企業存貨內部控制分析

彭雅玲

摘 要：為了保證生產或銷售的連續性和出于量大從優的成本考慮，鋼鐵企業需要制定合理的采購計劃并保持一定的存貨庫存量。而鋼鐵加工企業在采購的過程中所涉及到的原料品種繁多、成本高、采購量大。因此物料采購和物料的存儲是企業管理的重中之重。本文以H鋼鐵公司為例，從采購、倉儲等方面進行分析，提出改進建議。

關鍵詞：鋼鐵企業 存貨控制 問題 建議

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（a）-029-02

鋼鐵企業，原燃料成本占鋼鐵產品成本的70%以上，為了保障企業的正常運轉，鋼鐵企業需要儲存大量的大宗原燃料、備品備件、輔助材料，同時，鋼鐵生產的在產品、產成品也很多，因此存貨管理對于鋼鐵企業來說顯得尤為重要[1]。科學、高效的存貨管理，可以提高企業速動比率，加快存貨的周轉速度和總資產周轉速度，有效降低企業的平均資金占用率，進而提升企業的經濟效益。但目前，我國鋼鐵企業中多數中小企業未建立完善的存貨內部控制體系，影響了企業的經營效益以及長期的穩定發展。因此需要加強存貨管理，完善內部控制。

1 H公司存貨控制現狀

1.1 公司簡介

H公司是一家民營有限責任公司，主要業務是生產機械配件加工，經營范圍包括生產并銷售鋼材、金屬材料、建筑材料、五金交電、機電等。企業擁有四大鍛件系列產品：汽車配件鍛件系列、軍工產品鍛件系列、石油、化工產品鍛件系列、其他民用產品鍛件系列。每年生產各類汽車配件約500萬件，軍品約55萬件。H公司銷售的微型汽車后橋傳動齒輪，配套量占微車市場份額60%以上。由于企業規模逐年擴大，H公司的存貨需求不斷增長，這對存貨管理水平提出了更高的要求，有效控制存貨刻不容緩。

1.2 H公司企業存貨控制現狀

庫存管理主要體現為倉庫的管理。在現在的存貨管理水平下，存貨的采購、存儲、盤查等內部控制效果以及存貨在生產過程中的利用率，對企業的資金占用水平以及資產運作效率、企業的平均資金的占用有較強的影響作用。

2 H公司存貨內部控制中存在的問題

2.1 供應商單一，采購計劃不嚴謹

H公司采購計劃的編制較簡單，采購的原材料總量的確定主要依據供應商給定的標準以及以前年份與固定的客戶之間往來的訂單數額要求，對市場變化不能及時預判，反應較滯后，容易加大庫存。同時，材料供應商單一，采購議價能力不足。對供應商的管理不重視，只是建立了最基本的檔案信息，沒有對供應商的供貨能力、履約等情況的考評機制，對采購的原材料質量也沒有統一的判別標準，這對材料采購入庫帶來了風險。

2.2 驗收過程不規范，質量難以保障

存貨在驗收過程中存在不規范的行為，可能導致出現資產賬實不符以及資產損失的風險[2]。在運輸途中，人為因素導致原材料有被挪用、被偷換的風險，或者可能保管不善造成不合理的損耗，但是在驗收入庫環節，只檢查了采購單據，沒有實地檢查重量和質量或者檢查較敷衍，存在采購人員與驗收人員串通的風險。同時，驗收人員專業水平不高，且驗收沒有專門的檢驗鋼材質量的機器，會根據經驗判斷或者最基本的化學反應判定其質量，實際驗收質量難以保障，且鋼材每次的進貨量較大，為驗收帶來的工作量影響驗收效率。

2.3 倉儲管理制度不健全，管理人員專業水平不夠

H公司沒有完善的倉儲管理制度，存貨保管、存貨收發、存貨盤點等制度都較簡單，日常操作流程、工作方法、賬務處理要求都較粗略。發料、退料、廢棄物處理等沒有具體的操作要求。存貨缺乏科學的分類管理，只按照材料、半成品、產成品進行分類。存貨的領用均應得到批準和記錄，但是實際領用各部門都比較隨意，沒有統一的規范和要求。倉存管理人員不匹配且職責不明確，只對存貨的數量進行了登記，但對實際的存儲狀態并不反映。

2.4 盤存制度流于形式，易造成賬實不符

庫存盤點流于形式，盤點工具較落后，盤點結果核算不及時，易造成賬實不符。H公司盤點前無詳細的盤點計劃，人員分工不明確，經常一人身兼數職。盤點主持人由于缺乏經驗，在實際的盤點指導工作中，容易出現紕漏或者處理不及時等問題。雖然規定在盤點過程中暫停靜止出入庫，但沒有制定臨時出入庫等特殊情況的對策，影響盤點的準確性。編制實存賬存對比表不及時。盤點結束后，對盤盈或盤虧情況需查找原因，分析盤點工作，但實際發現盤點后沒有出具分析報告，對差異性、問題原因分析并不充分，沒有提出防范類似情況發生的措施。

2.5 存貨周轉速度較慢，占用大量流動資金

供給側改革的實施，促進了鋼鐵行業化解落后產能，提高了產品質量，提升了銷售額，H公司也不例外。但是與同行業的平均水平相比，H公司近三年的存貨周轉水平比較低，存貨變現速度較慢，造成存貨占用大量現金流，降低資產效率，機會成本較高。存貨周轉速度較慢，流動性不強，還會降低企業流動比率，對企業的短期償債能力及獲利能力產生不利影響。

3 優化H公司存貨內部控制的對策建議

3.1 編制合理的采購計劃

鋼鐵行業是個季節性的行業，其存貨周轉情況的變化有很明顯的季節性變化，所以在進行采購計劃與方案的編制、審定時，在考慮公司對生產銷售目標的計劃生產經營的需要的基礎上，結合季節變化與公司預算而提出原材料需用的申請。在按權責指引審定后報送給生產部門審核后，采購部再在平衡庫存的基礎上制定采購計劃，向財務部門審核通過后由領導審批。其中，可以運用經濟訂貨批量模型等方法，根據存貨需求的季節性變化等因素來確定采購批量、采購次數與采購周期等。鋼鐵企業的存貨類型較多，可以根據采購計劃擴寬供應商的選擇范圍， 降低對供應商的依賴性，提高議價能力。這樣也可以避免一次性采購該季度需要的所有商品帶來的弊端，而以多批次少數量的方式，促進存貨周轉。

3.2 規范存貨的驗收、入庫管理

鋼材的驗收缺乏專門的質檢人員和專業設備，驗收人員會最簡單的檢驗方法判定鋼材質量，影響驗收質量。首先，采購專員需仔細查驗運送的貨物與單據是否相符，交貨期與訂單交貨期是否一致以及貨物的數量與采購訂單是否一致。其次，公司應學習先進的質檢技術，引進專業質檢人員，提高對原材料的質量的識別能力，對采購數量、品種及質量詳細檢驗。同時，在驗收時，還需要將采購合同與采購量進行對比，并查看貨物是否相符，再填寫存貨入庫單，以便與以后發出時相互核對。最后，領料員及時從采購部門按領料單領料入庫，存貨入庫時由倉儲保管部門負責，保管員接收存貨入庫需檢查是否有驗收單，存貨入庫后保管員填寫入庫單，并登記存貨收入的明細表。同時，由內部審計人員不定期對驗收人員驗收結果進行檢查，以防驗收人員與供應商串通舞弊，存在不合格產品入庫的情況，造成企業損失。

3.3 提高倉儲管理水平，加強出庫控制

原材料及輔料在入庫時要對供應商的生產批次號進行記錄，安排專門的人員對存貨進行分類并編寫目錄，并在物料標簽上注明。設置發現存貨異常問題時的處理程序，在存貨發生破損、變質、被盜等情況時，倉儲人員能及時采取相關的應急措施加以處理。在領用存貨時，先填寫領料單，然后由部門領導審核簽字。領用原材料時，必須有生產部門領導批準簽字的領料單，并且領料單必須注明進貨批號。同時在發料臺帳登記所發物料的進料批號。保管員根據領料單辦理原材料出庫的手續，并填寫出庫單，領料人員和保管員須在出庫單上簽字確認。發出存貨后，根據領料單及時登記存貨收發存明細賬簿，填制存貨出庫單，將一式多聯的領料單等相關單據及時送交財務部門，財務部門根據單據進行賬務處理，保證賬務處理及時準確。

3.4 制定詳細的盤點計劃，嚴格控制盤點流程

存貨盤點計劃由專門負責盤點的人員根據公司存貨賬面結存編制，詳細的存貨盤點計劃包括盤點的目的及盤點范圍，盤點方式和盤點人員。對于料場的成品，可以分品種及規格每季度詳盤一次，并在個別庫存量高的月份組織抽盤；備件等存貨由于量大，可實行ABC管理法，對A類備件實施詳盤；B類備件抽盤；C類備件監盤，但盤點次數應增加，并可機動靈活地隨時予以抽盤或詳盤。倉庫保管員每季度定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員予以抽查存貨盤點表，對于生產中已無轉讓價值的存貨及其他足以證明已無實用價值和轉讓價值的存貨，根據主管領導和相關部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調整存貨賬務，以確保賬實相符。

參考文獻

[1] 石本軍.鋼鐵企業存貨管理研究[J].財經界（學術版），2012（2）.

[2] 梁媛.F供熱公司存貨內部控制問題研究[D].西安石油大學， 2017.