論企業內部控制與會計信息質量

廣西正和高速公路有限公司 黃榮金

隨著市場經濟對我國的不斷沖擊，近些年來我國企業在內部控制方面作出了很多調整，但很多企業仍舊存在一些企業財務弊端。這些問題的出現與企業內部控制管理不善和制度缺失有著一定的關系，經過實際驗證可以總結得出內部控制對企業會計信息的質量有著決定性的作用，在很多研究領域中已經對內部控制對會計信息質量水平的影響和對會計信息質量某方面特征的影響展開了深入的研究，而本文的主要視角是基于內部控制的各個關鍵要素對會計信息質量的影響而進行分析討論，希望可以對該領域的研究有實質性的幫助。

1 企業內部控制要素對會計信息質量的影響

企業的內部控制與企業的財務和會計信息息息相關，它有著幫助企業管理賬目、防止財務疏漏和賬目糾弊的作用，內部控制是一種穩定企業內部管理的工具，并保證企業的財務計劃可以順利實施。隨著時代的進步，在現代企業的會計系統管理中，加入了很多例如即職務分離、授權審批、流程控制等管理模式，這些基本的控制要素保證了企業內部的會計工作可以有條不紊地開展，并有效的提高會計信息質量。會計控制是內部控制的重要組成部分，同時內部控制也作為會計信息生成的重要機制，內部控制的宗旨就是使企業可以一直保持會計信息的高質量呈現。對于內部控制來說，其5個重要要素分別為企業的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督，下面就通過分析來說明這5個要素對會計信息質量的影響。

1.1 內部環境對會計信息質量的影響

內部環境是企業進行內部控制的基礎，內部環境要素主要是指企業內部的工作環境和企業文化，這些關乎企業員工日常的工作狀態和對待財會工作的認真性，內部環境更注重作用在內部員工的身上，并對企業員工養成良好工作行為有著巨大幫助。內部環境是一種無形的要素，是長期作用于企業內部并隨著時間的推移產生潛移默化的效應。企業內部的穩定和良好的企業文化有助于企業應對市場的變化和內部的調整，并時刻保持穩步上升的商業活動。穩健的企業內部環境可以使會計人員的日常工作更加簡單化和輕松化，使會計人員在會計信息的采集、記錄和傳遞過程中更加規范化和科學化，嚴謹的企業文化可以使會計在處理突發事件時可以更加謹慎小心，并以企業長遠發展為出發點，完善會計信息的可靠性與準確性。

1.2 風險評估對會計信息質量的影響

風險評估體系是企業內部控制的必不可少的一個重要環節。因為現代很多企業的經營模式都是經營權和所有權分離的管理，所以企業的所有者與管理者其實是委托和代理的關系，兩者之間存在的利益關系使得企業必須嚴格控制企業經營的風險性，因為經營者為了最大化利益往往會忽視企業所從事經營活動的風險性，這種高收益伴隨著高風險的經營理念必須有著嚴格的風險評估體系。企業內部的潛在風險一旦轉化為現實損失，可能會產生對會計信息謊報或誤報的問題，使會計信息質量降低。企業可以通過內部控制的科學風險評估程序，使企業決策者在作出經營活動時可以參考市場變化的數據，從而降低決策者錯誤決策的風險性，最大程度地降低了出于隱藏決策損失所產生的為了業績所作出的激進決策，從而變相地提高了會計信息的謹慎性與可靠性。同時，風險評估的結果是會計人員進行財務分析時的重要依據，所以準確和嚴謹的風險評估是企業面對重大事項時，對信息披露的充分性和詳細性的根本保證。

1.3 控制活動對會計信息質量的影響

控制活動是企業實施有針對性內部控制的具體方式，通過控制活動可以有效地提高會計信息質量，并落實企業建立的各項規章制度。日常的控制活動包含企業對部門和員工的職責分工、對相關項目的授權審批和對財務方面的財產清查等控制，控制活動可以將風險評估的關鍵點落實到企業日常工作中，并降低企業出現各種紕漏的可能性，并保障會計信息如實反映企業的財務狀況與經營成果，提高會計信息的可靠性。企業可以通過大量的控制活動來實現企業內部控制的流程化和規范化，并將企業和內部的真實信息如實反映到會計部門，從而使會計工作更加得心應手，保證會計信息的明確性與及時性。控制活動的專業性不僅體現在對日常工作的指導上，也在例如決策審批制度、例外報告和管理制度等方面都有著巨大幫助，這些舉措都會使會計信息的質量更具有可信性。

1.4 信息與溝通對會計信息質量的影響

信息與溝通是內部控制的基本要求和重要條件。企業需要通過內部溝通和信息共享來達到企業內部員工工作順暢和日常工作的和諧進展的目的。企業內部信息的及時傳遞不僅可以幫助企業決策者更快更準的作出決策，也可以使各部門的合作更加融洽，保證企業內部信息的準確性，會計信息使企業可獲得的信息中最具有集成性與綜合性的信息，也是企業開展經營活動的重要參考指標。信息與溝通對于會計信息質量有著促進作用，通過對財務的支持和監督來起到內部控制的作用，由于企業內部信息的共享，各部門的經濟行為被會計人員所掌握，通過及時、完整的傳遞與溝通，可以加強企業決策者和各部門之間的聯系，并通過會計部門的整體協調來達到穩定的效果，在這種穩定狀態下所產生的財務信息更加具有真實性與完整性。另外，財務通過信息的反饋，可以幫助企業管理者協調各部門之間的經濟活動，并監督各部門所產生的會計信息質量的有效性。

1.5 內部監督對會計信息質量的影響

內部監督是內部控制可以有效實施的保障。內部監督使完善企業內部控制，提高會計信息質量，并且幫助企業經營活動的實施順利完成的基本條件，通過對項目執行情況的監督、檢查以及再控制，可以找出企業在經濟活動中存在的缺陷，從內部角度出發找到會計中需要完善的方面，降低會計舞弊行為發生的可能性。內部監督主要通過事前預防和事中監督以及事后檢查這三個方面來影響會計信息質量，企業的內部監督部門必須將經濟活動當中可能發生的任何風險在事前都作出統一分析，并嚴格要求各部門活動的規范性和科學性，不能私自動用財務會計的權利，一切的事情都應該由決策者來決定，在經濟活動過程中應該全程指導監督，并保證項目的順利完成。內部監督控制在事后還應該做到檢查和自我反省，做到在以后的活動中不再犯過去犯過的錯誤，力求在不斷地調整中完善會計信息的合規性與可靠性，在提高會計信息質量的同時提高其及時性和有效性。

2 以內部控制提高會計信息質量的對策

2.1 重視企業文化

企業應該由屬于自身獨特的企業文化，并全力宣傳文化對企業員工的重要推進作用，企業應該設立一個長遠的目標并在長期的經濟活動中樹立自身的形式風格和獨特的企業性格，在內部部門往來和外界接觸中都可以彰顯出企業的核心價值觀。企業可以通過不斷對公司員工灌輸企業文化的核心思想，以宣傳冊、講座和員工大會的形式，將企業的文化思想傳達給員工，并潛移默化地完成對員工的教育。不斷完善企業文化和開發員工對企業的信念，可以提高企業的凝聚力并增強內部員工的忠誠度。在企業完善內部控制的基礎上影響到會計信息的質量，增強會計人員的誠信與道德意識，以企業文化鞏固會計信息的可靠性，防止其在會計工作中的出錯率，進而提高會計信息質量。

2.2 完善風險評估機制

風險評估機構是保持企業穩定的重要手段之一，它可以預防企業決策者的激進決策，也可以防止風險評估機構被管理者操縱。健全的風險評估機制應該在董事會的管理中，企業的每一項經濟活動都應該由董事會共同監督和決策。完善的風險評估機制應該制定層層審批的制度，最終的評估結果直接向董事會報告，由董事會將具體的評估數據轉化的報告形式由管理層進行公布。定期更新風險矩陣是完善風險評估的重要方法，使企業更加專注于對評估流程的投入，以公平性和科學性的評估流程去實現評估結果的公正性，并最大限度地降低企業的內部風險。同時，企業應該選擇有責任的風險評估人員進行風險評估的相關活動，不僅要保證相關人員的專業性，也需要在職業道德和全面素質方面是最可靠的人才，相關的工作人員最好不要與其他部門有過多接觸，也不能被管理者所左右，必須能夠保證所作出的風險判斷是最公正和客觀的。

2.3 將內部控制與會計業務有機結合

企業的內部控制為會計業務流程更加專業化和穩定化提供了有力的保障，兩者的關系應該是相輔相成并且互相促進。所以內控流程和會計業務應該放在一起討論，不應該單獨行事，在長期的互相聯系的作用下，內部控制的方方面面可以很好地融入會計業務，并深刻的作用到會計工作的日常行為中，通過發揮內部控制的防錯糾弊和提高效率的功能影響會計信息質量。內部控制的流程應該符合企業自身的特點，精簡高效是內部控制的基本原則，保證內部控制的科學性和效率性，維持兩者間的平衡是保證內控有效實施的重要手段，也在嚴格監督與評估中使會計工作更加高效。

2.4 加強內部監督管理

加強內部控制的監督管理是會計信息質量的核心條件，只有將企業內部的監督和審計部門獨立出來，使其可以大膽地對企業進行督察，不受外界的干擾和內部的關系牽絆，防止因機構隸屬關系不當被管理者支配。同時，加強內部監督還可以提高相關審計人員的專業能力和企業歸屬感。企業董事會應該將審計人員與會計人員嚴格分開，使監督人員不被會計行為所左右，避免由原會計部門人員直接接任而造成審計監督資源錯配與浪費，以及與原部門利益糾葛所造成的獨立性差等問題。企業應該嚴格貫徹國家出臺的相關廉政廉潔和反企業腐敗的相關規定，通過提高員工的薪資待遇，使得找到企業的內部薄弱環節，并提高其工作的主動性。

3 結語

通過對企業內部控制的闡述與討論，了解到企業內部控制的各個要素對企業會計信息的影響，對于企業信息系統來講，各個環節是密不可分并且環環相扣的。所以企業應該加大力量投入到內部控制系統的積極完善工作中，進而確保會計信息的完整性。通過全面重視企業文化、不斷重視完善風險評估機制、將內部控制與會計業務有機結合、并時刻嚴守加強內部監督管理，一步一步地把內部控制制度建設不斷予以規范，這樣也才能使會計信息更加有效地運轉，最終提高企業會計信息的質量。

參考文獻

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