基于大數據背景下的企業社會責任披露的統計分析①

孫超 沈艷麗 宋吉鑫

摘 要：本文首先闡述了大數據和社會責任披露的研究成果及研究現狀；其次通過收集整理近三年的我國A股上市公司社會責任報告的相關數據，采用統計學方法進行數據歸納分析，并通過統計分析結果指出企業社會責任報告披露的特點及存在的問題；最后提出大數據環境下企業社會責任披露的對策建議。

關鍵詞：大數據 社會責任 信息披露 統計分析

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-006-03

隨著我國企業社會責任運動的逐步深入和不斷完善，地方相關政府部門及監管機構出臺企業社會責任的相關政策性文件和規范，種種舉措對促進企業社會責任信息披露的規范性和完善性起到了至關重要的作用。對規范企業合法經營、照章納稅并自覺接受社會的監督與管理，主動承擔社會責任都起到了很好的規范作用。對需要企業社會責任信息使用者而言，如何更全面真實地去獲取企業社會責任相關信息，諸如經濟責任履行、環保責任履行、社會責任履行等數據信息，尤為重要。而目前所處的信息時代大數據則提供了全面分析了解企業的社會責任履行任務及信息披露的平臺。目前，企業社會責任履行更是社會及民眾所關注的焦點，企業在其經營過程中，履行企業自身經濟責任的同時必須加強對企業社會責任的認識和正視，合法合規披露社會責任相關信息，以滿足信息使用者要求。目前，社會及民眾等信息需求者對社會責任信息的獲取相對匱乏，若能借助社會責任信息的大數據平臺，則可更全面了解社會責任的履行情況企業社會責任數據信息，如企業自行披露的歷史數據、媒體公布的數據信息數據，并通過相關機構公允地對企業社會責任報告的評價和評級，促使企業更好地履行自己的社會責任。

1 文獻綜述

1.1 關于企業社會責任及其披露的相關文獻

McGuire（1963）觀點：企業社會責任與企業法律責任、企業經濟責任有差別，企業社會責任涉及企業對社區福利、教育、政治及社會利益等方面。Davis和Blomstroni（1971）觀點：企業社會責任具有綜合性，包括經濟責任、法律責任、道德責任和慈善責任四個方面內容。Carroll（1979）觀點：企業社會責任由經濟責任、法律責任、倫理責任以及慈善責任四方面內容構成。而國內有部分學者認為企業社會責任僅僅由倫理責任與慈善責任兩方面構成。劉俊海（1999）觀點：企業社會責任指企業要承擔維護和增加社會其他利益主體的義務。盧代富（2002）的觀點是企業首要責任是使股東權益最大化，同時要承擔維護和增進社會利益的責任。張正勇（2012）通過對2008—2010年在A股上市企業社會責任報告披露情況分析，結論是消費者認可度及其競爭優勢為上市公司提高社會責 任信息披露水平的經濟動機。沈一弋等（2014）通過對“言行一致”的企業社會責任信息披露的詮釋，得出在大數據環境下，企業社會責任信息披露不斷演化的結論。李紅玉（2015）通過對社會責任信息披露效應的研究及檢驗披露效應，認為企業披露社會責任信息與社會聲譽顯著正相關。從上述文獻可以看出，在社會責任及其披露的研究，企業和學者有著不同的觀點，目前尚未得出一致的結論。

1.2 關于大數據的研究現狀

大數據時代很多國內外學者將大數據應用會計、審計、金融等經濟管理領域。李國杰（2012）提出大數據研究是未來科學技術研究的重要領域，介紹了大數據的科學問題和大數據應用與研究面臨的挑戰。朱建平（2014）通過對大數據時代下數據分析理念的辨析，指出了在大數據時代統計研究工作過程及統計思維所而臨的挑戰，但對于基于大數據背景下披露企業的社會責任信息尚不多見。

2 大數據背景下的企業社會責任信息披露統計分析

2.1 企業社會責任信息披露概述

在“互聯網+”時代和大數據背景下，企業社會責任信息披露的主要方式也隨之拓寬渠道并數據和內容也不斷增加，其主要方式有公開正式披露社會責任報告、在公司網站或年報中體現其社會責任的內容和表現。而社會責任披露報告，作為系統反映企業社會責任承擔情況的基礎性工具，在企業與利益相關群體構筑了很好的交流平臺，其披露情況也日益受到社會各界的廣泛關注。如WTO經濟導刊作出的統計數據顯示：2015年國內企業社會責任發布報告817份，發布數量較2014年同期的663份實現了18.8%的高速增長，其中企業發布報告808份，占發布總量近的99%，而利用互聯網及與企業直接溝通搜集到社會責任報告共計713份，占比達到87.2%。金蜜蜂中國企業社會責任報告的研究顯示，基于上述713份報告，按照《上市公司行業分類指引》對報告發布主體按所處行業歸類，能夠進一步分析發布社會責任報告公司的行業分布特點。而作為權威研究企業社會責任的第三方評級機構——潤靈環球責任評級（RKS）的研究結果是2016年報披露期內，A股上市公司隨著年報的披露共披露社會責任的報告747份，相比2015年披露的數量685份增加了9.05%。具體的社會責任信息披露統計分析如下。

2.2 企業社會責任信息披露的統計分析

根據企業社會責任第三方評級機構潤靈環球責任評級（RKS）數據，A股上市公司在2016年共披露社會責任報告的747份，占2016年上市公司量3050的近1/4。相比同期2015年披露的685份，增加了62份。2014年披露社會責任報告的數量時635家，由近三年的數據可以看出，上市公司社會責任報告披露數量繼續呈現穩步上升趨勢。具體披露情況作以下詳細分析。

2.2.1 社會責任報告披露的板塊分布

2016年披露社會責任報告的747家上市公司中，按交易所來看，上交所公司為442家、深交所公司為305家，分別占59.17%和40.83%。按上市板塊來看，主板、中小板和創業板公司數量分別為77家、19家和10家，占比分別為72.6%、17.9%和9.5%。

2.2.2 社會責任報告的行業分布

2016年披露報告的從行業分布來情況如下：機械、設備、儀表制造業112家，紡織、服裝、皮毛制造業16家，金屬、非金屬制造業66家，其他制造業2家，制造業披露社會責任共計196家，占所有社會責任披露報告數量的26.23%；信息技術業67家，占8.97%；石油化學塑膠業58家，占7.76%；房地產43家，占5.76%，電力、煤氣及水的生產和供應業39家，占5.22%，交通運輸、倉儲業和批發、零售業各38家，占5.08%；其余公司分布在采集業、傳播與文化業、電力、電子業、建筑業、農林牧漁業、社會服務業食品飲料業、醫藥生物制品業，其中造紙印刷業、綜合類披露社會報告最少。從總體行業分布來看，高污染、資源型行業社會責任披露數量居前列，可能與社會各方的關注度和企業本身的性質相關。

2.2.3 社會責任報告的發布意愿

根據RKS對社會責任報告的近兩年的發布意愿結果統計，2015年社會責任披露報告中，應規披露409家，自愿披露276家。2016年社會責任披露報告中，共應規披露423家，自愿披露324家。對比2015年和2016年應規披露與自愿披露數量都有所增加，同比提高1.5%和17.4%，其中自愿披露的比例顯著提高，企業的社會責任意識有了明顯的提升。

2.2.4 社會責任披露的評定等級

社會責任報告披露的內容和評定等級，既可以反映企業的相關信息以及信息披露情況，也可以在一定程度上體現社會承擔的狀況，現狀越來越受到關注。2016年披露的747家企業社會責任報告中，評級等級情況如圖1所示，2016年披露的社會責任報告中，評定等級為一個A（包括A+、A-）以上的公司41家，比2015年多3家，占所有披露報告數量的5.35%，評定等級為二個A（包括AA-、AA+）24家，比2015年多少4家，占所有披露報告數量的3.07%；評定等級為一個B（包括B+、B-）等級198家，比2015年多21家，占所有披露報告數量的26.5%；評定等價二個B（包括BB+、BB-）的334家，比2015年少21家，占所有披露報告數量的44.7%；三個B115家包括（BBB+、BBB-），比2015年多46家，占所有披露報告數量的15.4%，評定結果CC等級1家，比2015年少4家，CCC等級19家，比2015年多9家，如圖1所示。

2.2.5 社會責任披露事項

2016年披露的企業社會責任報告中，披露事項包括的內容如圖2所示，其中2016年度凈利潤事項已披露393家，未披露354家，已披露比例為52.6%；年度擬實行分紅政策已披露154家，未披露592，已披露比例為20.6%；反商業賄賂信息的披露209家，未披露537家，已披露比例為28%；客戶滿意度事項已披露114家，未披露633家，已披露的比例為15.26，其中金楓酒業客戶滿意度最低，只有73.17%；環保改造總投入事項已披露118家，未披露629家，已披露的比例為16%，其中“新文化”公司環保改造投入最低，只有5萬元；企業碳減排量事項已披露27家，未披露720家，已披露的比例僅為3.6%，其中披露此事項公司中，“生益科技”碳減排量的最低，為6萬元。社會公益捐贈總額事項已披露213家，未披露534家，已披露的比例為：28.5%，其中捐贈總額最低者“國中水務”僅為300元。納稅總額事項已披露346家，未披露401家，已披露比例46.3%，如圖2所示。

3 企業社會責任報告披露的特點及存在的問題

（1）發布社會責任報告的企業數量逐年上升且行業特征明顯。

通過對社會報告發布的統計數據分析，可以得出：2016年、2015年、2014年三年發布社會責任報告數量持續增加，發布內容趨于規范。相比2014年635家公司披露其社會責任報告，2015年、2016年社會責任報告披露數量繼續呈現穩步上升趨勢，表明企業社會責任信息披露逐漸成為上市公司綜合信息披露的重要組成部分。2016年自愿披露數量由2015年的276家增加到324家，增加比例高達17.4%，自愿披露的比例顯著提高反映出企業的社會責任意識明顯的提升。其次是行業特征較為明顯。制造業企業比重較高的行業披露比例較高，例如機械、設備、儀表制造業、紡織、服裝、皮毛制造業、金屬、非金屬制造業等，2015年和2016年社會責任披露數量都處于前列。

（2）社會責任披露質量趨于穩定。

2016年披露的747家企業社會責任報告評級等級明顯高于2015年，其中A-等級以上的比2015年多3家，B等級沒有明顯變化，而等級BBB比2015年Z增加46家，C等級略有變動。一方面各相關利益主體對信息的需求不斷增加及企業本省對社會責任的重視，越來越多的企業開始注重社會責任的履行；另一方面，基于大數據視角下，社會對企業的評價綜合化，除企業經濟利益的評價外，對企業對環境、社會的影響等非財務信息有了更多的評價，引起社會及企業的高度重視，評價等價情況隨之改進。

（3）非財務類事項披露內容增加。

2016年度社會責任報告披露的非財務類信息包括反商業賄賂信息的披露、客戶滿意度、環保改造總投入、企業碳減排量、社會公益捐贈總額等事項。其中社會公益捐贈總額事項披露的比例最高為28.5%，其次是反商業賄賂信息披露比例為28%，環保改造總投入事項披露的比例為16%，客戶滿意度披露的比例為15.26%。而企業社會責任事項中，碳減排量披露比例最低，這是因為自愿減排以企業社會責任和個人覺悟作為交易前提的，自愿減排的企業只是為了保持企業的社會形象，因此企業不愿意為此付出代價而進行碳減排量的具體嘗試和披露，除非國家政策要求強制實施。

（4）披露社會責任的報告總體比例偏低。

2016年潤靈環球責任評級的結果顯示，在3050家上市公司中，披露社會責任報告的公司數量僅占1/4，通過數據可以看出大多數的上市公司還是不愿意披露其社會責任。而發布社會責任報告的部分上市公司披露的非財務績效信息、發布社會責任報告仍屬于相對自我行為或為處于監管機構壓力而進行的應付行為，并未充分重視非財務績效信息的披露。

4 大數據環境下企業社會責任披露的建議

4.1 建立企業的自我披露制度，加強政府監管

目前，我國企業的社會責任信息獲取渠道仍然很有限，而披露的社會責任信息僅限與上市公司等證券市場有關的財務及非財務信息。即使是上市公司，部分公司尚未建立公開社會責任信息的網站。即使有公開網站的，公布的社會責任信息也不完全。為此，政府等相關監督部門通過制定相關規章制度，規范企業信息的披露行為，如社會責任信息通過相關部門發布或者委托第三方進行定期和不定期的檢查后予以公布。

4.2 通過網絡手段規范加強對企業的監督

大數據背景下，網絡與人們的生活聯系日益緊密，通過大數據平臺獲取信息、進行交流變得更加方便，因此通過網絡手段可以有效提高利益相關者的信息獲取渠道及對企業進行監督和制約的力量。

4.3 社會責任信息披露的保障措施

政府在原有政策的基礎上，制定社會責任信息披露相關規范制度。在原有的社會責任信息披露法律、法規的基礎上，加強上市公司社會責任信息披露監管和結合大數據平臺的信息對社會責任相關的法規進行完善和修改。政策一方面要推動社會責任信息披露方面的政策保障措施的執行；另一方面要保障社會責任信息披露的大數據平臺的實施和應用。

4.4 制定與大數據相關的法規政策

在大數據時代應調整和制定與信息管理方面的法規與政策。目前我國尚未制定一部在國家層面上的、統一的數據信息安全法律。政府應加強對大數據相關的法律法規研究，制定出確保大數據安全的相關法規文件，保證大數據環境的安全穩定。

參考文獻

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①基金項目：本文為2016年度國家社會科學基金項目“大數據倫理問題與治理研究”（16BZX097）階段性成果。