基于財務戰略視角的稅收籌劃研究

朱如飛

摘要：稅收籌劃是企業戰略管理中的重要內容之一，加強管理對于企業經濟效益的增長及企業的穩定發展意義重大。本文從企業財務戰略與稅收籌劃概述入手，基于財務戰略的視角對企業稅收籌劃問題進行了探究，旨在為企業稅收籌劃提供參考，促進稅收籌劃水平提高，實現良好財務狀況。

關鍵詞：財務戰略；稅收籌劃；研究

企業經濟效益的實現直接影響企業的生產經營活動及發展，而稅費支出作為企業財務管理的一項重要內容，加強籌劃可以有效降低稅費支出或是通過實現納稅延期而利于企業投資等活動。在全球經濟一體化及市場經濟背景下，企業對于稅收籌劃更為重視，但是從目前財務戰略的角度看，目前企業稅收籌劃中仍存在較多問題，加強對相關問題及解決策略的研究對于進一步企業經濟效益以促進企業更好發展意義重大。

一、財務戰略與稅收籌劃概述

（一）財務戰略

財務戰略是指以企業整體戰略布局為導向，在分析企業內外部整體環境的基礎上，以實現良好財務狀況為目的而在企業內部執行的對現金流整體、全面和系統規劃的過程。財務戰略一般包括以下三方面內容：（1）籌資戰略。主要是指企業在正確判斷企業外部環境的基礎上，依托企業現有經營狀況及實際，認真研究策劃企業的籌資目標、渠道及方式，以實現企業整體財務戰略目標；（2）投資戰略。所謂投資戰略簡單說就是企業關于投資方面的策劃，其目的是為了更好解決企業固定時期內投資項目、方向及投資規模方向等方面的問題；（3）收益分配戰略。企業為解決與各利益關系人之間收益分配問題的戰略。企業只好全面做好這三方面的策劃，才能促進企業穩定快速發展。

（二）稅收籌劃

稅收籌劃從字面上理解也就是稅收策劃、計劃的意思，具體而言，只要是指企業在進行納稅前，在不違反國家有關稅收政策的前提下，為降低稅費支出或延期繳納而進行的對企業生產經營活動、對外投資活動、融資活動及利潤分配等相關業務的實現籌劃及安排。企業實現稅收籌劃主要有稅收優惠政策利用、會計處理利用、合理轉移定價及稅收法律漏洞利用等方法，但不管利用那種方法，其目的都是為了在法律許可范圍內實現稅費的降低或延期繳納。

二、財務戰略視角下企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識較為薄弱

雖然說企業都是以追求利潤為目的的，與利潤相關的事情都較為重視，稅收作為企業費用支出的一項內容也是企業重點籌劃和管理的內容。但是從整體上看，我國企業稅收籌劃意識較為薄弱。一方面，由于企業稅收籌劃在我國起步較晚，相對于發達國家而言籌劃水平整體不高，許多企業對稅收籌劃重要性認識不足，稅收籌劃意識不強。另一方面，我國稅收種類繁多，稅收籌劃工作開展有較高要求，導致一些企業想開展籌劃也力不從心。

（二）稅收籌劃風險控制能力低

稅收籌劃風險主要是指企業在具體稅收籌劃活動中由于沒有按照有關稅法進行籌劃而給企業帶來經濟損失或聲譽損壞等的可能性，稅收籌劃風險控制是企業稅收籌劃管理中的一項重要內容。影響企業稅收籌劃風險控制能力的因素是多方面的，目前我國許多企業稅收籌劃意識不強、風險管理不夠完善，風險管理機構不健全，因此從整體上看，我國企業稅收籌劃風險控制能力不高。

（三）稅收籌劃人才缺乏

高質量的稅收籌劃工作需要專業的稅收籌劃管理人才，稅收籌劃涉及的專業及內容較多，對籌劃工作人員有較高的要求，但是從目前我國企業稅收籌劃工作開展的實際情況來看，我國稅收籌劃管理人員的綜合素質較低，導致制定出的稅收籌劃方案科學性和合理性不足，遠達不到實現企業財務狀況優化的目的。

三、基于財務戰略的企業稅收籌劃策略

（一）建立健全企業稅務管理體系

完善的稅務管理體系是企業稅收籌劃工作得以切實有效開展的基礎。首先，企業應設置專門的稅務管理機構，安排專門的人員管理稅務工作，并明確有關工作職責。其次，企業應該建立一套完善的稅務管理制度，并設立相應的獎懲辦法，以達到在提高稅務人員遵守稅務管理制度的積極主動性同時，對稅務管理人員的行為起到一定的約束作用。此外，企業還要建立相應的監督管理機制，通過組織相關部門進行定期不定期的檢查，進一步強化稅務工作的監督管理。

（二）加強企業成本費用稅收籌劃管理

成本費用對企業來說也是一項較大的費用支出，加強籌劃對企業發展非常重要。而在成本費用管理中，固定資產折舊估算是一項重要管理內容，也是進行稅收籌劃的一個有效途徑，折舊費用對企業經濟效益有很大的影響，折舊費用管理工作不可忽視。企業應根據自身情況采用合適的折舊方法，一般而言，計提總額是固定的，但是其折舊費用在不同時期卻是變化的，這種情況下企業應根據實際情況科學選擇存貨計價方法。存貨計價方法的應用要關注原材料市場價格的變化，如果原材料的價格呈下降趨勢，企業采用存貨計價方法就會承擔更大的納稅額，而反之就可以降低稅負。但不管怎樣，存貨計價是企業財務戰略中的一個重要環節，而其涉及的內容又較多，企業只有在稅收籌劃中結合自身實際選擇最佳的計價方法，才能實現經濟效益的最大化。

（三）重視稅收籌劃基礎性工作

稅收籌劃工作的開展是需要一定的基礎的，做好這些這些基礎工作可以使稅收籌劃工作得以更順利的開展。首先，要加強企業內部各部門人員之間的溝通交流。企業內部各部門只是業務或職能的一個劃分，但是都是以企業的發展目標為目標的，是一個系統的整體，因此各部門之間的關系是非常密切的，財務人員應加強與各部門交流溝通，以提高財會會計工作安排的有效性。其次，財務人員要進一步完善財會報表工作，通過加強監督管理及反復核實等措施，以提高統計數據反映企業經營狀況的真實有效性。同時，企業領導應該在充分認識到稅收籌劃工作重要性的基礎上，將稅收籌劃有效融合到財務管理工作中，實行全面運營成本管理，在最大程度上降低稅務負擔。

（四）納稅籌劃應當要著眼于整體經濟觀念

在對納稅方案進行選擇時，應當要選擇一個對自身條件進行綜合考慮，且具有較強可行性的方案，例如，某一國際貿易企業其選擇自營出口業務，重點是由于其不但能夠采取一個較低的價格來進行產品采購，而且還能夠享受出口退稅的優惠政策。因此，如若企業選擇自營出口，則需要對自身的流動資金進行全面考慮，是否具備專業人才，不然企業則應當要放棄自營出口的籌劃方案。

四、結束語

總而言之，稅收籌劃管理質量直接關系到企業經濟效益的實現與企業的發展，但同時其又是一項系統性而復雜性的工作。基于財務戰略的視角，企業要切實做好稅收籌劃管理工作，就必須在認真分析稅收籌劃管理中存在問題的基礎上，合理運用財務戰略及稅收籌劃相關理論與方法，結合實際采取針對性策略，不斷完善稅收籌劃掛不了體制及相關基礎性工作，不斷拓寬稅收籌劃途徑與方法，促進企業更好更快發展。

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