醫院科研經費預算績效管理的研究

張潔

摘要：隨著醫改進程的不斷深入，醫院科研管理水平的高低已經成為公立醫院可持續發展的重要因素，直接決定了醫院的經濟效益、社會效益和競爭力，對醫院的生存和發展影響至關重要。實行預算績效管理是醫院科研經費管理探索的一次創新嘗試。醫院預算績效管理是在預算管理中融入績效理念，順應了醫院實行精細化管理的發展要求，從而提高預算支出效率、提升預算管理水平，是預算管理從規范性向效益性發展的必然要求。通過構建醫院科研經費預算績效管理系統，加強醫院科研經費預算績效管理，提高資源配置，為社會提供更多更好的醫療產品和服務，提高科研經費資金的經濟性、效益性和效率性。本文首先對科研經費和預算績效管理的相關概念進行了闡述，然后分析了實施醫院科研經費預算績效管理的必要性，以及績效管理理念在醫院科研經費預算管理中的應用，綜合運用預算管理與績效管理，實現二者有機融合，結合醫院科研經費管理存在的問題，采用關鍵指標法（KPI），創建適用于醫院預算管理全過程的績效考評體系。

關鍵詞：醫院；科研經費；預算績效管理

隨著醫改進程的不斷深入，公立醫院非盈利事業單位的屬性，決定了它除了需要擔負國家賦予的醫療服務重任之外，還需要承擔一定的科研任務。醫院科研管理水平的高低已經成為公立醫院可持續發展的重要因素，直接決定醫院的經濟效益、社會效益和競爭力，對醫院的生存和發展影響至關重要。因此，要不斷推進醫院管理水平的提升，創新科研經費的管理，合理高效的使用科研經費。

中國的預算管理起步較晚，重項目立項、輕績效管理是醫院科研經費管理中最常見的問題。伴著改革的逐步深化，新的《預算法》提出了預算績效管理的思路。但目前對醫院科研經費績效管理在整個預算管理過程中的運用研究甚少，通常只進行了定性分析，沒有建立指標體系。本文在對國內外相關文獻研究的基礎上，率先建立了符合醫療機構特點的預算績效管理體系。

一、科研經費及預算績效管理概述

科研經費是指用于具有特定使用范圍的課題研究資金，通常由國家政府，企業和非政府組織通過委托或篩選方式選擇合作的科研單位，用于進行特定的科學研究和成果開發。

醫院科研經費可分為縱向經費、橫向經費。縱向經費是指根據科研單位需要，由政府部門出資提供的科研經費；橫向經費是指利用自主創新的科研成果和委托方簽訂的技術合同所涉及到的資金，雙方按約定協商簽訂經費管理辦法。

預算績效管理，是將績效管理理念、績效管理方法融入預算管理的全過程，使之與預算編制、預算執行、預算監督一起成為預算管理的有機組成部分，是一種以績效目標的實現為導向，以績效運行監控為保障，績效評價為手段，結果應用為關鍵，以改進預算管理、優化資源配置、控制節約成本、提高公共產品質量和公共服務水平為目的的預算管理模式。預算績效管理的框架，如圖1所示：

二、醫院科研經費實施預算績效管理的必要性

（一）實現精細化管理的必然要求

加強預算績效管理，有利于提升醫院預算管理水平，提高醫療服務質量，科學合理地優化資源配置，提高資金使用效率，配置，使用和管理好科研經費，改變資金管理中“重收入輕支出、重分配輕管理、重數量輕質量”這一長期存在的問題，是醫院科學化，精細化管理的重要組成部分。

（二）加強醫院責任感，提高服務質量的有效途徑

預算績效管理注重以結果為導向，科研經費資金的投入應與產出或取得的成果掛鉤，前一年的執行將影響下一年的預算安排。“誰支出，誰負責”的基本原則，使申請預算資金更加謹慎，從而增強了責任意識。強化預算績效管理，可以強化醫院服務公眾的理念，重點關注醫療衛生資源使用效果，使醫院管理更加務實高效，這將有助于提高醫院的服務質量和服務水平。

（三）現代醫院管理的發展趨勢

隨著醫療衛生事業的快速發展，醫院科研支出規模不斷擴大。傳統的醫院科研經費預算管理模式，注重抓資金的規范性安全性，但對資金使用的有效性關注不夠。編制預算時，績效目標不夠明確，預算執行進度緩慢，效率低下，預算執行后，沒有科學問效，投入產出不配比、科研成果轉化不足也制約了醫院科研經費的科學化，精細化管理向深入發展。進一步推進預算績效管理工作，將績效管理理念貫穿于預算管理的各個環節，實現預算管理和績效的有機統一，建立健全預算績效管理機制。強化科研經費資金使用效益，符合現代醫院管理發展要求，順應了現代醫院預算管理的發展潮流。

三、醫院科研經費預算績效管理的構建及關鍵問題分析

（一）明確整體思路

預算績效管理機制使用“預算編制有目標，預算執行有監控，預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用”作指導，將以績效目標的設定作為出發點，構建指標體系作為核心，以預算編制和績效評估作為分析的主要內容，構建了醫院的科研經費預算績效管理框架。

（二）建立預算績效管理體系框架

1.科學合理的績效目標設定

制定績效目標是實現績效管理的基本環節，也是整個預算績效管理的出發點。結合經費的研究內容與進度和使用要求，看績效是否與目標匹配，分析績效目標是否與項目預算相對應，形成最終的績效目標。績效目標在整體預算績效管理中的作用是：基于績效目標，預算編制更加合理；績效目標作導向，預算執行更有效；績效目標作標準，績效評估結果更合理，預算管理更科學。可以實施事前績效評估機制，在項目實施前對立項進行事前評估，并提交評估意見，為資金使用提供參考。事前實行績效評估的充分實施和落實，可有效地減少無效項目申請，降低課題申報的風險。

2.持續的跟蹤監控預算執行

科研經費的預算績效運行、持續跟蹤監控管理也是預算績效管理的重要環節。依據科研經費管理的績效目標，定期收集、歸總有關績效運行的所有信息，分析財務指標，并跟蹤和監督檢查績效目標的運行。根據績效目標和實際執行情況不斷調整偏差，以確保績效目標的順利實施。如果在持續跟蹤過程中確實存在一些差異，則應采取相應措施，及時更正偏差。

3.合理的預算績效評價

績效評估是預算績效管理的核心，并將績效目標和評估結果恰當地關聯。預算執行完畢后，有必要及時評估預算資金的產出和效益表現。從質和量兩方面全面說明資金的使用狀況，重點評價項目實施的經濟性、效率性和效益性，檢查科研經費的使用是否達到了工作目標，取得了良好的收益。要進行績效評估，需要制定適當的績效評估計劃，設計評估工具，確定評估方法，并選擇評估指標。首先，有必要對預算執行情況進行自我評估，提交績效評估報告，并將執行中實現的績效和績效目標進行比較，分析未達成目標的具體情況，做出書面說明。同時發布資金使用情況的績效評估報告，并通過分析評估結果確定支出和管理方面的缺失環節，落實相關的整改方案和措施。資金撥付單位可以對預算單位績效評估工作進行專項指導，監督和檢查，同時審核其出具的績效評估報告，并提出改進方案。

4.創建績效評估結果的反饋和應用制度

創建績效評估結果的反饋和應用制度是預算績效管理過程中的監督和反饋環節，通過績效問責進一步健全科研經費資金使用的責任追究機制，在績效評估結果的基礎上，經費管理者和課題負責人，健全完善管理制度和當前經費管理辦法，提高經費管理者管理水平，減少不必要支出，強化支出意識。

此外，科研經費績效評估的結果應作為將來經費申請的參考依據。逐步提高績效評估結果的透明度，并在一定范圍內公示評估結果，有利于通過外部監督機制，約束科研經費使用人的自覺自律意識。

（三）關鍵問題分析

醫院科研經費實施預算績效管理的關鍵問題在于經費績效目標的設定以及評價指標體系的構建，這也是科研經費實施預算績效管理的核心內容。目前展開的績效評價成效不顯著，且難以利用，這些都與缺乏合理的績效目標和不科學的評估指標體系有關，這兩個是科研經費績效評估的基礎，沒有科學的評估指標體系，就沒有公正和準確的評估結果。

1.科學合理的績效目標設定與審查

整個預算績效管理的出發點是設定績效目標，它是進行績效評價的重要依據，因此提高設定績效目標的科學性、合理性，進一步加強績效全過程跟蹤工作，確保績效目標能夠順利實現，是開展后續工作的基礎。

（1）強化科研經費績效目標導向意識

強化以目標為導向的意識，充分理解績效目標的作用及編制方法，確保預期工作內容、項目預算、績效目標的一致性。同時，在科研經費的預算績效管理過程中，應充分利用績效目標的結果導向作用，促成績效目標和績效評估指標的結合，從而提升績效目標對項目實施的指導意義。

（2）建立績效目標管理體系并全面落實目標管理

科研領域目前的績效目標管理相對薄弱，應按照績效目標管理體系進行目標的層層分解落實，以確保各層級的績效目標形成對上一層級的有效支撐，從而全面落實績效目標管理。

（3）確保績效目標的科學合理性

現行科研經費管理體制模式下，預算績效管理中績效目標設置普遍存在不夠科學合理、績效目標與項目實施內容脫節等現象。明確績效目標的有效性，可行性，與項目內容的匹配以及績效指標的科學合理性，從而使得績效評價目標設置更加合理。

（4）加強績效目標審核，提高編報質量

科研經費預算績效目標的編報因理解能力、認真程度等諸多原因導致編報質量水平差距明顯，故而應加強績效目標的審核工作，統一并明確績效目標填報標準，以提高績效目標的編報質量。

2.醫院科研經費預算績效管理體系的構建

（1）指標體系的確定

績效評估指標是科研經費預算績效管理構建的一個重要組成部分，也是績效評估的關鍵。在指標體系的設計過程中，力求找出科研經費資金投入與產出效果之間的內在聯系。本文研究了醫院科研經費績效評估體系和預算管理制度相關文獻，認為績效評估應適用于預算績效管理的全過程，包括科研經費投入，科研經費使用和科研經費成果評價三部分。綜合利用相關分析方法，依據醫院科研經費的特點和績效目標，在評價指標體系的設計過程中，運用關鍵績效指標法（KPI），選取最核心、最能體現經濟性、效率性和效益性的指標，綜合構建了醫院科研經費預算績效管理體系的基本框架。

（2）醫院科研經費預算績效評價指標體系設計

通過對醫院科研經費自身特點及目前管理中存在的問題進行綜合分析，可以為醫院建立科學的科研經費預算績效管理指標體系的框架，包括3個一級指標，7個二級指標，21個三級指標。具體指標如下：

①科研經費投入指標：主要從科研資源和預算編制2個維度進行考核，其中科研資源包括2個考核目標，即科研平臺建設完備程度、科研經費資金籌集質量；預算編制包括3個考核目標，即財務人員參與程度、遵守國家財經法規程度、預算是否按階段編制。

②科研經費使用指標：主要從預算執行和預算監督2個維度進行考核，其中預算執行包括4個考核目標，即經費重點支出是否合理、專項資金到位率、專項資金執行率、專項資金結余率；預算監督包括3個考核目標，即項目管理定期培訓數量、信息透明度、專項審計結果。

③科研經費成果評價指標：主要從學術論文與專著、科研成果與專利、研討交流活動3個維度進行考核，其中學術論文與專著包括3個考核目標，即學術論文與專著發表數、發表論文被引用數、CNKI或SCI收錄論文數；科研成果與專利包括3個考核目標，即專利技術轉讓收入、科研成果獲獎率、科研成果轉化率；研討交流活動包括3個考核目標，即承辦國際業務研討會數、承辦國內業務研討會數、參與會議與培訓數。

四、醫院科研經費預算績效管理體系實施效果評價

本文以關鍵績效指標（KPI）為工具，構建了一套適用于醫院的科研經費預算績效管理體系。從投入，使用和科研經費效益的角度，將績效評估應用于整個預算管理過程。通過建立醫院預算績效管理體系，希望對今后科研經費預算績效管理在醫院的推廣提供借鑒意義。

基于醫院科研經費預算管理方面尚存在不少問題，在此基礎上，提出以下改進建議：

（一）提高預算編制的質量

編制預算時，要避免預算松弛。研究項目周期長，一次性預算編制往往不切實際，因此，需要多次進行動態預算編制，以使預算編制和績效目標在科研經費的不同階段更加一致。財務人員必須參與預算編制過程，更好地完成預算編制工作，提高預算編制質量。

（二）做好預算執行

在使用科研經費時，應注意重點支出，如勞務費、會議費、設備采購費等，對這些支出金額大而重要的項目，應加強動態監管；加大信息透明度，向公眾公示科研經費使用并接受輿論監督，提高科研人員的工作效率和服務質量；建立激勵機制，獎勵提前完成的科研項目，對未完成項目相應延期或者處罰。

（三）強化預算監督力度

強化預算監督力度，可以通過加大審計監督力度，發揮內部審計的作用。對科研經費的日常檢查與監督、專項審計等方式相結合，進行持續評價與監督。同時可以建立風險評估機制，對科研項目實施風險評估管理。借助預算績效管理，強化醫院內部控制與監督管控機制建設，也能對加強科研經費預算績效管理發揮促進作用。

（四）關注科研成果的產出效益

醫院需要加強對科研成果的績效評估，重視科研成果的質量，如獲獎情況，同行引用論文數量等，應加大科研成果轉化力度，將科研項目成果更好的服務于臨床，以此來提高醫院的科研影響力。在選擇科研項目時，應注重考慮科研成果轉化的實用性，將社會效益與經濟效益相結合。

五、結束語

實行預算績效管理是醫院科研經費管理探索的一次創新嘗試。預算績效管理將績效概念融入預算管理中，在整個預算編制，預算執行和監督的過程中，載入績效目標，績效跟蹤，績效評估，是充分應用預算管理和績效管理的一項創新舉措，順應了醫院實行精細化管理發展要求，從而提高預算支出效率、提升預算管理水平，是預算管理從規范性向效益性發展的必然要求。通過構建醫院科研經費預算績效管理系統，加強醫院科研經費預算績效管理，提高資源配置，為社會提供更多更好的醫療產品和服務，提高科研經費資金的經濟性、效益性和效率性。

參考文獻：

[1]季磊.加強醫院科研經費管理的探討[J].會計師，2017（09）：37-38.

[2]劉暢.淺談醫院科研經費財務管理[J].中國衛生產業，2017（25）：122—123.