淺議加強內部控制提高企業財務管理水平

袁迎

摘 要：改革開放以來我國的企業呈現出快速發展趨勢，對我國的經濟發展做出巨大貢獻，但其存在問題凸顯，特別是內部控制方面存在的問題已經嚴重阻礙企業的健康發展。完善的內部控制系統能夠發現并糾正企業經營管理中的漏洞，提高財務報告的真實性與可靠性，提高企業財務管理水平，實現企業經營目標。本文將就如何加強內部控制，促進財務管理水平進行深入細致的探討。

關鍵詞：內部控制 企業 財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（b）-084-02

內部控制不僅僅是企業各項經濟業務正常進行的重要前提，也是財務管理的重要內容，對企業財務管理水平往往能夠產生直接影響。不斷增強企業內部控制意識、健全內部控制機制、加強內部控制力度、完善信息與溝通系統、加強人員培訓措施來強化企業的內部控制，以有效降低經營風險，提高企業財務管理水平，促進企業健康可持續發展。

1 企業內部控制的重要性

1.1 有利于提高企業的抗風險能力

對于企業而言，風險具有客觀性、全面性、不確定性及潛在性。在企業的生產經營過程之中，倘若某個部門出現風險，那么其他部門也會受到牽連和影響。作為企業的經營者和決策者，應該防患于未然，制定各項制度用于規避和防范各種風險，不能等到風險發生才去制定政策以應對。因此，企業應不斷強化內部控制，鞏固企業控制與防范各類風險能力，以推動企業的有效運轉。

1.2 有利于提高各類會計信息與資料的真實性和可靠性

對于一個企業而言，無論是企業內部還是企業外部，會計數據等信息資料的正確與否都對其有著至關重要的影響作用。一方面，從企業外部來講，國家的宏觀調控及其對企業的監督，企業間的交流合作、投資等都要通過正確會計數據和信息；另一方面，從企業內部來看，企業的經營管理者和決策者只有經過真實可靠的會計信息等資料，才能準確以及全面地對企業的經營狀況和資金的運轉情況有一定了解，從而根據了解到的具體情況，制定出有利于推動企業發展的戰略決策。

1.3 為企業開展審計工作奠定良好的基礎

真實可靠的會計數據等信息資料是企業進行審計監督的重要前提，企業只有以這些真實可靠的資料為依據，才能較高質量地完成財務審查、評價企業的經濟效益和經濟責任等工作。然而，真實可靠的會計信息資料又是建立在企業擁有健全有效的內部控制制度的前提下才能獲得的，由此可見，內部控制不僅能夠保證會計信息資料的真實準確，并且還能為企業進一步開展審計工作奠定良好的基礎。

2 當前企業內部控制存在的問題

2.1 內部控制意識不強

目前我國有很大的一部分企業對內部控制缺乏應有的認識和了解，只是簡單地認為內部控制就是規范員工的一些規章制度而已。一些企業的高層管理者由于只注重企業目前的經濟收益，不重視企業的內部控制。一些企業對內部控制重視不夠，并沒有建立內部控制制度，無章可循。還有些企業制定的內部控制制度內容不完善，面對問題不按企業制度辦事，有章不循。

2.2 內部控制的體制、制度不完善

一個企業的組織機構是組成這個企業的框架，它設置的是否合理關系著這個企業未來的發展趨勢。目前，我國大多數中小型企業的機構設置很簡單，采取直線型控制管理模式，管理者與監督者、會計與審計往往是同一人，監督機制形同虛設；企業的財務報表數據缺乏審計監督管理，財務數據存在失真的現象；企業的規章制度不健全，沒有制定相關的諸如財務預算、資金管理、過錯追究等專門的規章制度，無形中使企業的經營成本增加。

2.3 企業的內部控制環境存在一定的局限性

如前所述，在很多企業中由于長期以來形成濃厚的、傳統的經營理念，在企業的一些重要崗位中基本上是由企業的管理者主觀任命而擔任，而這些管理者缺乏對內部控制的認識。有的企業內部控制主要是通過財務部門來實現的，從表面上看似乎與其他部門無關，即使出現了問題也只是由財務部門進行善后，并且對于事故的職責劃分也是含糊不清。2.4 風險評估機制存在缺陷

目前我國的大部分企業而言，并沒有完全樹立起足夠的風險意識，對各類風險的認識不足，重視程度不夠，缺少健全有效的風險評估機制，以至于企業對風險的應變能力和抵抗能力越來越弱。企業的經營者和管理者由于嚴重缺乏風險管理意識，且企業進行風險預測和風險評估的手段又較少，導致企業的經營者和管理者只能憑借主觀意識做出判斷，根據自己的主觀意愿進行投資決策，盲目地擴大企業規模，任意擔保等，不能與瞬息萬變的市場經濟相適應，因而給企業造成損失；有些企業的風險評估機制存在缺陷，并未形成健全有效的風險評估機制，以致企業無法準確識別、評估和控制各類風險，給企業也造成許多損失。

2.5 監管不力

企業監管的有效性往往直接關系到企業經營方針能否得到有效執行、經營效率能否得到有效提升，但是很多企業監管依舊存在很大的不足。一方面，企業對內部監督并未給予足夠重視，錯誤地認為內部控制活動過于繁瑣，導致所有監管都形同虛設，認為這些事情不會對企業發展及收支造成不利影響，而事實卻是企業經濟成本增多，經濟方針執行效果不盡如人意，對企業發展不利；另一方面，部分企業雖然建立了較為完善的監管制度并給予了實施，但是因為監管內容過于復雜，又無固定標準可循，導致企業監管作用嚴重缺失。

3 加強企業內部控制，提高財務管理水平的對策與建議

3.1 增強內部控制的意識

企業管理者要轉變觀念，充分認識內部控制的重要性，充分認識到內部控制對提高企業整合力、增強企業市場競爭力、提高企業經濟效益方面的重要作用，主動完善企業內控機制，并且管理層要做好模范帶頭作用，嚴格遵守企業內部控制各項制度，同時做好監督管理工作，對不認真遵守內部控制制度的員工要及時批評、糾正，為企業營造良好的內部控制環境。

3.2 健全內部控制機制和制度

組織機構的設置是內部控制機制的關鍵，要根據企業的規模及實際情況設置相應的諸如董事會、監事會、高級管理層、部門負責人等管理層，針對企業經營管理中涉及到的生產、銷售、會計、審計、人事等各個方面設置相應的職能機構。要充分考慮各個組織機構的職能及其相互之間的關系，確保各個機構職能明確，并能夠實現相互交流、相互監督。根據各個層級、部門的具體職能制定各自規章制度，并嚴格執行。對企業各項管理制度和會計控制制度進行補充完善，促使內控制度能夠有秩序的進行。

3.3 完善企業的內部控制環境

改善內部控制環境應作為完善內部控制的首要因素。這就要求企業根據自身的經營環境和實際情況做好內部控制環境的完善。如：完善企業的組織機構，并建立相互制衡機制；構建完善的企業文化，企業文化是保證企業長期發展一種精神上的傳承，簡單而言就是企業文化能夠在公司形成一種共識，并將自身相關的社會價值與企業的價值融合在一起，通過二者之間的共同點進行提煉；制定完善的、良好的人力資源政策，構建企業的長效激勵機制；在企業內部從上至下都應該深化自覺內部控制的理念。

3.4 建立健全風險評估機制

企業的管理層應充分認識到風險評估的重要性，樹立風險意識，制定有關風險管理制度。企業應聘用專業技術人員，設立風險評估機構，準確、及時地識別出各類風險，進行多角度的風險評估，并對風險加以分析后出具全面的風險評估報告，幫助企業減少各類風險對企業所造成不良后果。風險評估人員應該不斷總結評估和控制風險過程中積累經驗，彌補并改進不足之處。企業應順應經濟環境變化，針對各個關鍵風險控制點，不斷地對風險評估機制進行更新和改進，通過采取各種風險控制措施，使之有效地對企業在實現控制目標的過程中所面臨的風險達到全面的防范和控制，為企業的各項重大決策提供重要依據。

3.5 加強人員的綜合素質培訓

市場經濟是隨著社會發展而不斷變化的，而企業管理人員和財務人員等也要不斷更新自己的專業知識，以適應時代的發展。要加強對財務、會計、審計、經營管理、市場營銷等企業經營涉及的各方面各部門的專業人才培養，尤其要加強對企業會計人才的培養，會計人員不僅肩負著經濟業務的記賬及審核工作，財務報表數據來源也由會計人員負責，此外，企業經濟運轉的成效也可以通過財務會計核算反映，因此，企業要強化會計人員的專業素質培養，要充分發揮會計、審計等人員對公司經濟業務的監管作用，讓會計人員能夠跟蹤監督到企業經營各方面。

參考文獻

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