海東氣象部門內控管理現狀及對策

馬曉琴

[提要] 在打造氣象現代化進程中，各項事業逐步進入現代化的標準體系中，但內控管理方面還存在許多薄弱環節，也出現一些領導干部瀆職、腐敗、違法犯罪等問題。本文通過論述內控管理理論實踐的由來，指出內控管理現狀及問題，提出加強氣象部門內控管理的必要措施。

關鍵詞：海東；氣象部門；內控管理；對策

基金項目：海東市氣象局項目：“氣象部門基層財務內控管理的必要性與對策”

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年7月9日

一、內控管理理論實踐的由來

什么是內部控制？內部控制是一套流程，受組織的董事會、管理層和其他員工的影響，被涉及并用來為實現組織的運營目標、報告目標、遵循目標提供合理保證。

1992年美國COSO委員會的報告中首次提出內控五要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息交流和監督檢查，構成內部控制體系框架。正是這個框架構成了現代組織機構開展內控活動的基礎。為深化經濟體制改革，適應中國國情，2008年我國發布《企業內部控制基本規范》，2010年發布《企業內部控制配套指引》，并指出企業實施內控管理的目標，是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效益和效果，促進企業實現發展戰略。

為相應深化行政體制改革的迫切需要，積極推動和建設職能科學、結構優化、廉潔高效、人民滿意的服務型政府。為此，財政部2012年11月出臺了《行政事業單位內部控制規范》（試行），自2014年1月1日起開始實施，其頒布與實施標志著社會主義市場經濟體制的完善。

二、海東氣象部門內控管理現狀及問題

（一）控制環境。海東市氣象部門所轄六縣區局及直屬單位，各單位負責人對內控管理的意識淡薄，普遍存在重業務輕財務的現象，缺乏基本的內控要求和措施。縣區局領導“一支筆”審批情況時常出現，重大事項沒有形成集體決策機制。基層臺站財務人員全部為業務人員兼職，且變動頻繁，造成財務管理的賬務處理混亂。個別單位會計人員兼任出納崗位，部門內審人員為財務兼職，不具備獨立性，欠缺專業勝任能力。

（二）風險評估。部門單位只重視單位職能規模的擴大，業務范圍、種類的擴展，科研經費、基礎設施建設的投入，對各項風險的認識不充分，對部門單位經濟活動沒有建立定期評估機制。在各類經濟活動及重要的業務活動中，未建立風險評估過程中的風險識別、風險分析、風險評價三個步驟。在單位層面的內控管理的組織、機制的建設、制度的完善、關鍵崗位人員的管理以及財務信息的編報等情況的風險評估關注度不高。在業務層面未制定足夠清晰的目標，未識別和評估有關目標所涉及的風險。

（三）控制活動。一是缺乏不相容職務分離控制。在基層單位具體操作中，由于人員設置不合理，分管財務的領導兼任會計崗位，經濟業務決策人員和經辦人員沒有很好地分離制約，容易出現相關人員舞弊的可能。會計人員分工中的“內控制衡性”原則等得不到真正的落實，存在一人同時兼任會計出納崗位，采購兼保管等現象，形成管理漏洞；二是授權審批控制不完善。個別單位存在紀檢兼職人員審批經濟活動的支出，沒有形成相互制約和相互監督的流程體系。“三重一大”事項未實行集體決策審批或者聯簽制度，存在領導“一支筆”現象；三是會計系統控制不完善，各縣區局未設置會計機構，會計人員均為業務人員兼職，缺乏會計基礎，且人員不穩定。市局財務管理機構負責人不具備會計師以上專業技術職務資格，且財經類專業人員較少；四是財產保護控制不完善。資產登記不實，資產管理混亂，普遍存在“重資金輕資產，重購買輕管理”的現象，資產盤點工作沒有定期按規定進行，經常出現有賬無物，有物無賬的混亂情況。建設周期較長，項目未進行暫估入賬，固定資產管理薄弱；五是合同及相關資料的登記、流轉和保管不善，導致合同及相關資料丟失，影響到合同的正常履行和糾紛的有效處理；六是預算控制相對弱化。預算編制比較粗糙，沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆核定的要求。預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

（四）信息與溝通。一是海東氣象部門建立的縱向信息與溝通的制度不完善，缺乏內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序。自上而下的信息按既定的流程傳達基層單位，但基層信息的自下而上的傳遞不完整，存在“報喜不報憂”的現象，埋下了一些突發事件的禍根；二是在橫向信息溝通中財務部門工作與業務控制脫節，在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調不充分，預算編制與具體工作不相對應。預算執行過程中突顯支出問題；三是缺乏與社會中介機構、業務往來單位、市場調查以及監管部門等渠道獲取的外部信息，使部門單位處于信息孤島。

（五）監控。一是日常監督流于形式，基層單位會計人員對經濟業務支出缺乏獨立性，受制于領導的需求，兼職紀檢員主要完成上級主管部門的交辦工作，對執行的氣象業務日常開支業務礙于情面難于監督；二是專項監督跟進不力，部門單位雖然對重大專項資金的開支交由第三方中介機構審計，但在資金的開支中部分資金按照招標合同由上級主管部門統一安排，加之項目預算執行進度緩慢，部分基層單位出現先開支資金后進行業務開展，使得資金的開支監督變得被動；三是未建立財務稽核制度，未建立獨立的內部審計機構及專職的內審人員，未起到獨立、專業的有效監控作用。

三、加強海東市氣象部門內控管理的必要措施

（一）增強單位人員對內控管理重要性的認識，建立健全內控管理組織架構。一是通過培訓、專題講座等形式加大對《會計法》、《預算法》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》等法律法規的宣傳學習，增強依法依規辦事的意識，切實樹立單位內部控制理念，貫穿于實際工作全過程；二是著重做好各基層、直屬單位管理層的思想建設，明確負責人對本機構內控制度的建立健全和有效實施的責任；三是單位要設置內控管理職能部門或者確定內部控制牽頭部門，遵循內部控制全面性、重要性、制衡性和適應性原則，積極發揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用；財會、內部審計、紀檢監察、資產管理等部門或崗位職責分工清晰、業務流程設計等方面相互制約和相互監督，特別是充分發揮單位內部審計，紀檢監察的監督職能作用，實施審計風險管理，使內控管理組織體系得以完善。

（二）建立健全定期風險評估機制，完善風險防范內控制度。一是單位每年至少一次，全面持續地收集相關信息，結合實際情況對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀地評估。對外部環境、經濟活動、管理要求等發生重大變化的，應及時對風險重估；二是風險評估工作完成后，應當做好匯總、整理和分析工作，形成書面報告，作為完善內部控制流程和環節等方面的依據；三是在風險識別基礎上，運用定性和定量相結合的方法進一步分析風險發生的可能性和對單位目標實現的影響程度，確定關注重點和優先控制的風險，以便為制定風險應對策略、選擇應對措施提供依據；四是部門單位領導應當合理分析、準確掌握直屬單位管理人員及基層領導、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給單位帶來重大損失；五是建立健全單位層面的風險防控制度，與管理人員層層簽訂《廉政風險防控手冊》，進一步完善重大經濟事項管理層集體決策制度；完善單位各職能科室的溝通協調和聯防聯動機制；建立健全內部控制關鍵崗位責任制和定期輪崗制度或采取專項審計等控制措施；加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

（三）建立健全業務層面的內部控制制度

1、預算業務控制。一是加強預算編制，提高預算編制質量。首先，根據各類業務實施情況，綜合考慮實際支出、地域等情況，分類、分項、分區域制定經常性專項業務費綜合支出定額，同時加強資產配置與定額支出相結合；其次，對以前年度單位預算執行情況進行分析，結合單位下一年的工作計劃和氣象業務發展需要，對人員經費、公用經費、項目經費進行合理的測算；最后，結合近幾年實際收入情況并綜合考慮影響收入增減變動因素進行合理預測，統籌考慮各項收入來源，按照突出重點、兼顧一般的原則進行合理分配。二是強化預算執行，提高預算執行效率。在預算資金使用過程中，基層氣象部門不但要提高預算執行的效率，還要注重預算資金使用的規范、安全。首先要制定相應的內部監督管理機制，在資金使用監管過程中，讓單位紀檢、審計、業務主管部門參與到資金使用監督中來，利用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制等風險控制方法對資金使用全過程進行監督控制，確保資金安全、有效、合理使用。三是加強預算績效，健全績效評價體系。推進預算績效管理，促使基層氣象部門關注資金的使用效益，優化支出結構、提高資金支出的經濟效益和社會效益。在績效管理過程中，應明確績效目標，按照重要性、相關性原則，結合基層氣象部門的業務特點，建立和完善與之相適應的評價指標體系，對預算資金的使用效益進行科學、有效的分析和評價。

2、資產管理控制。一是建立健全資產管理制度。各基層單位按照規范的要求，對資產實施分類管理，包括對貨幣資金、銀行賬戶、應收賬款、預付賬款、存貨、固定資產、無形資產等資產進行建立相應的內部管理制度；二是合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監督。如貨幣資金支付的審批和執行，實物資產的保管和盤點，無形資產的研發和管理等崗位應當相互分離；三是每年至少一次全面清查盤點資產。如貨幣資金要組織相關人員不定期開展抽查工作，重點抽查庫存現金，核對銀行存款余額，關注長期未達賬項；銀行賬戶定期開展備案和年檢手續，對長期未用的銀行賬戶進行注銷；應收預付款項應分單位建立輔助核算項，每年年底對單位債權進行分析，對賬齡3年以上的債權要建臺賬，及時確認、處置呆賬壞賬，對已核銷的壞賬設置備查賬；存貨要建立健全出庫領用及交回制度，定期檢查制度落實情況，填寫出庫單，明確領用部門和領用人，落實責任；固定資產保管員每年至少全面盤點一次，并與固定資產的記錄員核對數量及價值；無形資產每年評估其價值及產生的效益。

3、財務收支業務管理。一是事業單位除財政補助收入外的其他收入業務，應依據合同等收款事項核對及確認收入款項，依據項目合同、協議金額開具發票，對未到賬的應收款項及時交由收款單位催收；二是對支出業務依次要進行提出支出申請，審批支出申請、財務審核、付款管理、會計處理等程序。對于屬于“三重一大”標準的，單位領導班子集體審核決定，付款事項列入本單位局務公開。財務人員對付款原始憑證的真實性、付款手續的完整性等進行審核，對填寫不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。并對支出業務核對預算，對超預算或不符合預算要求的不予通過審核；三是出納根據業務通知單支付，并與會計以相互制約的方式使用銀行支票、匯票或網銀支付。

4、合同管理。一是根據相關法律規定，結合本單位實際情況，建立合同管理制度。明確合同擬定、審核、履行等環節的程序和要求。明確合同業務的授權審批、簽署權限和責任劃分。對外正式訂立的合同應當由單位法定代表人或其授權的代理人簽名或加蓋有關印章；簽署授權合同的，應當簽署授權委托書。二是合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，確定不相容崗位相分離。在合同訂立、履行過程中，相關部門應參與審查，業務部門負責審查合同內容是否真實，是否符合氣象業務技術標準、服務指標或辦公環境需要；財務部門負責審查資金是否符合預算要求、合同執行中的各種票據是否符合相關規定；政策法規部門負責審查合同內容合法性及自身權利義務保護等條款，有條件的單位還可聘請法律顧問進行法律咨詢；紀檢部門負責對合同的相關事項進行監督檢查。三是實施合同業務歸口管理，由指定部門統一負責合同訂立、履行、歸檔等過程的程序性管理工作，避免因合同分散管理導致訂立過程隨意、履約效率不高、歸檔不及時等問題。

四、結語

行政事業單位內部控制規范下發后，如何更好地落實和執行是關鍵。在開展調查研究的基礎上，積極擬定有效適合本部門情況的《單位內部控制規范手冊》，通過進一步深入分析單位內控流程的重點和薄弱環節，補足短板，制定針對性的防控措施，強化內部控制和約束。

主要參考文獻：

[1]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）.2012.

[2]關振宇.行政事業單位內部控制規范的現實意義與應用解析[J].社會科學家，2014（1）.

[3]王喜梅.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015（11）.