[3]郭海宏.歐洲八國稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系研究[J].統(tǒng)計與決策，2010，（01）：136-138.