淺談財務職能從核算型向管理型的轉變

霍雪靜

摘要：國家宏觀經濟環境發生了巨大變化，市場經濟體制改革和經濟全球化使得企業之間的競爭異常激烈，企業的生存變得不容易。企業為適應時代要求，贏得競爭，尋求可持續發展之路，必須不斷尋求變革之道。作為企業不可或缺的各個部門也都不可避免的主動變革或被動變革著以滿足企業生存和發展的需要。財務部門是企業不可缺少的一個部門，也是必須得適應時代和企業變革的一個部門，只有與企業同步變革發展才能滿足企業實現發展目標的需要。財務部門的發展變革更多地體現在其工作職能的轉變。財務人員必須解放思想，摒棄傳統觀念，意識到轉變的重要性和緊迫性，克服困難，多想方法，快速而順利地實現從核算型職能向管理型職能的轉變。另外，社會和企業也要為財務人員職能的轉變創造更多更好的外部條件。財務人員職能的轉變既能提高自身價值，也能為企業和社會貢獻更多的價值，對財務人員個人、企業和社會都是一件重要而有意義的事情。本文從財務職能從核算型向管理型轉變的必要性人手，淺談影響轉變的制約因素，并積極探尋對策。

關鍵詞：核算型會計；管理型會計；財務職能轉變

作為一名在企業從事了多年財務工作的財務工作者，對企業的財務工作有著深刻的體會，對近些年企業財務工作的變化也有著深刻的感受。財務職能正在發生著變化，而且在人工智能的沖擊下，這種變化速度會非常之快。傳統的核算型財務職能已經弊端凸顯，亟待向管理型轉變，對于職能轉變過程中出現的一些問題，需要我們特別關注。

一、財務的核算職能與管理職能的概念簡述

（一）財務的核算職能

財務的核算職能，無論是財務人員本身還是企業的領導者或者是其他企業參與者，認知都更為清楚。一方面，這是會計最基礎的職能，大家廣泛接觸更易理解；另一方面，從古至今，“賬房先生”基本是會計的代名詞，認為財務就是記賬、算賬、報賬的。

從專業角度來說，財務的核算職能就是遵照《會計法》、《企業會計準則》、《稅法》等財稅法規的相關規定，對企業經營中已經發生的各經濟事項以貨幣形式進行確認計量，系統持續記錄，形成各類單證、記賬憑證、明細賬、總賬、臺賬及財務報表，記錄反映企業經濟活動的結果及財務狀況，并提供給股東、債權人、銀行、稅務、統計等，來履行企業經營情況匯報的義務。通過賬務記錄間接對企業經營情況進行事后監督也是財務核算的基本職能之一。財務的核算職能偏向于被動地遵照財稅法規的規定，公式化地執行記錄反映職責。主動性、創新性、深人性略差，“無錯便是功”，對企業價值增加的貢獻不夠大。

（二）財務的管理職能

經濟全球化和市場經濟體制改革帶來了企業發展環境的巨變，企業各職能部門需要變革，企業的財務管理架構同樣需要變革，才能充分發揮其專業參謀的作用。財務的管理職能逐漸引起企業管理層的重視，但目前被企業廣泛深刻認識的程度還很低。

財務的管理職能就是成為企業“參謀”的職能，是讓財務人員真正成為企業經營管理主人翁的職能。決策制定時，利用財務核算及各方途徑獲取的信息，發揮專業技術特長，對數據進行充分挖掘、深入加工、多維分析、專業預算預測，制定可行性方案，支持管理層做出正確決策。決策執行過程中，運用預算、責任成本考核、內部控制、ERP系統等手段，充分發揮監督和控制職能，協助管理層嚴把執行關。決策執行完畢，通過專業的財務指標分析、非財務指標分析、經濟增加值分析、其他經濟理論分析方法，合理公正評判執行結果，并總結優劣提出改進意見，協助管理層公正獎懲并完善策略。

財務不僅會記賬，還能在企業的采購、生產、銷售、人力、投融資、分配、并購重組、稅務籌劃、責任績效等管理活動中，發揮財務管理能力，出言獻策，為企業貢獻更大價值。

二、財務職能從核算型向管理型轉變的重要性

（一）AI時代對財務人員的一種逼迫

“AI”（Artificial Intelligence）即“人工智能”。它通過了解人的智能的實質，生產出一種能以人類智能相似的方式做出反應的智能機器人。AI自誕生以來，理論和技術日益成熟，應用領域也不斷擴大，未來AI帶來的科技產品，將會是人類智慧的“容器”。AI已經開始影響到企業的經營行為，我們不斷聽到和見到智能機器人取代人工的事情。財務核算工作作為一種方法成熟、程序固定的工作，很多AI研究已將其作為未來被智能機器人取代的工作之一。就個人所知，一些先進的公司已經在嘗試財務核算工作的人工智能化，財務核算工作被人工智能取代的時間不會久遠。只會做財務核算工作的財務人員應該感受到這種逼迫，不能再只沉浸于簡單的財務核算工作中，而要在管理能力上提升突破，尋求更好的發展途徑。

（二）ERP系統的成熟為財務職能的轉變帶來了挑戰和機遇

大中型企業的ERP系統已很成熟，很多小型企業也在建設ERP。ERP系統借助先進的計算機技術和信息傳遞技術，將業務數據從源頭迅速傳遞到核算系統并實現自動記賬，記賬僅需依靠少量的人工操作。本人所在企業ERP系統完善后，對核算工作的沖擊非常大，部分做核算工作的財務人員不再被需要而被裁員，給其職業生存帶來了挑戰。但同時，ERP系統解決了大量繁瑣的人工記錄、信息傳遞、數據計算和數據整理工作，而且數據信息更為精確可靠，為財務人員能夠有更多的時間、更精準的信息依據進行經營分析預測提供了絕好的條件。ERP系統雖可根據事先預設的邏輯做出一些分析和判斷，但企業經營環境復雜多變，ERP系統是無法完全取代人工來完成所有情況的分析預測和判斷的。財務人員應敢于迎接挑戰，及時把握機遇。

（三）我國企業參與全球化市場競爭的需要

做世界強國避免不了參與激烈的全球化市場競爭。我國企業必須深化改革加強管理，提升管理效率和經濟效益，增強市場競爭力才能贏得競爭。企業管理改革涉及全范圍，所有部門和人員都要主動地或被動地進行改革，才能以更高的管理水平為企業發展增磚添瓦。企業各項經濟活動離不開財務管理，財務職能的轉型直接影響到公司的總體改革效果?？傆[世界所有成為佼佼者的企業，其財務團隊專業分析判斷、高效資源組織、有效決策支持、強力監督管控的能力都是先進而超強的，財務管理人員是其智囊團中必不可少的部分。要成為世界強國就必須有更多享譽世界的優秀企業，財務職能的轉變可以為我國企業走向世界助力。

（四）財務人員職業發展的必備素質要求

職業生存環境也在不斷變化，適者生存的道理亙古不變。財務記賬工作經歷從古至今長久的發展已很成熟，當下還面臨著AI時代和ERP技術的雙重挑戰。雖然隨著國家和世界經濟的發展不斷有新的核算政策出臺，但本質仍舊是一種公式化的基礎工作，價值含量仍不高。從財務人員個體來說，要謀求更好的發展，獲得企業更多的認可、更高的評價、更高的薪酬，就需要貢獻更大的價值。優秀的財務管理能力已經是財務人員未來職業發展的必備素質和能力，需要在從核算型職能向管理型職能的轉變中不斷培養。

三、會計職能從核算型向管理型轉變的制約因素

（一）受財務管理類理論、方法、技術研究的制約

對管理型財務理論知識、方法和技術的研究相對于核算型財務理論來說還不夠豐富、深入、實用和成熟。管理型財務是隨著社會經濟的發展晚于核算型財務而產生的，研究時間相對較短。雖然世界上有很多專家學者在不斷研究，但就我國的理論研究情況來說，還主要處于追隨狀態，真正適合本國企業發展特征和財務人員發展需要的成熟理論尚少，尚不能為我國企業的財務管理工作提供更有價值的參考，也尚不能為財務人員財務管理水平的提升提供更多的理論指導。

（二）受高校教育體制問題的制約

雖然社會和企業都已意識到管理型財務職能的重要性，但我國高校仍處于核算型財務人才培育階段。課程設置尚以財務核算、稅務核算方向為主。很多高校雖也開設成本管理、戰略管理、管理會計等財務管理類課程，但仍客觀存在一些問題。從學校方面，很多高校并未將財務管理類課程作為老師講授和學生考試的重點；從教師方面，一些講財務管理課程的老師并沒有真正的企業實踐經驗，講授內容也僅限于課本理論，講解不夠透徹深入；從學生方面，財務管理課程的相關理論涉及廣泛的經濟學知識，技術方法涉及深厚的數學、統計功底，思維邏輯要求靈活變通，理解能力要求高且必須具有鉆研精神，難學難懂相對枯澀，會引起學生心里上的排斥。

對管理型財務人才的理論培訓和職業意識塑造基礎來自于高校，目前高校教育中存在的問題在一定程度上制約了管理型財務人才的培養。

（三）受社會培訓成本高的制約

一些知名的社會教育培訓機構致力于實用型財務管理人才的職業教育，也研發了一些優秀實用的課程。但這些培訓資源主要集中在少數社會機構手中，課程的價格非常昂貴。對于普通財務工作者來說，課程價格遠遠超出了可接受的成本范圍，不具備獲取社會培訓服務的支付能力。培訓企業出于盈利目的，不會輕易降價或者免費分享課程資源。財務人員所任職的企業為了控制經營成本，對員工的培訓經費支出都有限制。這樣在一定程度上阻礙了財務人員能夠接受社會培訓服務提升管理能力的機會。

（四）對財務工作認識不到位的制約

從社會現象來說，很多財務工作者并非因為喜歡或者自身能力適合，而是受父母或者周圍關系人群的“金飯碗”或者“上崗門檻低”之說的影響，便選擇財務工作；從企業招聘來說，很多企業在招聘財務人員時設置的門檻很低，有證會記賬即可，并不過多考核其財務管理能力；從財務人員自身來說，習慣于人們長期以來對財務工作的認識和評價，也受職業習慣的影響過分得謹慎小心害怕出錯，導致缺乏積極主動參與管理的意識，不愿去創新和嘗試。

（五）受財務領導者風格的制約

本人在企業任職期間受過風格迥異的兩位CFO的領導。深刻感受到財務領導者風格對財務部職能發揮的影響之大.在一位知識面狹窄、思維僵硬、安于現狀、不愿創新的領導者領導下，財務部能很好的完成日常核算工作，但所有財務人員都只關注簡單的會計核算，沒有人主動去參與企業管理，財務部的職能僅限于完成對外報賬，價值創造的認可度很低。相反，在一位擁有著豐富財務管理經驗、敢于創新和改革、積極進取的領導管理下，財務人員參與企業管理的積極性被充分調動起來，從自身工作人手主動發現管理問題，提出改進建議，并被公司決策采納。財務部門的職能逐漸轉變，工作業績有了新突破，激勵著財務人員更加積極去創新，更加勇于參與企業管理。不但提升了財務人員管理能力，還提升了財務部門對企業經營的貢獻價值。

四、財務職能從核算型向管理型轉變的對策淺談

（一）引起社會各方共同關注，為轉型提供外部支持

從政府政策層面，大力支持和鼓勵更多的學術研究者投入到管理型財務理論及技術方法的深入研究中，為高校教育和企業管理實踐提供理論參考。從行業管理方層面，充分發揮行業領導者的作用，集聚行業力量，為財務從業者提供更多培訓指導和教育的機會；進行更廣泛的宣傳，提高整個社會對管理型財務職能的深入認識。從高校教育層面，加強課程體系改革增加財務管理類課程；增加教師企業實踐及實務培訓的機會提升教學能力；進行考試內容改革加強硬性考試考核；強化教育制度改革提升學生的吃苦鉆研精神。為社會提供更多擁有扎實財務管理理論知識的后備人才從社會培訓方面，鼓勵更多社會培訓機構參與競爭，讓社會培訓服務變得“平民化”，使更多的財務人員能夠享受得起培訓服務。從專業資格考試方面，考試內容要更多向考核財務管理能力方面傾斜；職業資格監督不能僅流于形式，重在實質監督。以考試和監督的形式為轉型提供支援。

（二）加強企業文化建設，為轉型培育精神土壤

企業文化是公司的精神和靈魂。優秀的公司無不具有令人尊敬的企業文化。企業總體戰略目標的實現離不開員工對企業文化的共同認知和接納。企業的可持續發展離不開不斷變革。變革需要企業所有的員工具有高度的思想意識和覺悟，能夠勇敢接受變革所帶來的轉變，具有積極向上的進取精神不能安于現狀，具有創新精神在自己的專業領域不斷探索，具有自覺學習精神能夠快速掌握新知識新技能。財務人員具備了這些精神才能順利完成工作職能的轉變，才能和其他業務部門一樣創造出非凡的業績。這些精神主要來自企業文化環境的影響，需要企業高度重視，不斷加強企業文化建設，為轉型培育精神土壤。

（三）加強企業內部控制建設，為轉型保駕護航

為真正發揮財務的管理型職能，可讓財務部門作為企業內部控制建設的牽頭和主導部門。充分利用財務部門經濟數據匯集地的優勢，將業務流、資金流以及其他財務信息流集中考慮，能夠更易發現經營活動各環節的管理漏洞，也能夠提出更具說服力的內部管控措施。充分體現財務在內部控制建設中的主人翁地位，為轉型保駕護航。

（四）設計有效的業績考核指標，為轉型提供壓力和動力

業績考核既是壓力也是動力。對財務部門的業績考核不能僅限于核算的準確性、完整性、及時性等核算能力方面，更要加人預算組織、分析預測、資源合理配置、資產安全保證、財務監督、內部控制、決策支持等管理能力方面，將核算能力與管理能力考核指標統籌考慮設計。以硬性考核指標敦促和激勵財務人員重視自己從核算型向管理型職能的轉變。

總之，財務人員從核算型職能向管理型職能的轉變緊迫且重要。任何一種改變都是挑戰和機遇并存，壓力和動力并存。既要充分認識到困難，做好思想準備，敢于接受挑戰；又要樹立自信，把握機遇，勤于思考研究，積極參與，適應改變者必會有更好的發展。社會各層面的支持、企業的重視、財務人員自身意識的提升和自我努力，我國也會不斷培養出更多具有國際影響力的財務管理理論研究專家，培養出一大批能與國際水平媲美的高素質財務管理人才隊伍，為我國企業打贏國際競爭戰儲備人才力量。

參考文獻：

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