企業加強內部控制建設研究

王文壯

摘 要：健全完善的內部控制體系是企業參與市場競爭的必要條件。加強內部控制建設不僅能夠優化內部各環節對經營發展目標的落實，還能積極應對市場競爭變化，實現戰略性發展。但是目前從我國企業的內部控制效果來看，其與西方國家的企業相比，無論是在管理意識，制度構建，還是信息系統支持以及人才培養方面均存在一定的問題。針對此，本文從內部控制建設的基本內容出發，結合問題探究企業加強內部控制建設的相關對策，以期對提高企業經營水平有所幫助。

關鍵詞：企業財務管理 內部控制建設 問題 相關對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（c）-148-02

內部控制是企業為了更加有效地實現經營管理而制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度規范，是現代企業管理中不可或缺的一部分。在市場競爭中，一套科學完善、行之有效的內部控制體系，不僅能夠推動企業提高財務會計管理的有效性，為各環節的生產運營提供準確、可靠的資料，還能夠為企業管理層提供戰略決策依據，進而實現對內部資源的統籌安排，提高經營效率，能夠為企業更好地遵循國家相關法律法規提供動力以及監督環境。隨著市場經濟的不斷完善，我國企業對內部控制建設的重視程度逐漸提高，但是相較于西方國家，企業在內部控制建設方面畢竟起步較晚，無論是在理論研究層面還是實踐探索層面均不盡完善，而由于內部控制建設失效的問題導致的上市公司財務報告頻頻造假，證券公司違規操作，投資風險增加等經營缺陷也屢屢發生。針對此，如何建立一個完善的內部控制制度已經成為企業發展以及市場競爭環境完善的必然選擇。

1 企業內部控制建設中存在的問題

1.1 內部控制建設認識不足

認識是實踐的指導，在企業控制建設中，思想認識的不足，理論體系的不完善使得內部控制建設缺乏體系，造成了內部控制規范與制度缺乏可行性。從管理層的角度講，由于文化素養、專業能力、管理經驗不足等問題使得其對內部控制的重要性缺乏深入分析，更多的是將企業的內部控制等同于財務管理，忽視企業整體發展要求；從各部門管理人員來看，企業內控環境的缺失，影響了其參與內部建設的積極性，使得一些企業的內控管理只存在于形式上，而控制軟弱無力。

1.2 全面預算管理體系尚未形成

全面預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，是企業內部控制建設的核心環節，全面的預算內容主要包括業務預算、財務預算、資本支出預算等，對企業的發展而言，預算不僅利用貨幣形式實現了對未來經濟活動的規劃，更是形成了強制性的管理規范，為企業的內部控制建設提供了依據。但是目前企業在構建預算管理體系的過程中，依舊存在諸多的問題，例如預算制度不健全、預算的編制缺乏標準規范、預算執行過程控制缺乏力度、預算評價體系不完善等。這些問題使得企業預算覆蓋面不完善，預算超支性問題較為突出，造成了企業內部控制建設的失效。

1.3 企業信息化管理水平不高

在信息時代，對企業的內部控制建設而言，信息技術不僅是工具，更是企業經營管理必須要面臨的環境，在信息技術不斷應用于企業管理的背景下，其在組織結構、管理模式與管理流程建設方面的效果逐漸凸顯。但是從企業自身的發展需要來看，其中存在的問題也不容忽視，例如企業管理層對信息化建設的重視程度不夠，將信息體系建設片面地等同于計算機、互聯網技術的引入，缺乏應對信息化管理環境的能力；信息系統難以滿足內部控制要求，企業內部各環節之間的信息共享效率不高，甚至存在信息孤島的問題；信息安全問題依舊突出，影響了企業風險防范能力的形成。

1.4 專業內控管理人才缺失

人是企業加強內部控制建設中最為關鍵，最為靈活的因素，從目前我國企業的整體發展來看，高素質人才的匱乏使得內控措施從制定、執行到反饋評價過程中面臨著重重困難。例如企業的管理者自身缺乏現代資本運營的理念和技術，在管理中缺乏長遠考量，將內部控制體系建設在短期利益上；財務會計人員專業素質的缺乏，使得其依舊延續核算會計的模式，缺乏對管理會計的探索和適應，甚至由于職業道德方面的缺陷，出現了篡改憑證、做假賬、編制虛假的財務報告等違法行為，這不僅為企業的經營決策帶來負面影響，更惡化了市場競爭環境。

2 企業加強內部控制建設的相關對策

2.1 轉變內控理念，完善內控管理機制

在現代企業發展中，內部控制建設實踐需要系統的理論支持。因此，企業管理層應根據市場競爭要求以及自身發展需要，提高對內部控制建設的認識，并結合科學的理論為內部控制機制的建立提供系統指導。在新的發展形勢下，企業內部控制建設理念的轉變主要體現在以下幾個層面：第一，從被動控制到主動控制的轉變，即企業不再是為了應付市場監督而設計內部控制措施，而是處于自身發展需要，處于對生產效率與經營效果的追求主動進行內部控制建設，這樣才能逐步形成全員控制體系；第二，實現從會計控制向管理控制的思想轉變，即明確企業的管理控制目標，從戰略目標、經營目標和作業目標出發，對生產過程各市場要素的產出效率進行分析，并加強成本與利潤管理分析，進而根據管理會計信息對企業的戰略活動、經營活動和作業活動作出決策；第三，從封閉控制到開放控制的轉變，在企業管理中，內部控制基本理論具有一定的普適性，但是企業也應根據自身的發展特點探索具體的內控管理方法，相較于傳統的單純考量市場資源配置的相對封閉的內控環境，管理者應保持開放的態度，對社會準則、文化、生態環境、經濟體制、法律、規章制度、匯率、國際資本市場等外部因素進行分析，以體現內部控制建設的全面性。

2.2 加強預算管理，完善預算管理體系

根據企業的內部控制建設要求，其在完善全過程預算管理體系的過程中，第一要樹立全局觀念，即將預算管理與企業的整體發展相結合，確定預算管理目標的整體目標，并利用專門的預算管理機構推動各環節參與到預算中來，以指導全面預算的實現；第二，設置明確的預算管理目標，根據企業的業務內容以及未來發展規劃設計預算定額，并根據銷售收入、費用支出、成本管理、預期利潤、資金占用額等信息完善預算目標，并根據業務量的增減設置一定的彈性空間，進而為預算編制提供更加系統完善的信息；第三，建立預算管理和運營組織，確保預算執行工作的順利開展，企業尤其是集團企業應根據內部控制需要建立預算管理委員會、預算管理辦公室、各部門的預算管理機構，也形成預算執行網絡，確保各部門能夠在管理與運營組織的領導下完成預算目標，完善預算審批環節，彌補預算管理漏洞，體現預算的權威性，提高預算執行效果；第四，加強預算監督，利用預算控制臺賬和預算責任會計賬等手段，對預算執行數據進行檢查與檢測，對于預算超支的問題要嚴格檢查，避免營私舞弊行為；第五，完善預算評估體系，結合預算管理整體目標以及具體目標對預算過程進行考核、評價，形成全過程預算管理數據，對企業的內部控制建設提供條件。

2.3 完善信息體系，提高信息溝通效率

在企業內部控制建設中，管理首先要提高對信息化建設的重視，結合預算管理增加對信息化管理體系的投入，在企業文化中增加信息化建設內容，并形成相關管理制度，利用系統規范提高企業內部管理水平。其次，建立以ERP系統為核心的財務信息體系，確保為企業內部控制建設提供全面完整的財務和非財務數據信息，以支持管理層通過對數據的實時檢測、數據共享、動態分析等建立事前、事中、事后控制體系。再次，完善信息化內部控制流程，推動各部門之間的信息溝通與交流，提高信息利用效率。在實踐中企業一方面要加大信息系統的覆蓋范圍，根據企業發展規模建立信息管理平臺，并利用互聯網實現對內外信息的整合；另一方面利用信息系統固化內部控制流程，實現各部門、各層級之間的業務流轉、信息傳遞，保證信息傳遞速度和質量，推動信息共享的實現，并在利用信息的過程中形成內部控制建設的規則與流程。最后，加強信息的安全管理，信息化內部控制系統在為企業管理帶來方便的同時，也增加了信息管理風險，企業因此應建立安全管理體系，利用訪問控制、數據資源控制、系統軟硬件控制、網絡安全控制等手段完善信息系統，提高日常運作效率，確保內部控制過程的安全有效。

2.4 建立人才培養與儲備體系，完善內部控制結構

在知識經濟時代，人才已成為企業最寶貴的資源，也是企業取得市場競爭優勢的根本要求。企業加強內部控制建設從某種層面上來講，就是通過對人才素質的轉型實現對新的管理模式的探索。在內部控制建設，對在職人才的培養，建立人才儲備力量，是企業延續經營發展周期，確保人才供給的必然選擇。從人才類型來看，企業應該從管理人才、技術人才、操作人才這三個方面出發，優化人才培養結構，提高管理人才的綜合素質，以確保其能夠從企業的整體著眼，實現對內部控制過程的設計與優化，實現統籌安排；提高對技術人員的專業技能培養，以推動企業業務的不斷完善；注重對操作人員執行能力的培養，確保內部控制方案的落實。從人才培養內容來看，一方面做好專業技能培養，熟悉業務流程，能夠根據企業生產經營活動識別所面臨的各項風險，分析各類風險對企業帶來的可能后果，評估企業的承受能力，進而提出可行的應對措施；另一方面加強職業道德建設，利用監督、評價機制完善企業人力資源管理模式，提高內部人員履行自身職責，約束自身行為的能力，并同時根據人才評價反饋信息激發人員參與管理的強烈的責任心，利用企業內部控制環境激發其責任意識和創新精神。從人才培養的方法來看，企業應將橫向發展與縱向培養相結合，結合具體的崗位發展為后備人才提供親身實踐的機會，以鍛煉其實踐能力，激勵人才參與內部控制建設，為企業的長遠發展奠定堅實的人才基礎。

3 結語

綜上所述，在經濟發展新常態的背景下，市場競爭環境日趨嚴峻，而企業要想在激烈的市場競爭中獲得一席之地，就應該從自身的發展建設出發，積極構建一套完善的且具有良好的可行價值的內部控制體系，從而協調企業內部各市場要素，防范并化解經營風險和財務風險，提高經營水平。當然，在企業內部控制建設中，問題的研究是體系不斷完善的前提，企業應該必須結合當前自身在內部控制建設方面的缺陷，從思想建設、制度設計、信息體系、管理層以及員工素質等角度出發，全面分析問題出現的原因，對癥下藥，找到符合中國市場經濟競爭環境與企業自身發展戰略需求的內部控制建設方案，從而推動企業持續健康發展。

參考文獻

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[2] 徐凱.企業加強內部控制建設研究[J].納稅，2017（34）.