對企業內部控制建設若干問題的思考

韓秀華

摘 要 2018年是我國實施改革開放偉大戰略40周年，在此之際，我國市場經濟經歷了很大的轉變，發展規模以及發展速度均不斷擴大和加快，對我國經濟的發展具有極大的促進意義。在經濟取得發展的同時，我國的供水企業由于受到內外因素的綜合影響，需要不斷提高自身管理水平以滿足用戶的用水需求。本文以供水企業為例，首先對當前供水企業內部控制制度的重要作用及現實意義進行了分析，然后指出了當前供水企業內部控制工作中存在的問題，最后提出了對當前供水企業內部控制制度構建的具體對策，旨在為當前供水企業構建內部控制制度提供切實可行的依據與參考。

關鍵詞 供水企業 內部控制 問題 對策

一、引言

所謂供水企業內控，主要指的就是由供水企業董事會、管理部門以及員工所實施的，為了確保財務報告的可靠度、經營效率以及遵循現行法律法規目標的完成情況而提供合理保證的過程。由此可見，供水企業內控對供水企業的發展具有重要的現實價值，某個供水企業的內控機制是否健全、完善，能夠在很大程度上衡量一個供水企業經營狀況的好壞，體現了供水企業在實際經營過程中的每個細小的環節。供水企業通過內部控制也能夠很好地促使自身約束水平的提高。供水企業的內部控制不僅僅是供水企業內部管理之中不可缺少的重要的內容，而且還是供水企業進行自我調節的一個十分重要的機制。所以，我們務必要強化供水企業內控工作，強化對供水企業的管理。供水企業若要取得更好的成績，在市場競爭中立于不敗之地，那么就應該積極地構建科學的內控體系，這樣才能夠從根本上提升供水企業的綜合競爭實力和水平，更好地規避來自各方面的風險。本文在充分分析當前供水企業內部控制存在的問題的前提下，提出了具體的構建策略。

二、當前供水企業內部控制工作的重要作用及現實意義

為了有效提高供水企業的工作水平以及工作效率，企業應當構建長期的發展目標，并且朝這個目標不斷努力，同時配合完善的內控體系進行協調管理。此外，供水企業的各個管理層也應該積極擔負起構建內控體系的具體職責，積極有效地開展供水企業內控體系建設與實施工作，把握正確的企業發展方向，構建科學化的內控體系，促進企業做大做強。

三、當前供水企業內部控制工作存在的問題

當前，供水企業內部控制構建過程中存在很多方面的問題，這些問題對供水企業的發展極為不利。具體而言，包括如下幾個方面的問題：

（一）內控意識十分淡薄

在供水企業的發展過程中，若要實現內控，那么就應該強化供水企業自身的內控意識，強化供水企業內部的協作與溝通，從而有效提高內控水平。但實際上，供水企業的內控意識十分淡薄，并未構建完善的內控制度與體系，且內控體系的構建僅僅是一種表面工作，并未將其落到實處。

（二）供水企業員工專業水平普遍較低

當前，我國的內部控制管理方法尚不成熟，基本上是有內部控制方面的意識，但是對內部控制的重視度低下。供水企業內部控制工作人員很少經過專業化的培訓，絕大多數的工作人員是臨時調配的。在實際的內部控制管理過程當中，很多供水企業的出發點均是從管理人員的主觀意識出發的，并無專業化的工作人員，這項工作的工作效率與質量也就無法保證。

（三）未能構建完善的內部控制體系

現代化的內部控制體系就是在成本方面指揮以及控制組織構建的方針、目標，還有實現這些目標的體系。目前，很多工業供水企業在開展內部控制工作時，僅僅是將眼光聚焦于某一個部門之中，或者某一個特殊的生產時期，不能對多個環節開展全面、系統的控制，如很多工業供水企業僅僅對生產部門原材料的控制加以關注與重視，從而對固定資產的折舊情況完全忽略了，在無形中使得供水企業的內部控制水平大大降低，這在某種程度上對工業供水企業成本預算的制定以及深入實施產生了較大的影響。除此以外，在執行財務內部控制工作期間，財務人員對內部控制工作執行力顯得尤為不足，對此項工作的重視程度也較低。這樣就直接導致供水企業在執行財務內部控制的過程中總會遇到瓶頸，同時也會對供水企業的長期發展產生極大的不利影響。

（四）供水企業缺乏對內控體系的有效監督

雖然目前某些供水企業設置了相應的稽核以及內部審計崗位，然而卻很少可以發揮真正的監督效果，相應的崗位設置也不夠規范合理，常常是流于形式，且企業領導對其重視程度也較低，這一系列的因素均使得供水企業在設置監察機制的過程中會遇到很多方面的困難。監察機制不能有效地促使其自身的作用完全得以發揮，使得內控體系在出現問題時無法得到應有的補救措施。

四、當前供水企業內部控制構建策略

（一）提升員工素質

財務人員或者審計人員兼職擔任內控人員，這種情況有很多，但實際上財務或者審計部門自身也會有很多問題，不利于供水企業的發展。因此，我們應該招聘一些專業的內部控制管理人才，提升供水企業人員的工作能力與素質。做好員工的培訓，讓員工及時接收最新的知識，在內部控制的專業領域努力學習。針對供水企業出現的問題能夠及時給出解決措施。讓專業的內部控制管理人員做好供水企業內部的監督、管理工作，提升內控部門的地位，讓其在供水企業中保持獨立又權威的地位，這樣會更加方便內部控制管理人員開展內控工作。

（二）根據實際需要不斷完善單位的內控制度

在供水企業的發展過程當中，有效的內控制度不僅可以使得供水企業的各項管理工作變得更具規范性，還可以有效地監管供水企業內部的財務工作，這就需要供水企業務必按照實際需要規避各種風險的發生。供水企業在優化內控體系時，務必要從如下兩方面著手：第一，強化職務分離，明確崗位職責，這樣就可以促使供水企業內部部門之間形成互相約束的監督模式；第二，不斷完善管理流程，做好事前預測、事中控制以及事后監督等，并按照實際需求對相關制度加以執行。

（三）實現內控體系的信息化建設

隨著信息化技術的不斷發展與進步，信息化已經被廣泛地應用于各個領域和方面。供水企業的內控體系也應該將信息技術融入其中，以促使供水企業內控工作效率的提升?；诂F代化的技術手段，構建一整套完善的網絡資源結構，實現供水企業內部財務信息的共享。這樣還能夠有效提高財務監管工作的效率，降低內控工作中的各種風險發生率，實現高效的內控。實踐證實，在供水企業內部開展內控體系信息化建設，能夠有效提高內控水平，促進供水企業更好地開展各項工作。

（四）強化供水企業內部監管

筆者根據多年的工作經驗發現，不管是何種性質的企業均存在一套較為完整的控制體系。供水企業在開展預算、分析以及考核工作時，均存在確切的目標進行監管。然而，對于一般中小企業而言，其已經養成了慣性思維，而且供水企業員工的素質、水平不高。某些企業尚處于初級發展階段，才剛剛確立控制目標；某些企業則完全沒有形成內部監管的思想意識。因此，中小型企業應當結合自身的特點和企業員工的素質，對于供水企業的預算、分析、考核等都必須有明確的目標，規范供水企業的運行程序。在目標確定后，根據目標去實施相應的程序，并且積極改進在實際使用過程中存在的問題，保證企業內部監管的目標順利達成。

五、結語

當前，供水企業內部控制存在很多方面的問題，諸如內控意識淡薄、供水企業員工專業水平普遍較低、未能構建完善的內部控制體系、供水企業缺乏對內控體系的有效監督等方面的突出問題，這些問題對供水企業開展內控工作極為不利。對此，應該積極解決問題，提高供水企業的內控水平。

（作者單位為膠州市自來水公司）

參考文獻

[1] 賀俊杰.供水企業內控體系建立及實施[J].企業研究，2011.

[2] 王書.供水企業內控體系建設研究[J].企業改革與管理，2014.

[3] 曾博.中小型國有供水企業內控體系建設初探[J].企業技術開發，2010.

[4] 池國華.企業內部控制規范實施機制構建：戰略導向與系統整合

[J].會計研究，2009（09）.

[5] 劉燦輝，蘇華.加強內控體系建設 提高風險抗御能力[J].黑龍江金融，2008（07）.

[6] 王書.供水企業內控體系建設研究[J].企業改革與管理，2014（02）.

[7] 王云芳.供水企業成本構成及影響經濟效益的原因[J].中國新技術新產品，2010（17）.