論“營改增”政策對金融業稅負的影響

摘 要：稅收是國家財政收入的重要形式，自2016年5月1日起，我國正式開始實施“營改增”政策，金融業也被納入其中。對于金融業而言，實施“營改增”有助于減少重復納稅環節，降低企業的稅收負擔，提升金融業發展的水平。但是從另一方面來說，也會為企業發展帶來了一定的不利作用，比如短期內稅負加重等等。因此為更好地適應“營改增”政策，促進金融業健康發展， 金融業就必須要對“營改增”政策進行全面的理解，充分利用“營改增”帶來的好處，為自身發展創造更多的條件，提升發展的整體水平。

關鍵詞：”營改增”；金融業；稅負

一、“營改增”的含義

“營改增”就是指營業稅改為增值稅，對于金融業而言，“營改增”就是將原本按照營業稅繳納稅費的應稅項目改為按照增值稅繳納稅費，以此來實現稅收結構的調整。通過“營改增”政策的實施，在一定程度上有助于降低金融業的稅收負擔，適當減少金融業的稅收金額，促進金融業更好地發展。具體舉例來說，假設A購買了一件商品，其買入的價格為300元，而轉手賣出的價格為500元，這個過程中A實現了收入200元，也就是商品的增值額是200元。那么如果按照營業稅來增稅的話，就要征收500元乘上具體的應稅率所得出的金額。而如果按照增值稅來征稅的話，那么國家只需要征收200元乘上具體的應稅率所得出的金額即可。

二、“營改增”政策對金融業稅負的影響分析

（一）“營改增”對銀行業稅負的影響分析

對于銀行業來講，其稅收可以分為兩個部分，即手續費以及傭金收入、存貸款利息凈收入。在“營改增”以前，國家要對這兩個部分都依據百分之五征收營業稅，而“營改增”以后，銀行不在需要繳納營業稅了，因此這部分原本屬于營業稅稅收范圍內的資金就能夠轉為企業的利潤了，從這里說有助于銀行利潤的增加。而同時，銀行應當繳納按照百分之六繳納增值稅，雖然從數據上來看，稅率提升了，但是最終繳納稅收的金額多少與銀行可抵扣的進項稅額有關。

（二）“營改增”對證券業稅負的影響

證券業的收入來源主要有四個部分，即金融商品的買賣收入、傭金及手續費收入、融資融券收入以及其它收入，在“營改增”以前，這四個方面的收入均按照百分之五繳納營業稅。在“營改增”實施以后，這四個部分都按照百分之六繳納增值稅，對于金融商品的買賣來說，基本上都可以進行抵扣，而對于傭金及手續費而言，只有很小一部分能夠進行抵扣，其它的大部分都不能抵扣，主要是因為很多證券交易的客戶都是個人，無法開具發票，因此是無法抵扣的。根據相關的調查和計算可知，“營改增”對證券業的影響是比較小的。從另一方面來說，證券業中占據支出比例較大的為員工的薪酬，因此員工薪酬能否抵扣對于證券業的稅收來說具有較大的影響，如果員工薪酬可以抵扣，那么就能夠大范圍降低證券業的稅收負擔，這樣對于證券業的業績提升來說是十分有利的。

（三）“營改增”對保險業的稅負影響

保險業的收入主要可以分為壽險和非壽險兩個方面。在“營改增”政策實施以前，保險業中的壽險是享受國家稅收優惠的，不用繳納營業稅。而“營改增”政策實施以后，如果按照百分之六繳納增值稅，那么就會對保險業的稅收帶來加大的壓力，增加稅收支出。當前，國外很多發達國家對于保險業壽險方面來說，所采用的方法仍然是減免，壽險仍然是不用繳納稅費的，因此從這里說“營改增”政策對于保險業的壽險方面來說是沒有影響的。而對于非壽險方面來說，一部分支出是可以抵扣的，比如機械設備費用、房租費用以及辦公樓費用等等，而對于很多客戶賠付的支出來說，由于不能取得相應的發票，因此是不能抵扣的，所以說其可抵扣的進項稅額應當根據保險業具體的支出狀況來確定。但是從整體上來說，實施“營改增”政策對于保險業來說是比較好的，對于保險業的稅收負擔有一定的緩解，能夠降低其稅收支出。

從大致范圍內來看，“營改增”政策的實施對金融業稅負的影響不大，因此金融業不用過于慌張，應當合理應對“營改增”政策，及時對自身的業務范圍進行調整，以便更好地適應“營改增”。

三、金融業有效應對“營改增”政策的措施

首先，金融業應當做好自身財務系統的升級與改造，提升財務工作的規范化程度。同時在發票開具方面要規范并且嚴格，合理對企業的業務情況進行反映，合理實現價稅分離。

其次，要加強溝通和管理。在“營改增”政策實施的初期，金融業會面臨很多稅收問題，其中很多財務系統需要及時改變，并且部分記賬的形式和范圍也應當進行合理的調整，這就需要企業的財務人員與上級領導進行合理地溝通，及時對“營改增”政策落實中出現的問題進行反饋和解決，促進金融業更好地應對“營改增”。另外，企業應當做好對財務人員的培訓，及時為財務人員灌輸“營改增”的理念，讓財務人員能夠全面科學地認識“營改增”政策，并在工作中合理進行“營改增”政策的運用，提升企業財務的規范化程度，促進企業整體發展水平的提升。

再次，企業應當跟緊“營改增”動態，不斷進行自身業務范圍的調整。企業應當根據“營改增”政策前后稅負的影響因素，合理進行經營方案的調整，使得經營方案能夠更符合企業發展的實際，并且能夠有效降低企業的稅負。同時，還應當完善經營合規，降低涉稅風險。這就需要企業做好進項抵扣發票的管理，并且及時完善企業的財務軟件系統，確保自身系統能夠適應增值稅申報程序的要求。

參考文獻：

[1]鄧燕.淺析”營改增”對我國金融業稅負的影響[J].經濟建設.赤子，2015，（12）：247.

[2]魏志華，夏永哲.金融業”營改增”的稅負影響及政策選擇[J].經濟學動態，2015，（08）：71-83.

作者簡介：

陳麗珍，中國人民銀行贛州市中心支行。