內部審計視角下的第三方支付監管有效性

孫靈靈 曹佳麗

[摘要]本文對第三方支付監管的有效性進行分析，并提出相關改進建議。

[關鍵詞]第三方支付 監管 審計 有效性 基層央行

我國的第三方支付自2005年起市場規模迅速擴

張，移動支付逐漸成為第三方支付增長規模的支柱，如圖1所示。

一、第三方支付監管存在的問題及難點

（一）第三方支付監管存在的問題

一是第三方支付監管制度有待完善。當前監管所依據的各類監管辦法僅為部門規章，其法律效力層級較低，執行監管和處罰的權力受限。對于部分第三方支付業務規則，如“二次清算”業務具體如何界定等，尚未出臺明確的法律法規，使得監管部門缺乏有效的制度依據，影響實際操作。

二是綜合監管及信息溝通渠道有待拓寬。人民銀行在監管第三方支付的過程中，司法、稅務、工商等部門之間的協調機制尚未建立，容易出現監管交叉和監管空白并存的情況。例如，審計發現，基層人民銀行監管部門在實際履職過程中，就遭遇相關監管單位之間溝通協調不到位的情況，為后續監管工作帶來困難。此外，第三方支付機構注冊地與業務開展地人民銀行分支機構之間溝通協調機制尚未建立，不易建立全面的監管防護網。第三方支付監管經驗豐富、發達地區的人民銀行監管部門與第三方支付監管剛剛起步、經驗欠缺的人民銀行分支機構之間尚未建立溝通協調機制，不利于監管信息共享。

三是基層行監管力量薄弱。人民銀行基層分支機構現有的人員配備、監管力量比較薄弱，全面實施市場監管難度大。以某市中心支行為例，自轄內第三方支付機構發行預付卡以來，累計發行近60萬張，發卡金額超5.5億元，歷史聯盟商戶達500家，業務范圍覆蓋五個城市和地區，業務發展迅速。但直接負責監管業務的工作人員僅有2人，對第三方支付機構跨地區經營的分支機構監管難度較大。

（二）第三方支付監管存在的難點

一是第三方支付交易真實性難以有效監管。一方面，對自身經營管理混亂、關聯公司眾多、關聯交易頻繁的第三方支付機構交易真實性難以核實；另一方面，對游走在監管“灰色地帶”的新興支付業務，因無法準確識別交易類型和行業特征等，其套現、洗錢等違法交易行為也難以實施有效監管。

二是第三方支付客戶備付金監管難度大。監管工作的重中之重是客戶備付金安全，但實際監管過程存在支付機構與備付金存管銀行間客戶備付金校驗系統對接滯后現象，支付機構和客戶備付金合作銀行建立備付金校驗機制并非是其申領支付業務許可證的必要條件，因此預付卡支付機構獲得支付牌照后，普遍存在與客戶備付金銀行校驗系統對接不積極現象，加大了客戶備付金監管難度。

三是第三方支付自身管理及經營風險影響審計績效評價的有效性。一方面對違規開具發票的現象難以有效監管，另一方面，對于組織機構不健全的支付機構，內部控制難以實施有效性監管，嚴重影響長期合規穩健經營。

四是第三方支付客戶權益保障及退出機制不健全，導致審計缺乏相關依據。具體表現為：現有的管理辦法雖明確規定了非金融支付機構終止業務時，必須提供完善的用戶權益保障方案，但并未就支付機構終止業務時，如何保障客戶權益給出詳細的制度規定。此外，支付機構終止業務時，客戶資金的清償順序也未明確，影響監管工作的開展。

二、改進建議

（一）對業務監管部門的建議

一是搭建支付機構監管信息披露平臺。建立第三方支付機構協同管理例會制度，定期通報和披露轄內第三方支付機構數量及新增業務開展情況等基礎信息，明確監管主體對第三方支付業務數據安全性的主體責任，同時改進數據公開披露技術手段，使金融消費者可以通過網絡和支付機構協同監管平臺，查詢和了解支付機構相關信息，實現對交易信息真實性的監督。

二是建立第三方支付機構行業自律機制。如建立支付服務行業協會，明確規定其會員單位必須在遵守監管部門法律法規的基礎上，載明客戶服務協議中涉及客戶備付金存管、使用等相關重要事項，同時對入會單位的財務風險、運營風險等重要事項和關鍵商業活動進行審查，完善對第三方支付行為的規范。

（二）對內審部門的建議

一是利用內審風險評估專家法開展第三方支付監管審計工作，提升第三方支付監管效率。協同支付結算、科技、法律事務、反洗錢等相關職能部門對第三方支付業務合規性、操作安全性、運行穩健性、客戶權益保障、備付金管理合規性等進行綜合評估，同時利用專業信用評級機構，對第三方支付機構財務狀況、系統技術等進行專業評估，綜合考慮內外各專家成員意見后，最終確定第三方支付機構的風險級別。

二是借鑒內部控制有效性評估標準，實現提升工作質量的內部審計目標。針對第三方支付機構各類檢查或審計發現問題的嚴重程度、檢查頻率、問題整改和內部控制變化情況，對其內部控制有效性進行評估，重點關注業務監管部門履職有效性及履職過程中發現的第三方支付機構支付業務的薄弱環節和存在問題，從而依據有效性評估建立差異化評估管理標準，合理分配監管資源，并對發現的各類問題及時發布風險提示，提升審計工作效率。

（作者單位：中國人民銀行烏魯木齊中心支行中國人民銀行克拉瑪依市中心支行，郵政編碼：830002，電子郵箱：122380822@qq.com）