商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范與控制研究

李鋼

摘要：當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，這也給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了更寬闊的空間，但是，市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得社會競爭力的不斷激烈，這也就給商業(yè)銀行發(fā)展帶來了很大的挑戰(zhàn)，使其在經(jīng)營中面臨著很多風(fēng)險，其中最主要的就有會計風(fēng)險。本文主要分析了在商業(yè)銀行中，造成金融會計風(fēng)險的重要因素，并提出了有效的預(yù)防和控制措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；金融會計；風(fēng)險防范

在我國會計體系的組成中，金融會計是重要的一部分，并且它的工作內(nèi)容是基于一定的原則和方式，將貨幣作為其計算單位，針對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的經(jīng)營活動，開展連續(xù)的、準(zhǔn)確的核算管理，并且做好會計信息的加工和傳遞。金融會計有著基礎(chǔ)性的作用，它可以給金融機(jī)構(gòu)發(fā)展和政策的制定提供基本的信息，起到基礎(chǔ)和保障的作用，在當(dāng)前的金融會計工作中，主要是由人力來進(jìn)行各項(xiàng)工作的，因此常常會因?yàn)槿藶橐蛩兀艿酵饨绲挠绊懀嬖谥艽蟮娘L(fēng)險，并且這些風(fēng)險具有很強(qiáng)的不確定性，常常威脅著金融機(jī)構(gòu)的活動的開展。

一、商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

在當(dāng)前的商業(yè)銀行發(fā)展中，其金融會計風(fēng)險主要可以包含以下幾點(diǎn)：①職業(yè)道德風(fēng)險。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，商業(yè)銀行獲得了快速的發(fā)展，其規(guī)模也不斷擴(kuò)展，因此也催生了一些會計從業(yè)人員，但是有的從業(yè)人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)水平也不足，并且無法在短時間內(nèi)實(shí)現(xiàn)提高，加之缺乏有效的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管，這就使得他們常常做出違紀(jì)亂紀(jì)的行為，這些都增加了金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險。②信息失真風(fēng)險。在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)開展中，會計信息基本上可以從整體上反映出發(fā)展的情況，但是，在當(dāng)前的金融會計中，會計信息質(zhì)量低，并且難以保障其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這些信息也嚴(yán)重影響了決策者和管理層制度的設(shè)定和政策的制定。

二、造成商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的因素

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展中，商業(yè)銀行也處于轉(zhuǎn)型的過程，在經(jīng)營中產(chǎn)生的會計風(fēng)險給銀行的發(fā)展帶來了很大的損失，威脅著銀行經(jīng)營安全，并且能夠?qū)︺y行信譽(yù)產(chǎn)生重要的影響。因此，在商業(yè)銀行的發(fā)展中，需要分析導(dǎo)致的金融會計風(fēng)險的因素，并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，這樣才能采取有效的預(yù)防措施，有效控制財務(wù)風(fēng)險，防止金融會計風(fēng)險不斷擴(kuò)大。

（一）宏觀市場經(jīng)濟(jì)的影響

在當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，雖然取得了很大的成績，但是仍然需要不斷改革和完善金融監(jiān)督管理模式。首先，地方政府還是采取傳統(tǒng)的治理觀念，并且利用不同的措施加強(qiáng)對金融發(fā)展的保護(hù)。另外，在金融監(jiān)管上，缺乏有效的監(jiān)管，在產(chǎn)生金融風(fēng)險時，常常難以進(jìn)行防范。這些都造成了銀行在經(jīng)營管理中，容易產(chǎn)生金融會計風(fēng)險。

（二）市場競爭環(huán)境激烈

當(dāng)前在我國的金融市場發(fā)展中，缺乏有效的市場約束機(jī)制，并且最近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各類金融機(jī)構(gòu)也不斷增多，并且在金融企業(yè)內(nèi)部，其市場競爭更加激烈，并且也存在著違規(guī)經(jīng)營的行為。例如，在有的金融機(jī)構(gòu)中，不按照規(guī)則，采取不正當(dāng)競爭的方式，還涌現(xiàn)出了很多的不正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，他們常常進(jìn)行著各種非法活動，這些都影響了金融行業(yè)的快速發(fā)展。

（三）內(nèi)部會計控制體制不夠健全

導(dǎo)致商業(yè)銀行產(chǎn)生會計風(fēng)險的重要的因素就是在銀行的內(nèi)部，沒有有效的管理制度。例如，銀行的業(yè)務(wù)處于不斷變化和創(chuàng)新中，但是內(nèi)部控制制度的發(fā)展卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，并且對銀行中的會計工作，沒有完善制約制度和監(jiān)督制度，這就使得內(nèi)部控制難以有效執(zhí)行，缺乏對員工有效的約束，這些都造成了在銀行內(nèi)部會計控制的缺乏，從而給會計工作帶了風(fēng)險和隱患。

（四）會計人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

在銀行機(jī)構(gòu)的會計部門中，會計工作者的素質(zhì)存在很大差距，并且有的會計人員在專業(yè)技能的考核中不過關(guān)，缺乏有效的風(fēng)險意識，難以對風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)判，甚至很多員工在工作中，有章不循，進(jìn)行違規(guī)操作，這些都導(dǎo)致了會計風(fēng)險的產(chǎn)生。在個別的金融機(jī)構(gòu)中，會計從業(yè)人員缺乏職業(yè)道德，責(zé)任心不夠，并且在社會不良思潮的影響下，十分容易造成風(fēng)險事件的產(chǎn)生。

三、商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)的防范措施

（一）建立商業(yè)銀行金融會計新體制

在商業(yè)銀行的發(fā)展中，要利用金融會計能，進(jìn)行金融會計風(fēng)險的有效防范和化解，并且能與時俱進(jìn)，充分使用當(dāng)前的現(xiàn)代化手段進(jìn)行會計管理。商業(yè)銀行要充分對自己的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，并且針對存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)，如信貸業(yè)務(wù)等等進(jìn)行有效的監(jiān)督，另外需要會計部門利用自身的職能，參加到商業(yè)銀行的重要經(jīng)營決策中，進(jìn)行決策的制定，從而形成符合當(dāng)前發(fā)展的金融會計管理系統(tǒng)，對于那些有著高風(fēng)險和損失產(chǎn)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)，要利用會計職能，發(fā)揮作用，從而有效化解金融會計風(fēng)險，這樣便從根本上杜絕了金融風(fēng)險的產(chǎn)生，防止了違規(guī)的業(yè)務(wù)行為。

（二）加強(qiáng)金融會計信息揭示與和披露系統(tǒng)的建設(shè)

要從根本上防范金融會計風(fēng)險，就必須要提高會計信息質(zhì)量，只有會計信息真實(shí)有效，才可以給商業(yè)銀行的發(fā)展和管理提供參考。在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，對于外部借款單位，需要嚴(yán)格審查其會計信息，并進(jìn)行有效的判斷，針對有信息失真現(xiàn)象存在的企業(yè)，要做好審批，這樣一旦產(chǎn)生問題，就可以追究注冊會計師的連帶責(zé)任。另外，在金融會計信息披露中，好需要對于貸款風(fēng)險進(jìn)行深入分析，考慮其持續(xù)期和集中度，有效防范存在的風(fēng)險，化解潛在的風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障體系的建設(shè)

在商業(yè)銀行中，只有完善的金融會計制度，才可以給會計風(fēng)險的防范提供制度基礎(chǔ)和保障，才能加強(qiáng)會計工作的謹(jǐn)慎性。只有不斷完善對金融會計風(fēng)險的有效監(jiān)督，才能夠做好事前、事中和事后的監(jiān)督工作，在事前，要形成有效的金融風(fēng)險考核體系，并形成有效的預(yù)警指標(biāo)，在事中加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控，在事后，需要加強(qiáng)原始審查，做好賬簿的記錄，進(jìn)行記賬憑證的有效分析，這樣才能給金融會計風(fēng)險防范提供基礎(chǔ)和保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，在商業(yè)銀行的發(fā)展中，需要基于自身特點(diǎn)，形成符合自身發(fā)展的金融會計新系統(tǒng)，并且做好信息的披露工作，加強(qiáng)監(jiān)督，不斷完善相關(guān)制度建設(shè)，從而有效避免和規(guī)避金融會計風(fēng)險。