財務會計與稅務會計的差異及協調研究

張群

摘要：稅務會計在某種形式下可以說是財務會計的一個組成部分，通過觀察分析過去的政府財政情況，不難發現它們是有著緊密的聯系的，并不能單獨進行。當前社會主義市場經濟發展迅速，稅收在財政收入中的地位也日漸提高，這就有必要將稅務會計的核算拆分出來。這是我國財政資金合理分配的一個重要舉措，但也導致了財務會計與稅務會計產生了一些差異。下文將詳細闡述財務會計與稅務所存在的差異以及如何協調兩者之間的發展。

關鍵詞：稅務會計；財務會計；差異；協調

財務會計與稅務會計既相互關聯又有一定的差異，這并不僅僅發生在我國，它普遍存在于各個國家之中。盡管不同的國家都制定各種辦法來盡可能的縮減它們之間的差異，然而想要減少這種差異是很困難的。財務會計和稅務會計核算體系對國家的作用都是舉足輕重的，它可以幫助政府監管納稅人依法納稅，為國家提供了大量的財政收入。因此我們需要認真到它們存在的差異，更需要統籌協調好差異，使得它們健康有序的發展，進而保障我國財政工作乃至國民經濟的良好發展。

一、財務會計與稅務會計之間的差異

（一）會計核算對象不同

財務會計核算會涉及到企業經營過程的方方面面，具體有投資、周轉、再利用、回收等等，這其中有各種材料的購買、產品的生產和出售過程，還有勞務人員的雇傭支出，各種機械設備的使用費用等等，所以財務會計核算的對象很多，是比較繁瑣的。但是從名稱就可以看出稅務會計核算的對象僅僅是與稅務方面有關系的活動，對企業來說主要是需要繳納的稅款和已經繳納的稅款的統計核算，這些都是與稅收相關的，所以比起會計核算，稅務核算的對象是相對簡單的。因為它們的核算對象不一樣，所以它們的工作內容和要求肯定也是不一樣的。因此，企業招聘相關的會計核算人員時務必提高要求，財務相關人員一定要有出色的業務水平和能力，稅務會計人員一定要在熟悉稅務相關法律的前提下進行工作。

（二）會計核算依據不同

財務會計核算所使用的是國際上通用的會計核算準則和國際標準，相關的財務活動也要以會計核算準則和相關標準來執行。通過財務會計的核算可以把企業的財務情況和資金運作情況準確明晰的表達出來，較好地體現出企業的資金流動情況。對于不同性質的企業，財務會計核算的具體方法也不是完全一樣，能夠比較靈活的選擇最合適的方法。稅務會計核算使用的是稅務方面的法律法規以及一些相關的制度，所有的稅務相關活動都必須嚴格按照法律進行。稅務會計核算的主要工作就是對不同納稅個體或單位的納稅情況進行上報、監管和核查，真實準確的說明納稅個體或單位的情況，防止偷稅漏稅等情況的產生。與財務會計核算的靈活性不同，稅務會計核算則是以強制性、客觀性和高度統一性為特點的，適合各行各業。

（三）會計核算原則不同

財務會計核算主要是企業的財務情況，對當前的財務情況進行評價，對未來的財務情況進行合理的分析預測，這對企業的發展來說是很重要的，畢竟資金是企業生存的保障。由于它的重要性，企業的財務會計核算關鍵是求穩，盡可能的對未來的資金情況進行分析，并做好與稅務會計核算審核的融合。但是稅務會計核算的是納稅個人和單位的納稅情況，是法律層次上的，納稅的個體和企業有對獲得的收入繳納稅款的義務，這是國家財政收入的一部分，對公平性的要求較高。

（四）會計核算基礎不同

財務會計通常是把權責發生作為核算基礎，用需收、需付資金作為認定收入費用的依據，分析研究收入和費用的比例，科學的搭配使用各種資源，物盡其用。這能夠十分明了地體現企業的收入和支出的比例，真正展現企業的實力情況，也能給企業的遠期規劃提供一定幫助。稅務會計通常是用收繳實際情況作為核算基礎，國家出于保證稅收利于監管的目的，通常是禁止企業自行計算收益和相關費用，國家利用稅務會計的核算能夠知悉企業的交稅情況，并能夠為稅務征收部門核查企業的財務情況，以便了解其是否存在違反相關法律的規定，給稅務征收部門提供一個準確清楚的稅務報告。所以說稅務會計僅僅是對稅務作出單獨的有針對性的報告，并未核算企業的整體財務情況。因此，它們的核算基礎是不一樣的。

（五）核算目標不同

通常財務會計是依照會計核算準則和標準進行企業的財務核算，目的是給企業的決策者及相關管理人員，獲得準確有效的數據，方便其規劃發展，能夠幫助企業科學合理的制定長期的發展謀劃。此種會計核算準則具有時間和空間上的差別，不同地區不同時間所使用的會計核算準則和具體的記賬方式都是不一樣的，因此如果不同地區不同時間的財務核算，必須要嚴格計算和審核，防止出現相關的問題。稅務會計則不一樣，它是依照相關的稅務法律法規來進行企業的收入、成本、盈利以及需繳納的所得稅計算的會計核算系統。它的目的是為國家稅務征收提供充分的保障，確保所有企業按照要求及時的繳納稅款，幫助國家的稅務征收部門以及企業的決策者制定策略。稅務會計都是依照國家規定的稅法來進行的，是統一的標準，具有最高的效力，國家規定的法律法規是稅務會計的最終核算依據。因此財務會計和稅務會計核算的目標是不一樣的，所以它們的核算結果也是不一樣的。

二、做好財務會計與稅務會計協調的建議

盡管財務會計和稅務會計是有一定的差別，但是稅務會計的核算必然離不開相關的財務會計提供一些準確的資金使用數據，而稅務會計的核算成果又會作用于財務會計。因此只有協調好它們之間的關系，才能保障社會經濟健康有序的發展。

（一）加強會計核算制度與稅法的聯系

盡管稅務會計是以相關的稅務法律法規作為根本性依照，不過在真正的實施階段也是以會計制度為準則。由于當前在進行會計核算時會計制度和稅法的使用率的不協調，導致財務會計與稅務會計不能協調統一。在這種情況下，必須在原來的會計制度上作出改變和突破，爭取優化以前復雜、低效的核算方式，并把會計核算的對象按一定的規則分類整合，提高其結構的合理性。并且，會計核算制度中與稅法有關的內容也需要進行優化調整，使兩者最大程度的結合在一起。同理，稅務法律法規也要做出相應的改變。首先在合理分析的基礎上放開對企業水務會計核算的要求，第二也要加強對企業稅務的監督管理和檢查的相關規定，杜絕企業違反稅法行為的發生，保證國家的財政收入。

（二）促進會計核算電算化發展

信息技術實現了飛速發展，計算機的功能也越加強大，給人們的工作和生活帶來了極大的便利，會計電算化自然而然產生了。企業及相關部門在進行會計工作時，應該努力促進會計電算化的發展。會計電算化不但能夠減少會計計算時的錯誤率，也能夠為財務會計與稅務會計的信息交流提供便捷平臺，真正做到線上溝通，也有利于會計核算效率的提高，同時還能使兩者之間的溝通交流加強，使其更加緊密地結合起來。會計電算化的基礎就是用電腦來代替傳統的會計計算方法，用計算機強大的計算能力和線上溝通的便捷，促進會計核算工作既準確又高效。這不但能夠減輕會計核算人員的工作壓力，從長遠看也有利于會計行業的發展進步，符合時代的要求，會計核算的電算化是不可阻擋的趨勢。為此國家和企業應大力推進會計電算化的發展，培養一批能夠滿足會計電算化要求的高水平人才。

（三）統一會計核算基礎

財務會計和稅務會計在根本上都是會計核算的一部分，因此核算的原理是一樣的，不過它們的核算基礎還是有不少差別的。雖然稅務會計相比財務會計更加簡單，但這也導致稅務會計與財務會計的核算成果可能不一致，并且對財務會計與稅務會計的差異協調有影響，必須有效地處理好這個難點。統一財務會計和稅務會計的核算基礎，就必須在稅務計算時把權責發生作為會計核算的基礎，盡可能的消除財務會計與稅務會計之間的誤差，做到公平公正。

三、結論

由上文可知，財務會計與稅務會計雖然有很多不同的地方，但它們又是緊密聯系在一起的。它們之間的差異是不可能完全消除的，但我們可以盡量減少這種差異，加強財務會計與稅務會計的統一協調。只有這樣，才能推動我國社會主義市場經濟的健康發展。

參考文獻：

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