淺析怡豐集團稅務籌劃評價與分析

戴淑英

摘 要：隨著全球化經濟的發展，企業競爭壓力越來越大，受金融危機的影響，需求萎縮導致高新技術行業競爭更加激烈，這對高新技術企業來說將是一個巨大的挑戰，而在財務管理能力上，高新技術企業仍顯得薄弱，作為財務管理中重要財務決策組成部分的稅務管理和稅務籌劃工作不僅僅減輕企業稅負，促進企業規模的擴大和利潤增長，從長遠來看，有利于貫徹國家稅收制度改革和經濟整體健康、有序發展。

關鍵詞：稅務籌劃 風險管理 稅務管理

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）11（b）-028-02

1 稅務籌劃對企業的意義

1.1 企業概況

怡豐集團是一家集研發、制造和銷售為一體的高科技企業，主營產品有旅游箱包密碼鎖、交通密碼鎖、防偽密碼鎖等，是全球最大的TSA海關鎖具制造商，產銷量占全球高端密碼鎖市場份額60%以上，是行業的開拓者和領導者。公司圍秉承“以人為本，唯才是用”的人才理念，專注密碼鎖研發生產。為實現全球化經營戰略目標，企業必須提高其核心競爭來面對國內、外市場的共同挑戰，作為高新科技企業，其核心競爭力不僅僅來源于技術研發的創新發展，完善的財務管理體制在企業成長發展歷程中發揮著越來越重要的積極作用，而積極的稅務籌劃管理更是一個企業的潛在競爭力，也是財務管理活動中價值創造的體現。

1.2 稅收籌劃對企業的重要意義

稅務籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過投資、籌資、經營、理財等活動的事先籌劃或安排，盡可能減少稅款的合法經濟行為。這就表明企業稅務籌劃活動的展開必定要以法律法規為依據，根據企業生產經營的實際情況，對未來的經濟活動可能發生的不同涉稅情況進行初步的預判和分析。規劃設計符合企業整體規劃、長遠發展利益的籌劃方案，為企業減輕稅收負擔。換個角度看就是用較低的稅務籌劃方案為企業創造潛在財務價值。

就納稅義務在企業的具體表現形式來說，最直觀的表現形式即先進流量的流出，是企業實現利潤收益的遞減項。而從宏觀層面理解，稅收是國家進行宏觀調控的一種手段，引導資源合理調配，促進產業結構調整升級，特別近些年國家大力扶持和發展高新技術企業，并給予各項稅收優惠政策措施。也就是說，企業更應順勢而為，在依法合規經營的前提下，從企業整體利益出發，順應國家產業政策引導，選擇合法合規的稅務籌劃決策來減低稅收負擔，增加企業利潤。

2 稅務籌劃實施思路與評價

2.1 稅務籌劃的總體思路

財務管理的內容主要包括籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理，而稅務籌劃貫穿于整個財務管理活動中，財務管理又貫穿于整個企業生產經營活動中，是實現企業戰略目標的工具。所以，稅務籌劃的總體思路應圍繞企業戰略規劃，使有效的稅務籌劃方案運用于企業的經營活動中，促進企業生產經營活動穩健有序開展，實現利潤最大化、企業價值最大化。這就要求我們在制定、選擇稅務籌劃方案時，應站在企業戰略規劃角度，綜合考慮稅收優惠政策、客戶需求、籌劃成本、企業財務環境等各項風險因素影響，選擇最優配置的稅務籌劃方案。

2.2 企業稅務籌劃評價

（1）俗話說：“沒有規矩不成方圓”，所以制定稅務籌劃制度是非常重要的。制度、規則必須明確分工職責，確定稅務籌劃關鍵控制點在業財流程中的無縫銜接，最大限度控制稅務籌劃風險，并在制度中建立應急預案機制，在宏觀稅收政策的變動時和經營過程中突發稅籌風險時的第一時間啟動預警響應，做好風險防范預案，讓企業各項經營活動的開展有章可遵，有據可循。（2）企業扎實的會計核算工作，保證會計信息的真實可靠，是做好稅務籌劃的基礎。在日常工作中，注重財務人員綜合素養的培養，不僅要求企業財務人員既要熟悉掌握國家稅收法律法規，更要熟悉企業業務流程，保證基礎會計工作的準確性，會計信息的真實性和完整性，提高財務管理水平，保證稅務籌劃的基礎工作扎實可靠。（3）我們要求財務人員在進行稅務籌劃時，必須與主管稅務機關及涉稅第三方保持良好有效的信息溝通交流渠道。稅務籌劃是一把雙刃劍，這就要求財務人員對“度”的把握要小心謹慎，一旦逾越法律紅線不僅要受到法律法規處罰，更會對企業的生產經營和外部環境產生惡劣影響。順暢的溝通交流渠道將最大限度避免信息不對稱導致企業與主管稅務部門對涉稅風險的評價不一致給企業帶來巨大的稅務籌劃風險隱患，保證稅務籌劃的時效性和成功率。

3 企業稅務籌劃中存在問題和挑戰

3.1 金稅三期系統給企業稅務籌劃提出新的挑戰

隨著信息化時代的發展，近年來我們說的最多的就是金稅三期系統，它逐步從改革傳統管戶模式向構建數據化管事模式邁進。稅務機關依托信息化系統獲取企業經營數據，并能與工商、社保、銀行等部門的涉稅相關信息實現數據共享，進行數據自動比對，對于比對不一致的將面臨預警監控的風險，技術手段越來越現代化，法律法規越來越完善，外部監管環境越來越嚴格，這給企業的稅務籌劃提出了更嚴峻的挑戰。

3.2 稅收法律法規的變化導致潛在稅籌風險

近年來，隨著供給側結構性改革的不斷深化，財稅改革在整體改革中的分量越來越重，國家正在為企業進一步減輕稅負，例如增值稅三項新政和七項減免優惠措施的實行，重點降低了制造業的稅率，提高了小規模納稅人年銷售額的標準，2018年1月1日—2020年12月31日前新購進的儀器設備單位價值不超過500萬元的允許一次性稅前扣除，高新技術企業虧損結轉年限由5年延長至10年等一系列稅收政策的出臺。2018年是稅收法律法規政策出臺最頻繁的一年，由此可見稅制的不斷更新，企業發展中業務流程的不斷變化，對企業提出了更高的要求和挑戰，如果企業不能及時調整相應制度和管理措施，不僅存在稅務風險，而且不能在第一時間享受稅收政策紅利，無疑是一種利潤損失。

3.3 稅務稽查風險

隨著國稅、地稅的合并、金稅三期完善和一系列財稅新政的實施，稅務稽查的重點關注點和稽查模式、手段都在不斷變化更新。大數據比對帶來的數據預警風險，不合法、不規范的增值稅發票帶來的稽查風險，供應商和客戶稅務信譽帶來的追查風險等各類稅務稽查風險。面對稅務征收管理系統功能的越來越強大，稅局監管越來越嚴格，如何規避各類稅務風險給企業的稅務籌劃工作提出了新課題。

4 解決措施和建議

4.1 夯實企業會計基礎工作

面對金稅三期大數據系統帶來的挑戰，我們必須做好前期規劃工作，夯實會計核算基礎，保證會計基礎工作扎實，準確。從加強發票管理，避免發票開具不規范帶來的稅務風險入手；制定費用確認分擔規則，合理確認分攤費用等。只有真實、準確的記錄會計信息，關注財務數據和納稅數據的口徑匹配，關注現金流、發票流、合同流的邏輯性，及時發現存在的風險，保證稅務籌劃基礎的合法、合規性這樣對企業而言，稅務籌劃風險才是可控的。

4.2 注重財稅知識的培訓

對于稅收政策的更新和業務流程的不斷變化，這就要求企業建設專業的稅務籌劃人才與團隊，完善內外部財稅培訓體系，督促財稅人員對稅收法律法規政策的學習，提高財稅人員的綜合素養，甚至可以在可接受的稅籌成本范圍內，聘請專業的稅務籌劃團隊和事務所為企業稅務籌劃出謀劃策。與此同時，財稅知識的培訓不應僅僅是針對財務人員，對業務一線的宣導也尤為重要，因為稅務籌劃需要企業各部門的通力配合，將稅務籌劃意識灌輸于企業日常運用中，讓企業全員認識到稅務籌劃在企業經營過程中的重要性。

4.3 完善稅務籌劃方案實施的跟蹤評價

當稅務政策、公司經營流程、供應商或客戶出現新變化時，企業就必須重新判斷稅務籌劃方案是否需要變更或暫停，只有通過時時的監控，了解稅務籌劃方案的執行情況，并對執行結果進行分析，判斷稅務籌劃方案的有效性，根據分析結果對稅務籌劃方案進行及時的調整以規避各類稅務稽查風險。

5 結語

近年來，高新技術產業踏入經濟高速發展的快車道，在推動經濟持續快速發展方面起了關鍵性的作用。依靠國家政策支持，高新技術企業必須抓住發展時機，利用好各項稅收優惠政策，結合企業自身經營情況，在合法合規的大前提下，規范企業稅務籌劃制度，建立稅務籌劃預警跟蹤和評價機制，培養高素質的財務管理人才，提高財務管理水平，降低企業稅負，實現企業價值最大化。

參考文獻

[1] 宋效忠.企業納稅籌劃[M].北京：機械出版社，2017.

[2] 蓋地.稅務會計與納稅籌劃[M].大連：東北財經大學，2017.