JM公司績效評價體系淺談

張荷霞

摘要：平衡計分卡將戰略置于首位，其指標和目標來源于企業的愿景和戰略，幫助企業進行全方位的戰略思考，從而實現短期與長期、外部與內部、財務與非財務、結果與動因的平衡，它的引入可以大大改善目前國有煤炭企業績效評價體系中存在的問題，與國有煤炭企業的發展需求更相匹配，有利于企業戰略的執行，實現企業的長足發展。

關鍵詞：煤炭公司；平衡計分卡；績效評價體系

本文以JM煤炭公司為研究對象，通過對JM煤炭公司現行績效評價體系進行分析，找出其在績效評價方面亟待解決的問題，基于平衡計分卡的基本理論，結合國有煤炭企業的特點，設計了一套有利于實現企業戰略目標、具有適用性和操作性的績效評價體系。

一、JM煤炭公司績效評價體系存在的問題

企業現行的績效評價指標體系主要是按照國資委要求設定的，沒有考慮企業自身的現狀和煤炭行業的特點，使得績效評價不能緊跟企業的發展步伐，其具體不足之處主要表現在以下幾個方面：

（一）職能制組織結構臃腫，已不能滿足企業的發展需要。

（二）以經濟業績為主的績效評價方法未考慮JM煤炭公司屬于非競爭性領域的國企，且具有一定的社會公益性。

（三）公司各層次人員片面認為績效評價就是績效管理。

（四）績效考核主觀性較強，考核者往往是根據自己的印象、主觀判斷進行評分，考核結果難免融入個人喜好。

（五）對評價結果不夠重視，績效管理流于形式，績效評價結果大多數用于員工薪酬調整的參考上，且績效評價結果與員工實際工作業績不相吻合。

二、JM煤炭公司基于平衡計分卡的績效評價體系設計

本文設計的JM煤炭公司平衡計分卡基本框架仍包括財務、內部業務流程、學習與成長三個維度，而將客戶維度拓展為其他利益相關者維度，不僅考慮了客戶這一主要的外部利益相關者，同時將員工、政府、商業伙伴、社會、環境等方面納入企業作為績效評價的依據，旨在實現JM煤炭公司的可持續發展。

（一）財務維度

煤炭企業財務維度通常關注的重點有四個：盈利能力、營運能力、償債能力、成長能力，我們選擇“噸煤成本”、“全部資產現金回收率”、“總資產周轉率”、“資產負債率”和“銷售增長率”五項指標作為該維度的二級指標。詳見表1：

（1）噸煤成本

噸煤成本是指企業為生產一噸煤炭產品而耗用的制造成本和期間費用。運用該指標有利于企業加強成本控制，增加營業利潤，提高企業的盈利能力。

（2）全部資產現金回收率

全部資產現金回收率是企業經營活動現金凈流量與全部資產的比率。利用該指標，來評價JM煤炭公司企業資產產生現金的能力。

（3）總資產周轉率

總資產周轉率是指企業在一定時期內主營業務收入同平均資產總額的比率。利用該指標評價企業的資產利用效率和經營質量。

（4）資產負債率

資產負債率是指企業年末的負債總額同資產總額的比率，用來評價企業的長期償債能力。

（5）銷售增長率

銷售增長率是指企業本年銷售增長額與上年銷售額之間的比率，反映銷售的增減變動情況，用來評價和反映JM煤炭公司的成長能力。

（二）其他利益相關者維度

長期以來，我國不斷出現煤礦特大事故，使得煤炭行業成為高危行業。為了改善這一狀況，選擇了“百萬噸死亡率”指標來反映對員工的關注。客戶方面，選擇“客戶保持率”、“客戶獲得率”作為績效評價指標。政府層面，選擇“依法納稅”和“解決就業”作為績效評價指標。環境資源和社會責任層面，選取“煤礦回采率”、“‘三廢綜合利用率”、“其他社會公益項目投入額度”作為績效評價指標。詳見表2：

（1）百萬噸死亡率

百萬噸死亡率是指企業在原煤生產過程中，因煤炭生產所發生的死亡人數對原煤生產量的比值，用來反映企業的安全生產情況。該指標重在強調，改善企業的安全生產情況，必須同時兼顧煤炭產量和死亡人數兩方面。

（2）客戶保持率

客戶保持率是指對原有顧客業務量的維持情況。維持企業與原有顧客的合作關系，不僅可以保證企業特定會計期間的既定利潤目標的實現和完成情況，還可以使企業在激烈的市場競爭中占有一定的市場份額，具有較強的市場競爭力。該指標常用現有顧客交易額增長率來衡量。

（3）客戶獲得率

客戶獲得率用來反映企業開發新客戶的能力。一個企業要想獲得長遠的發展，必須在能力范圍內，擴展市場份額。而市場份額的提高，不僅需要企業維持與老顧客的合作關系，更需要企業不斷開拓新的市場，爭取新的顧客。該指標可用顧客數量增長率來描述。

（4）年納稅額

采用比例稅率的企業所得稅有利于促使企業改善經營管理，努力降低成本，提高盈利水平和能力。同時，企業年納稅額占全部稅收收入的比重越來越高，能夠為國家建設籌集財政資金。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

（5）新增與帶動就業人數

企業能夠通過增加投資、新增項目或科學安排勞動力等途徑擴大就業門路，創造不減員而能增效的經驗，解決社會面臨的就業問題。

（6）煤礦回采率

回采率是指企業實際采出的儲量占工業儲量的比例。該指標用來衡量JM煤炭公司的開采技術和經營管理水平，也用來評價企業的資源利用情況。

（7）三廢綜合利用率

三廢綜合利用率是一項綜合性指標，該指標反映和衡量企業綜合利用廢物的情況。煤炭企業作為資源依賴型企業，其開采過程中會產生大量的廢水、廢氣和廢渣，不僅嚴重影響人民群眾的正常生活，還對生態環境造成了嚴重破壞。該指標有利于企業從可持續發展的角度進行績效評價。

（8）其他社會公益項目的投入額度

在市場活動高度發達、信息快速傳播、消費日趨理性的經濟環境中，政府、合作伙伴、消費者等多方利益相關者對企業的要求越來越高，作為社會經濟體的重要組成部分，很多企業愿意主動承擔起部分社會責任，改善公共環境。在內外因素的驅動下，眾多的社會群體關注企業社會責任的實施，而公益活動作為社會大眾所熟知的方式和企業落實社會責任的一部分，逐漸活躍并呈現出多彩的類型。

（三）內部業務流程維度

內部業務流程維度用來評價企業的運營水平與管理質量，JM煤炭公司為了適應現代化生產的趨勢，改進企業的內部經營管理水平，建立現代企業制度，將重點關注生產效率、科技創新和工藝改進能力。

（1）全員勞動生產率

JM煤炭公司作為生產型企業，首先重視煤炭的生產效率。而企業生產效率的高低將用“全員勞動生產率”這一指標進行衡量和評價。全員勞動生產率是通過員工在單位時間內所生產的原煤數量除以人員出勤日總數來計算的。該指標的引入，不僅可反映公司的生產技術水平和經營管理水平，還可表現員工的技術熟練程度和工作積極性。

（2）噸煤科技創新支出

科技創新可以促進企業改善內部經營管理、提高生產效率、擴大市場份額。JM煤炭公司選用“噸煤科技創新支出”指標進行績效評價。噸煤科技創新支出反映了煤炭企業在科技創新方面的投入力度，能夠促使企業重視科學技術的作用，使企業在不同發展階段，在技術、管理、商品等方面有不同的創新程度。

（3）設備投入占銷售額百分比

JM煤炭企業的生產已逐步進入機械采掘的階段，而機械的采掘需要大量先進設備，需要煤炭企業在生產技術革新能力方面做重大改進。因此，公司選擇“設備投入占銷售額百分比”指標來量化。

（四）學習與成長維度

學習與成長維度用來評價企業的創新能力與文化建設，JM煤炭公司重點關注員工的發展和企業文化兩個層面，員工發展可以反映員工在企業的發展空間和未來機會，企業文化反映企業的文化建設。

（1）噸煤成本中培訓成本所占的比例

企業的發展離不開員工，而為員工提供良好的發展平臺和規范的職業生涯規劃同樣也是企業的責任。“噸煤成本中培訓成本所占的比例”反映了企業對員工發展計劃的重視程度與資金投入力度，是一個易操作、易計算的指標，具有較強的可比性。

（2）企業用于技術創新的費用

在經濟全球化的背景下，持續不斷的創新能夠提高市場競爭能力和內部經營管理能力，創新能提升企業的成長潛力、擴大企業的市場份額，也是企業生存發展的根本保障。在企業文化的引導方面，JM煤炭公司引入“企業用于技術創新的費用”指標來進行績效評價。

JM煤炭公司作為一個國有企業，將平衡計分卡引入企業進行績效評價尚處于初級探索階段，需要持續跟蹤公司層面應用平衡計分卡進行績效評價的效果，然后根據其評價結果進行績效反饋，這樣才能有利于企業的績效改進。在企業評價理論不斷完善、保障措施不斷健全的基礎上，將績效評價指標分解到部門、員工層面，這樣更能使企業長穩發展。否則，同時在三個層面實施平衡計分卡的績效評價，難度較大。

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