淺談企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

李曉賓

摘 要：會(huì)計(jì)是企業(yè)的核心崗位，對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，是現(xiàn)代企業(yè)普遍重視的重要管理內(nèi)容。本文介紹了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的涵義、意義以及實(shí)施原則，分析了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足，并提出了強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 涵義 意義 原則 不足 策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F235.19 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）12（c）-124-02

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，除了比拼產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，更要關(guān)注自身內(nèi)部管理質(zhì)量建設(shè)，只有現(xiàn)代化的、高質(zhì)量的內(nèi)部管理，才能使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的可能，才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，才能獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的增長(zhǎng)。在企業(yè)內(nèi)部管理中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其中重要組成部分，直接影響著企業(yè)資金資產(chǎn)的安全，決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成敗，因此必須高度重視。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的涵義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的涵義，主要是指企業(yè)在管理工作中，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章規(guī)范，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)工作施行的一整套管理體系，包括工作程序、核算監(jiān)督、技術(shù)應(yīng)用、工作方式等，以保證會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)開(kāi)展，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康平穩(wěn)的運(yùn)行。

同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并非一項(xiàng)獨(dú)立的管理工作，其在實(shí)際運(yùn)行中，要受到諸多方面的影響。例如企業(yè)規(guī)模，對(duì)于一些規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部部門(mén)設(shè)置和管理層級(jí)較為簡(jiǎn)單，部門(mén)和人員職能不夠細(xì)化明晰，這就會(huì)在一定程度上影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量。又如運(yùn)行成本，施行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必然涉及到人力、資金投入，這就增加了企業(yè)運(yùn)行的成本，而且會(huì)計(jì)內(nèi)部控制往往在短期內(nèi)無(wú)法體現(xiàn)其效益，因此解決好強(qiáng)化控制和降低成本這一矛盾，是實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。再如人員素質(zhì)，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，最終需要具體人員來(lái)落實(shí)，人員素質(zhì)直接決定著工作質(zhì)量和效果。由此可見(jiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)涉及面較廣的系統(tǒng)性管理工作，必須放在企業(yè)整體角度加以分析考慮，才能取得實(shí)效。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作意義重大，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是能夠保障企業(yè)資金資產(chǎn)的安全。通過(guò)有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，確保企業(yè)資金資產(chǎn)的安全和完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，進(jìn)而保證企業(yè)管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的平穩(wěn)運(yùn)行，在經(jīng)濟(jì)效益方面，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在社會(huì)效益方面提高企業(yè)的品牌形象。

二是能夠提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以確保會(huì)計(jì)工作的合法性，使會(huì)計(jì)工作始終在相關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)運(yùn)行，不碰底線(xiàn)，不越紅線(xiàn)，杜絕違法違規(guī)情況的出現(xiàn)；另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以是會(huì)計(jì)工作規(guī)范性，形成分工明確、責(zé)權(quán)明晰、運(yùn)行流暢的工作體系。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以協(xié)調(diào)好企業(yè)各部門(mén)之間的關(guān)系，保證各部門(mén)溝通順暢，密切配合，提高工作效率。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施原則

在實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，重點(diǎn)需要關(guān)注以下五個(gè)原則：一是合法性，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一定要嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，一切制度措施都要在法律法規(guī)的框架內(nèi)制定和實(shí)施，進(jìn)而確保企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都尊法守法，這是基礎(chǔ)原則。二是系統(tǒng)性，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要形成系統(tǒng)，覆蓋到企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位，只有這樣才能保證內(nèi)部控制的全面有效，這是核心原則。三是穩(wěn)定性，在實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，要保證標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)肅統(tǒng)一，不能朝令夕改，使內(nèi)部控制工作保持穩(wěn)定持續(xù)的進(jìn)行，避免出現(xiàn)時(shí)緊時(shí)松，虎頭蛇尾現(xiàn)象。四是制衡性，要在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，建立起上下級(jí)的相互監(jiān)督以及同級(jí)之間的相互檢查制約關(guān)系，這樣可以有效避免工作的隨意性和主觀性，也可以減少行政命令對(duì)制度規(guī)范的干擾。五是經(jīng)濟(jì)性，企業(yè)的最終目的是追求經(jīng)濟(jì)效益，因此要處理好內(nèi)部控制成本，既要保證內(nèi)部控制的嚴(yán)密有效，又要科學(xué)合理的簡(jiǎn)化控制程序環(huán)節(jié)，減低控制投入，爭(zhēng)取用最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的效果。

4 當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的不足

4.1 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠

當(dāng)前部分企業(yè)管理者，特別是小企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，他們往往認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制增加了企業(yè)運(yùn)行成本，卻看不到直觀經(jīng)濟(jì)效益，甚至認(rèn)為強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性，制約企業(yè)發(fā)展，因此對(duì)此項(xiàng)工作興趣不大，措施不力，應(yīng)付了事，這就造成企業(yè)內(nèi)部控制的空白或者混亂，不可避免的給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，影響其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.2 相關(guān)制度措施不健全

這類(lèi)不足，主要表現(xiàn)在一些企業(yè)雖然施行了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，制定了相關(guān)的制度，但缺乏配套的監(jiān)督機(jī)制，致使控制制度流于形式，并沒(méi)有真正的約束力，且不重視相關(guān)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)，達(dá)不到相應(yīng)的要求，嚴(yán)重影響了制度的落實(shí)，沒(méi)有發(fā)揮出企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的真正作用。

4.3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在滯后性

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在迅猛發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的新情況、新特征不斷出現(xiàn)，尤其對(duì)于涉及國(guó)際經(jīng)貿(mào)的企業(yè)，更是要面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)，這就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。但是現(xiàn)實(shí)中，部分企業(yè)的相關(guān)工作與外部環(huán)境發(fā)展相脫節(jié)，跟不上發(fā)展節(jié)奏，不能及時(shí)調(diào)整，存在滯后性，這就影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的持久性效益的發(fā)揮。

5 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

5.1 要提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度

要落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就必須創(chuàng)設(shè)出相應(yīng)的良好環(huán)境，因此企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，為實(shí)施內(nèi)部控制作出正確決策，同時(shí)還要在企業(yè)中廣泛開(kāi)展宣傳教育活動(dòng)，讓廣大員工理解內(nèi)部控制的意義，主動(dòng)接受配合內(nèi)部控制工作

5.2 要科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)，極為復(fù)雜。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的設(shè)計(jì)，需要先進(jìn)的現(xiàn)代管理理念和較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，因此在設(shè)計(jì)時(shí)，一定要在結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的分析論證。在企業(yè)不具備相關(guān)人才的情況下，切不可盲目操作，要主動(dòng)聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家或者購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)業(yè)公司的外包服務(wù)，使控制目標(biāo)、控制方法、控制理念等各方面科學(xué)有效。

5.3 要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有資源的控制管理

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心目的，就是對(duì)企業(yè)所有資源進(jìn)行有效控制，發(fā)揮出資源的最大效益，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。所謂企業(yè)資源，可以分為物質(zhì)資源和人力資源兩大部分。在物質(zhì)資源方面，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金、設(shè)備、用地及建筑等資產(chǎn)的控制，建立臺(tái)賬制度，做到一物一賬，賬物相符，同時(shí)要明確負(fù)責(zé)部門(mén)和負(fù)責(zé)人員，做到無(wú)論實(shí)物還是資金，每一件每一筆都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，專(zhuān)人監(jiān)管，所有使用操作上都符合規(guī)定流程。在人力資源方面，要分層次進(jìn)行控制管理，對(duì)企業(yè)管理人員，要著重提高其管理水平，使其的決策更加合理科學(xué)，指揮更加得當(dāng)有效，同時(shí)也對(duì)他們的權(quán)責(zé)進(jìn)行監(jiān)督制約，防止濫用職權(quán)，以權(quán)謀私。對(duì)于會(huì)計(jì)人員，要著重提高其專(zhuān)業(yè)能力，會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制的重點(diǎn)群體，他們直接決定了內(nèi)部控制的實(shí)效性。一方面要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，讓他們夯實(shí)理論基礎(chǔ)，更新知識(shí)內(nèi)容，完善業(yè)務(wù)素養(yǎng)，更加高效高質(zhì)的開(kāi)展工作；另一方面要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的道德修養(yǎng)提升工作，促進(jìn)他們愛(ài)崗敬業(yè)，樂(lè)于奉獻(xiàn)，督促他們自我提醒，自我約束，依法依規(guī)從事會(huì)計(jì)工作。對(duì)于廣大員工，要著重提高其工作積極性，增強(qiáng)他們對(duì)企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感，充分發(fā)揮出每一名員工的主觀能動(dòng)性，將內(nèi)部控制內(nèi)化于心，外化于行，進(jìn)而營(yíng)造出和諧向上的企業(yè)文化氛圍，使企業(yè)管理向更高層次發(fā)展。

5.4 要加強(qiáng)內(nèi)部控制的技術(shù)應(yīng)用

隨著科技的發(fā)展，大量現(xiàn)代技術(shù)被應(yīng)用于企業(yè)管理之中，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)就可以極大提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，應(yīng)該加以重視，積極引進(jìn)，通過(guò)開(kāi)發(fā)相關(guān)軟件，建立網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管等各種措施，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加準(zhǔn)確、更加高效。同時(shí)，也要注意防范網(wǎng)絡(luò)安全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)新技術(shù)的使用操作上，要不斷摸索經(jīng)驗(yàn)，形成規(guī)范。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有極其重要的意義，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制依然存在諸多不足，亟待完善改進(jìn)，這就需要企業(yè)管理者不斷提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化措施，以期更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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