財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異及協(xié)調(diào)研究

張群

摘要：稅務(wù)會計(jì)在某種形式下可以說是財(cái)務(wù)會計(jì)的一個(gè)組成部分，通過觀察分析過去的政府財(cái)政情況，不難發(fā)現(xiàn)它們是有著緊密的聯(lián)系的，并不能單獨(dú)進(jìn)行。當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，稅收在財(cái)政收入中的地位也日漸提高，這就有必要將稅務(wù)會計(jì)的核算拆分出來。這是我國財(cái)政資金合理分配的一個(gè)重要舉措，但也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)產(chǎn)生了一些差異。下文將詳細(xì)闡述財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)所存在的差異以及如何協(xié)調(diào)兩者之間的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計(jì)；財(cái)務(wù)會計(jì)；差異；協(xié)調(diào)

財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)既相互關(guān)聯(lián)又有一定的差異，這并不僅僅發(fā)生在我國，它普遍存在于各個(gè)國家之中。盡管不同的國家都制定各種辦法來盡可能的縮減它們之間的差異，然而想要減少這種差異是很困難的。財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)核算體系對國家的作用都是舉足輕重的，它可以幫助政府監(jiān)管納稅人依法納稅，為國家提供了大量的財(cái)政收入。因此我們需要認(rèn)真到它們存在的差異，更需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好差異，使得它們健康有序的發(fā)展，進(jìn)而保障我國財(cái)政工作乃至國民經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的差異

（一）會計(jì)核算對象不同

財(cái)務(wù)會計(jì)核算會涉及到企業(yè)經(jīng)營過程的方方面面，具體有投資、周轉(zhuǎn)、再利用、回收等等，這其中有各種材料的購買、產(chǎn)品的生產(chǎn)和出售過程，還有勞務(wù)人員的雇傭支出，各種機(jī)械設(shè)備的使用費(fèi)用等等，所以財(cái)務(wù)會計(jì)核算的對象很多，是比較繁瑣的。但是從名稱就可以看出稅務(wù)會計(jì)核算的對象僅僅是與稅務(wù)方面有關(guān)系的活動，對企業(yè)來說主要是需要繳納的稅款和已經(jīng)繳納的稅款的統(tǒng)計(jì)核算，這些都是與稅收相關(guān)的，所以比起會計(jì)核算，稅務(wù)核算的對象是相對簡單的。因?yàn)樗鼈兊暮怂銓ο蟛灰粯?，所以它們的工作?nèi)容和要求肯定也是不一樣的。因此，企業(yè)招聘相關(guān)的會計(jì)核算人員時(shí)務(wù)必提高要求，財(cái)務(wù)相關(guān)人員一定要有出色的業(yè)務(wù)水平和能力，稅務(wù)會計(jì)人員一定要在熟悉稅務(wù)相關(guān)法律的前提下進(jìn)行工作。

（二）會計(jì)核算依據(jù)不同

財(cái)務(wù)會計(jì)核算所使用的是國際上通用的會計(jì)核算準(zhǔn)則和國際標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的財(cái)務(wù)活動也要以會計(jì)核算準(zhǔn)則和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。通過財(cái)務(wù)會計(jì)的核算可以把企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和資金運(yùn)作情況準(zhǔn)確明晰的表達(dá)出來，較好地體現(xiàn)出企業(yè)的資金流動情況。對于不同性質(zhì)的企業(yè)，財(cái)務(wù)會計(jì)核算的具體方法也不是完全一樣，能夠比較靈活的選擇最合適的方法。稅務(wù)會計(jì)核算使用的是稅務(wù)方面的法律法規(guī)以及一些相關(guān)的制度，所有的稅務(wù)相關(guān)活動都必須嚴(yán)格按照法律進(jìn)行。稅務(wù)會計(jì)核算的主要工作就是對不同納稅個(gè)體或單位的納稅情況進(jìn)行上報(bào)、監(jiān)管和核查，真實(shí)準(zhǔn)確的說明納稅個(gè)體或單位的情況，防止偷稅漏稅等情況的產(chǎn)生。與財(cái)務(wù)會計(jì)核算的靈活性不同，稅務(wù)會計(jì)核算則是以強(qiáng)制性、客觀性和高度統(tǒng)一性為特點(diǎn)的，適合各行各業(yè)。

（三）會計(jì)核算原則不同

財(cái)務(wù)會計(jì)核算主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，對當(dāng)前的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評價(jià)，對未來的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理的分析預(yù)測，這對企業(yè)的發(fā)展來說是很重要的，畢竟資金是企業(yè)生存的保障。由于它的重要性，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算關(guān)鍵是求穩(wěn)，盡可能的對未來的資金情況進(jìn)行分析，并做好與稅務(wù)會計(jì)核算審核的融合。但是稅務(wù)會計(jì)核算的是納稅個(gè)人和單位的納稅情況，是法律層次上的，納稅的個(gè)體和企業(yè)有對獲得的收入繳納稅款的義務(wù)，這是國家財(cái)政收入的一部分，對公平性的要求較高。

（四）會計(jì)核算基礎(chǔ)不同

財(cái)務(wù)會計(jì)通常是把權(quán)責(zé)發(fā)生作為核算基礎(chǔ)，用需收、需付資金作為認(rèn)定收入費(fèi)用的依據(jù)，分析研究收入和費(fèi)用的比例，科學(xué)的搭配使用各種資源，物盡其用。這能夠十分明了地體現(xiàn)企業(yè)的收入和支出的比例，真正展現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力情況，也能給企業(yè)的遠(yuǎn)期規(guī)劃提供一定幫助。稅務(wù)會計(jì)通常是用收繳實(shí)際情況作為核算基礎(chǔ)，國家出于保證稅收利于監(jiān)管的目的，通常是禁止企業(yè)自行計(jì)算收益和相關(guān)費(fèi)用，國家利用稅務(wù)會計(jì)的核算能夠知悉企業(yè)的交稅情況，并能夠?yàn)槎悇?wù)征收部門核查企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，以便了解其是否存在違反相關(guān)法律的規(guī)定，給稅務(wù)征收部門提供一個(gè)準(zhǔn)確清楚的稅務(wù)報(bào)告。所以說稅務(wù)會計(jì)僅僅是對稅務(wù)作出單獨(dú)的有針對性的報(bào)告，并未核算企業(yè)的整體財(cái)務(wù)情況。因此，它們的核算基礎(chǔ)是不一樣的。

（五）核算目標(biāo)不同

通常財(cái)務(wù)會計(jì)是依照會計(jì)核算準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，目的是給企業(yè)的決策者及相關(guān)管理人員，獲得準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)，方便其規(guī)劃發(fā)展，能夠幫助企業(yè)科學(xué)合理的制定長期的發(fā)展謀劃。此種會計(jì)核算準(zhǔn)則具有時(shí)間和空間上的差別，不同地區(qū)不同時(shí)間所使用的會計(jì)核算準(zhǔn)則和具體的記賬方式都是不一樣的，因此如果不同地區(qū)不同時(shí)間的財(cái)務(wù)核算，必須要嚴(yán)格計(jì)算和審核，防止出現(xiàn)相關(guān)的問題。稅務(wù)會計(jì)則不一樣，它是依照相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)來進(jìn)行企業(yè)的收入、成本、盈利以及需繳納的所得稅計(jì)算的會計(jì)核算系統(tǒng)。它的目的是為國家稅務(wù)征收提供充分的保障，確保所有企業(yè)按照要求及時(shí)的繳納稅款，幫助國家的稅務(wù)征收部門以及企業(yè)的決策者制定策略。稅務(wù)會計(jì)都是依照國家規(guī)定的稅法來進(jìn)行的，是統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，具有最高的效力，國家規(guī)定的法律法規(guī)是稅務(wù)會計(jì)的最終核算依據(jù)。因此財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)核算的目標(biāo)是不一樣的，所以它們的核算結(jié)果也是不一樣的。

二、做好財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)協(xié)調(diào)的建議

盡管財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)是有一定的差別，但是稅務(wù)會計(jì)的核算必然離不開相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)提供一些準(zhǔn)確的資金使用數(shù)據(jù)，而稅務(wù)會計(jì)的核算成果又會作用于財(cái)務(wù)會計(jì)。因此只有協(xié)調(diào)好它們之間的關(guān)系，才能保障社會經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。

（一）加強(qiáng)會計(jì)核算制度與稅法的聯(lián)系

盡管稅務(wù)會計(jì)是以相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)作為根本性依照，不過在真正的實(shí)施階段也是以會計(jì)制度為準(zhǔn)則。由于當(dāng)前在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)會計(jì)制度和稅法的使用率的不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)不能協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在這種情況下，必須在原來的會計(jì)制度上作出改變和突破，爭取優(yōu)化以前復(fù)雜、低效的核算方式，并把會計(jì)核算的對象按一定的規(guī)則分類整合，提高其結(jié)構(gòu)的合理性。并且，會計(jì)核算制度中與稅法有關(guān)的內(nèi)容也需要進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使兩者最大程度的結(jié)合在一起。同理，稅務(wù)法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的改變。首先在合理分析的基礎(chǔ)上放開對企業(yè)水務(wù)會計(jì)核算的要求，第二也要加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)督管理和檢查的相關(guān)規(guī)定，杜絕企業(yè)違反稅法行為的發(fā)生，保證國家的財(cái)政收入。

（二）促進(jìn)會計(jì)核算電算化發(fā)展

信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)的功能也越加強(qiáng)大，給人們的工作和生活帶來了極大的便利，會計(jì)電算化自然而然產(chǎn)生了。企業(yè)及相關(guān)部門在進(jìn)行會計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該努力促進(jìn)會計(jì)電算化的發(fā)展。會計(jì)電算化不但能夠減少會計(jì)計(jì)算時(shí)的錯(cuò)誤率，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的信息交流提供便捷平臺，真正做到線上溝通，也有利于會計(jì)核算效率的提高，同時(shí)還能使兩者之間的溝通交流加強(qiáng)，使其更加緊密地結(jié)合起來。會計(jì)電算化的基礎(chǔ)就是用電腦來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的會計(jì)計(jì)算方法，用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的計(jì)算能力和線上溝通的便捷，促進(jìn)會計(jì)核算工作既準(zhǔn)確又高效。這不但能夠減輕會計(jì)核算人員的工作壓力，從長遠(yuǎn)看也有利于會計(jì)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，符合時(shí)代的要求，會計(jì)核算的電算化是不可阻擋的趨勢。為此國家和企業(yè)應(yīng)大力推進(jìn)會計(jì)電算化的發(fā)展，培養(yǎng)一批能夠滿足會計(jì)電算化要求的高水平人才。

（三）統(tǒng)一會計(jì)核算基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)在根本上都是會計(jì)核算的一部分，因此核算的原理是一樣的，不過它們的核算基礎(chǔ)還是有不少差別的。雖然稅務(wù)會計(jì)相比財(cái)務(wù)會計(jì)更加簡單，但這也導(dǎo)致稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的核算成果可能不一致，并且對財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異協(xié)調(diào)有影響，必須有效地處理好這個(gè)難點(diǎn)。統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的核算基礎(chǔ)，就必須在稅務(wù)計(jì)算時(shí)把權(quán)責(zé)發(fā)生作為會計(jì)核算的基礎(chǔ)，盡可能的消除財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的誤差，做到公平公正。

三、結(jié)論

由上文可知，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)雖然有很多不同的地方，但它們又是緊密聯(lián)系在一起的。它們之間的差異是不可能完全消除的，但我們可以盡量減少這種差異，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。只有這樣，才能推動我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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