現行財稅制度下企業納稅籌劃淺析

陳鑫

摘要：現階段，現行財稅制度正在不斷地深入推進，對企業納稅籌劃產生了極其深遠的影響，已經成為了眾多企業普遍關注的焦點性話題。在現行財稅制度的影響下，加強納稅籌劃建設，可以有效降低企業稅負，實現企業價值最大化目標，為企業提供更為廣闊的發展平臺。本文主要分析現行財稅制度下企業納稅籌劃，并提出幾點針對性的完善措施。

關鍵詞：財稅制度；企業納稅籌劃

1 新形勢下企業財稅管理現狀

（1）“營改增”背景下財稅管理機制缺乏統一性“營改增”是我國財稅體制改革的必然產物，將營業稅轉變為增值稅，能一定程度降低企業的稅負，推動經濟整體發展。自2016年5月1日“營改增”全面實施后，在給廣大企業帶來更多優惠的同時，也不乏新的挑戰，促使企業財稅管理從稅種、稅率到計稅方法都發生變化，對傳統的財稅管理工作帶來巨大沖擊。加之，很多企業在實際財稅管理中缺乏完善、系統、統一的管理體系，管理標準各異，執行力度也有所不同，無形中增加了企業財務風險和壓力，大大影響了企業的正常穩定經營。

（2）企業財稅管理政策體系不夠完善企業財稅管理相當重要，涉及到整個企業的內部資金、財產管理以及稅負問題，因此必須引起高度重視。從企業財稅管理實際來看，由于財稅政策體系不夠完善而阻礙整體發展的情況不少，與此同時，財稅政策中相關職責不明確，導致財稅管理工作者出現理解偏差，影響企業財稅、審計工作的有序開展，進而增加企業經營管理中的財務風險。

（3）企業財稅管理信息化水平有待提升在各種信息技術的支持下，企業財稅信息管理已成為主流趨勢，能有效提升財稅管理工作效率和質量。然而深受傳統集約化財稅管理理念和模式的影響，不少企業的財稅管理信息化水平較低，難以滿足“營改增”對企業財稅管理的要求，同時不利于企業財稅信息的共享，制約了企業各部門之間的交流，影響企業的協調發展。2現行財稅制度下企業納稅籌劃完善措施

（1）加強納稅籌劃的風險觀念。在企業納稅籌劃工作的基礎環節中，最重要的就是要做到依法籌劃，嚴格按照法律法規的要求進行籌劃。企業全體人員要增強納稅觀念和風險觀念，貫徹落實到企業的納稅籌劃活動中，善于運用財稅制度來考慮企業在納稅籌劃過程中容易出現的風險性因素，并選擇適用性較強的納稅籌劃方案，避免籌劃風險。

（2）對納稅籌劃風險進行深入的評估與反饋。一些納稅籌劃方案接近法律規定的邊緣，所以在納稅籌劃方案中，要深入評估和分析所存在的潛在風險，做好相應的記錄分析和備案工作。在現行財稅制度的影響下，企業已進入全面營改增階段，有效控制住了企業的稅負。而對于建筑行業和房地產行業來說，在營改增全面實施階段，必須要完善相關配套措施。通過營改增政策的實施，可以確保稅收鏈條的完整性，嚴格規范企業的財務稅收管理行為，避免重復征稅現象的發生。

（3）提高企業財務管理水平。企業要建立健全財務制度，為稅務機關的查賬征收工作提供便利條件。對財務管理人員要開展一系列的稅法知識培訓與指導，不斷提升企業財務管理的信息化水平，密切關注稅法最新法律法規，保持納稅籌劃人員較高的專業水平與綜合素養。稅收作為重要的經濟杠桿，可以有效調節企業的投資行為、經營行為和資金走向，科學分配資源，保持經濟穩步增長，以彌補市場經濟存在的不足。企業也按照稅法規程運行。例如華為實行財務集中管理，沖破了法人實體概念，重構了公司的運行邏輯，這是華為財務管理最顯著的特征。華為財務可分為四大職能：會計核算、資金管理、財經管理、審計監控。統一的會計核算與審計監控，保證了財務管理的有效開展。

（4）加強與稅務機關的聯系與交流。企業在納稅籌劃過程中，要與當地的工作人員保持密切的交流，掌握最新出臺的相關財會知識，達成意見的統一，獲得稅務機關的認可，為企業合法的籌劃行為提供保障，避免稅收征管機關誤認為企業存在偷稅、漏稅行為。稅收籌劃的征納雙方在認知程度上總會不存在差異性。從微觀角度分析，稅收籌劃應具有合法性，納稅人應當根據法律要求和政策規范進行稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產經營行為，而每個企業的生產經營行為都具有各自的特征，而且籌劃計劃的編制與落實都是納稅人自己決定的，稅務機關不能干預。

（5）做好企業籌資活動和經營活動中的納稅籌劃。其一，權益籌資和債務籌資等是企業外部資金籌集的重要方案，企業在建工程或者財務費用在稅前列支的計人范圍往往涵蓋著債務籌資所發生的手續費用和利息支出，而對于權益籌資成本來說，需要在稅后利潤中進行支付，所要繳納的所得稅也比較多。在權益資金和債務資金的籌集過程中，要對成本和風險因素進行深入分析，密切關注籌資的邊際資本成本和由于負債所帶來的財務風險。其二，要選擇適應流轉稅的納稅籌劃，在一些大型企業中，納稅人擔任著增值稅納稅人的角色，面對混合銷售，要明確全面籌劃哪個方面更具有適應性。在固定資產修理的納稅籌劃過程中，固定資產的修理支出可以在當期稅前進行扣除。

3 總結語

總而言之，在當前財稅制度的作用下，這給企業提出了嚴格的考驗，在開展納稅籌劃工作時，需要思考的因素數量繁多，所以，應該和企業發展情況相融合，在掌握發展機會的基礎上，緩解企業整體稅務壓力，從而推動企業更好發展。

參考文獻

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[2]黃征，朱杏龍，毛林根.試論納稅管理視角下的企業薪酬設計.新鄉學院學報，2015，（04）.