企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策研究

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展非常重要，但是當(dāng)前在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還存在和著一定的問題，因此要采取有效的對策進(jìn)行解決。本文主要分析并探討了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對策，以期能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對策

引言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭也更加激烈，為了能夠在競爭中獲得發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部的控制，對企業(yè)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善，增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。當(dāng)前，在企業(yè)內(nèi)部控制中還存在一些問題，企業(yè)要采取有效的解決措施，才能夠獲得更好的發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少內(nèi)部控制意識

我國的許多數(shù)企業(yè)都對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺少正確的認(rèn)識，導(dǎo)致其都對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不重視，缺少內(nèi)部控制意識。主要通過兩個(gè)方面表現(xiàn)出來，一是企業(yè)負(fù)責(zé)人將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與安全控制和成本控制相混淆，忽視了內(nèi)部控制；二是企業(yè)的相關(guān)部門以及員工缺少內(nèi)部控制的意識，缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督，沒有良好的內(nèi)部控制氛圍。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

有的企業(yè)雖然對內(nèi)部控制的重要性有一定的認(rèn)識，但是制定的控制制度并不健全，使得控制制度并不能很好的為企業(yè)服務(wù)。在實(shí)施控制制度的過程中也沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，會(huì)計(jì)管理也不例外，就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員認(rèn)為進(jìn)行控制和管理不需要制定內(nèi)部控制制度。

（三）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，我國雖然已經(jīng)形成了包括政府和社會(huì)監(jiān)督的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是并不能夠保證有效的監(jiān)督并管理企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域以及其他領(lǐng)域。主要原因在于監(jiān)管人員對監(jiān)管工作不重視，一些監(jiān)管人員不具有較高的素質(zhì)，缺少責(zé)任意識，在工作中不夠認(rèn)真，甚至有一些監(jiān)管人員存在著受賄行為，對企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，這就導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)不合理的現(xiàn)象。企業(yè)的外部監(jiān)管體系沒有起到比較好的作用效果，即使有的企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有使其作用得到充分發(fā)揮，監(jiān)管不到位，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展受到影響。

（四）企業(yè)各部門間缺乏協(xié)調(diào)和配合

在企業(yè)中有部分員工對于會(huì)計(jì)控制制度有不正確的認(rèn)識，認(rèn)為其是對財(cái)務(wù)部門的員工進(jìn)行管理和約束，這種認(rèn)識是錯(cuò)誤的。企業(yè)要基于整個(gè)企業(yè)的管理對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立，會(huì)計(jì)部門要起到良好的示范作用，對控制制度嚴(yán)格進(jìn)行遵守，這樣才能夠促使其他的部門也能夠嚴(yán)格遵守控制制度，保證執(zhí)行的力度。如果財(cái)務(wù)部門對相應(yīng)制度都不能遵守而要求其他的部門去遵守，就很容易引起各個(gè)部門間的矛盾激化，這樣就會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制僅僅是形式上的，對企業(yè)的發(fā)展不利。而且，制度不完善甚至?xí)ζ髽I(yè)在激烈的市場競爭中的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（五）企業(yè)員工的素質(zhì)有待提高

有的企業(yè)在招聘員工時(shí)并沒有嚴(yán)格進(jìn)行選拔，甚至有一部分員工是通過關(guān)系進(jìn)去的，這就導(dǎo)致一些專業(yè)崗位的員工的素質(zhì)不高，對自己崗位的工作和職責(zé)并不熟悉，甚至不了解，使得工作無法開展。如果企業(yè)中這樣的情況普遍存在，員工在執(zhí)行制度時(shí)也會(huì)很敷衍。甚至一些公司并沒有專門的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)方面的事情由行政人員來辦理，或者找兼職人員來解決。還有一些部門的管理人員不參加培訓(xùn)考核，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度很難落實(shí)。主要的原因就是由于員工不具有較高的素質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)和員工在工作中都不能夠盡職盡責(zé)，還有一些企業(yè)的老板不重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制并沒有什么作用，憑借自己的能力就能夠帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，尤其是在創(chuàng)業(yè)的初期，老板更容易自以為是，經(jīng)常出現(xiàn)老板一句話說了算的情況，不對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定和完善，也不會(huì)去學(xué)習(xí)一些成功企業(yè)的案例，也不吸納專業(yè)人士提出的建議，這就使得企業(yè)在管理上很容易出現(xiàn)問題。而管理對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠起到對企業(yè)員工的約束作用，員工只有不斷提高自身的素質(zhì)，認(rèn)識到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，才能夠推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

二、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對策

（一）增強(qiáng)企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制意識

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)獲得發(fā)展的保障，而增強(qiáng)企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制意識對于完善控制制度十分重要。首先，企業(yè)要將專業(yè)的優(yōu)秀人才吸納進(jìn)來，提高企業(yè)自身的競爭實(shí)力。企業(yè)可以完善自身的薪資福利等制度，給予員工更多的發(fā)展控制，吸引更多的優(yōu)秀人才到企業(yè)中來，以強(qiáng)化企業(yè)的人才隊(duì)伍。企業(yè)也可以與高校建立并加強(qiáng)合作關(guān)系，通過高校培養(yǎng)更多的專業(yè)人才。此外，企業(yè)要提高員工的內(nèi)部控制能力，還應(yīng)該建立一定的激勵(lì)制度，激發(fā)員工的工作積極性和熱情；其次，企業(yè)還可以采取多種形式對員工進(jìn)行培訓(xùn)，比如聘請專家進(jìn)行現(xiàn)場講座、采取會(huì)議形式等，對員工進(jìn)行相關(guān)知識和能力的培訓(xùn)，并使企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識得到提高，最終達(dá)到提高員工的專業(yè)知識技能以及實(shí)際操作能力的目的；再次，企業(yè)會(huì)計(jì)人員是否具有責(zé)任心直接影響到企業(yè)信息的質(zhì)量，因此，企業(yè)不僅要對會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)知識技能培訓(xùn)，還要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員能夠具有良好的職業(yè)道德，推進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利開展。

（二）建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

在會(huì)計(jì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)方面，不同的企業(yè)有很大的不同，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系可以有效的減少甚至避免企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失，并增強(qiáng)自身的競爭力。因此，企業(yè)的管理人員應(yīng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確立控制的方向和目標(biāo)，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系并不斷進(jìn)行完善，對會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面都加以重視，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系保證能夠順利開展。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督管理工作

政府部門要加強(qiáng)對企業(yè)的外部監(jiān)管，充分發(fā)揮政府的職能。政府可以要求企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督企業(yè)有效落實(shí)。政府還要在監(jiān)管企業(yè)的過程中加大執(zhí)行的力度，如果存在企業(yè)不能夠加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，不遵守法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)其制定的目標(biāo)，政府就要發(fā)揮其職能，對企業(yè)管理者追究其責(zé)任，并通過外部監(jiān)管促進(jìn)企業(yè)建立并落實(shí)內(nèi)部控制制度；對于企業(yè)方面，企業(yè)也要重視會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查和評價(jià)機(jī)制，通過內(nèi)部審計(jì)管理并控制企業(yè)的財(cái)務(wù)，評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，有效保證控制工作的質(zhì)量和效率。

（四）企業(yè)各部門間加強(qiáng)配合

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)，因此，在對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定與實(shí)施的過程中要將全部員工的力量都動(dòng)員起來，企業(yè)在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，也要讓員工參與進(jìn)來，并認(rèn)真吸取員工的意見和建議，雖然會(huì)計(jì)制度的制度主要的針對的是財(cái)務(wù)部門，但是并不代表著與其他的部門沒有關(guān)系，其他的部門要積極的配合，保證在整個(gè)企業(yè)中能夠順利有效的實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。制定內(nèi)部控制制度的過程中要明確規(guī)定任何人員對制度的相關(guān)內(nèi)容不能夠隨意進(jìn)行更改，即使企業(yè)內(nèi)部的管理人員也不能夠隨意修改。在實(shí)施制度的過程中，各個(gè)部門的員工發(fā)現(xiàn)實(shí)施過程中存在問題及不足都有權(quán)利匯報(bào)給相關(guān)的部門，然后以問題的實(shí)際情況為依據(jù)不斷修改并完善制度。

（五）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)部工作人員的素質(zhì)對于企業(yè)會(huì)計(jì)工作能否正常運(yùn)行起著決定作用，對于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作能否有效開展有重要影響，因此，企業(yè)應(yīng)重視提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，考慮到企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，并結(jié)合社會(huì)發(fā)展需求，對各方面進(jìn)行全面考慮，保證對會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)符合其自身的特點(diǎn)和發(fā)展，能夠真正的使會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識技能以及職業(yè)道德素質(zhì)都能夠從根本上得到提高，并且促使會(huì)計(jì)人員能夠形成正確的職業(yè)觀和價(jià)值觀。在培訓(xùn)的過程中可以采取理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式，根本上消除會(huì)計(jì)人員對工作的負(fù)面情緒，使會(huì)計(jì)人員能夠熱愛自己的工作，增強(qiáng)責(zé)任感，盡職盡責(zé)的進(jìn)行自己的工作。

三、結(jié)語

企業(yè)制定并實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為在激烈的市場競爭在獲得發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)要想獲得發(fā)展就不能夠離開內(nèi)部控制制度，只有找出在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行解決，對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不斷進(jìn)行完善，才能夠推動(dòng)企業(yè)在激烈的競爭中獲得更好的發(fā)展。

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作者簡介：

李曉東，吉林金石會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司。