制造業企業全面預算管理存在的問題及對策

蘇愛芬

摘要：全面預算管理已成為現代化企業不可缺少的一種管理模式，對企業的成熟與發展起著巨大的推動作用，但其在制造業企業中的應用還不夠成熟和完善，在理論和實踐方面還存在著一些問題。為了實現制造業企業更好的發展，文章分析了制造業企業全面預算管理中存在的問題，并提出了促進制造業企業全面預算管理落實的具體措施及對策。

關鍵詞：制造業企業；全面預算管理

一、制造業全面預算管理的作用

（一）落實企業戰略規劃及經營目標

企業年度經營目標是以中長期戰略規劃為起點，在結合市場環境變化的基礎上確定的。企業預算是對年度經營目標的分解和落實。企業通過預算的編制、實施、修整和考核，為分解的目標得以實現提供有力保證。通過預算能促使企業管理層規劃未來，為更好實現企業目標提出改進建議。

（二）促進企業部門間的溝通協調，利于企業資源整合

在預算編制的過程中，預算執行部門為收集、匯總有關財務、業務、市場、技術等信息會及時與相關部門進行溝通，以清晰知道其他部門的計劃對本部門計劃的影響。因此，預算能更好地協調企業各部門的行動，使企業各部門目標明確，相互督促、行動一致，從而實現對企業資源的優化配置。

（三）提升企業管理水平

1. 有助于強化內部控制

在企業管理方面，由于企業內部控制措施都是圍繞全面預算來落實推進的，比如授權審批、會計系統、財產保全、運營分析等，因此，預算管理有助于強化內部控制，是將事后管理轉為事前管理的拐點。

2. 有助于強化成本管理

通過推行全員參與管理的全面預算，能使廣大員工了解企業經營目標并明確各自責任，調動員工參與企業管理的積極性，從而降低管理的成本費用。

（四）評估各部門業績的依據

預算下發后，企業各部門人員需要承擔預算達成的責任，通過對預算完成情況和預算目標的對比評估有關部門人員的績效，進而可以提高員工工作的積極和主動性，達成企業戰略目標。

二、制造業企業全面預算管理存在的問題

（一）缺乏企業戰略的明確指導

大多數企業并沒有認識到企業戰略的重要性，在沒有規劃好企業戰略的前提下盲目推行預算，導致公司追逐短期財務目標，而忽視長期經營目標，以致預算結果與公司長期的發展規劃相沖突，無法實現企業長期發展目標。

（二）預算管理得不到足夠重視

目前很多企業都引進了預算管理制度，但在執行的過程中并沒有真正體現其帶來的價值。從預算執行的過程來看，大部分企業并沒有做到對預算執行全程跟進，這類企業雖引進了預算管理系統，但并沒有真正重視并利用其為企業服務。

（三）預算管理執行質量較差

全面預算管理工作是企業戰略目標實施的重要前提和保證，但目前許多制造企業進行全面預算僅流于形式。在年度預算結束后，大部分企業沒有對預算與實際對比后的差異數據進行總結分析，無法提出對企業經營有利的建議和改進措施，無法為日后工作指明方向。

（四）脫離了企業績效考評制度

預算執行結果是企業KPI考評的重要依據，但是大部分企業并沒有將預算管理與KPI相掛鉤。即使一些企業已經將預算管理納入考評范圍，但缺乏考評體系和考核標準，因此考核在企業中的作用也不明顯。另外，員工無法充分認識到預算完成與獎懲之間的關系，導致無法真正實現全面預算管理的激勵作用。

三、推進全面預算管理的措施及對策

（一）將企業戰略與預算管理相協調，以預算實現戰略目標

1. 企業戰略必須具有可指導性和可操作性

一是要制定符合企業自身特點的可行性企業戰略。企業戰略的形成是有階段性的，成熟的戰略應具備指導性和可操作性，應被管理人員理解，有較高的透明度，不應只是企業的口號。

二是企業戰略對預算體系應具有明確的指導性，能夠解構為預算目標。企業預算應圍繞戰略目標做出科學合理、系統全面的選擇，對一定期間內的企業收入和支出以及留存作出具體安排。財務指標方面主要通過分析財務報告反映；非財務指標則要對客戶體驗滿意度、產品的交付能力和供應協同能力、市場占有率等進行分析，以使預算目標能充分支撐企業戰略。

2. 企業戰略與預算管理協調關系必須清晰

企業戰略與預算間是一種互動關系。戰略決定預算，預算支持和修正戰略。企業戰略是預算管理的導向標，是結合現實狀況和對未來趨勢的綜合分析。全面預算是基于企業戰略分階段來制定和實施的。二者本身具有較好的協調性，都是對事物后續發展計劃和先期安排，只是預算呈現的是短期性特征，而戰略更多地表現為一種長期行為。因此企業應協調好二者關系，以最大程度地實現企業價值最大化。

（二）構建編制體系

全面預算的編制是企業進行全面預算管理的核心重點工作，是預算管理全過程中最為關鍵的環節。

1. 設計合理的預算編制體系

企業應首先設計全面預算管理框架。然后再結合企業戰略發展的長遠角度來規劃相應的預算目標，而不能僅僅從財務目標方面考慮。

預算編制體系的合理設計是財務預算的第一步。在設計過程中應結合企業的實際經營活動，設計要靈活。主要應遵循以下三個原則：一是找到影響企業經濟活動的關鍵因素，將關鍵因素轉化成可量化指標，并對每個指標形成解讀材料，做到語言統一、標準統一；二是多維考慮預算編制，不單從產品的角度來編制預算，還要從客戶、時間等維度切入，以使管理層能深入地了解預算過程和實現預算的相關措施；三是職責清晰，制定標準的流程，職責劃分明確，是為了保障預算正確及可執行，避免在預算執行過程中出現相互推諉的現象。

2. 制定科學合理的預算編制流程

預算編制的流程關系到企業經營活動的每個環節，因此企業在進行全面預算的編制時應當事先設計編制的原則，明確編制的內容、格式、范圍、要求、注意事項，根據企業自身的發展特點和經營實力，結合先進制造業企業預算推進成功的關鍵要素進行合理的編制預算，提高企業全面預算管理水平。

（三）加強預算執行和監督力度

1. 成立專門的預算監督小組

該小組主要職責是對預算的編制、執行及考核考評等過程進行督促，對于出現不遵守預算要求、隨意更改預算內容的部門或責任人進行嚴肅批評并糾正。若項目周期較長，監督小組有義務要求進行定期或不定期的現場跟蹤檢查。只有從問題根源出發，建立監督監管機制，將責任明確到人，才能促使各部門人員遵守預算的執行要求，從而杜絕內部弄虛作假等現象。

2. 提高預算執行和質量的控制

企業應加強對預算執行的管理。預算批準下達后，企業高層管理人員必須發揮帶頭作用，以身作則，推進預算管理的實施。中層管理人員應解讀預算管理的指導思想，將預算指標層層分解，橫、縱向落實到各崗位，參與人員要不斷加深對預算工作的理解，從而形成全方位的預算執行體系。從時間維度上，將年度預算分割為月度分析、季度考核，通過實施分期預算控制，實現年度預算目標。

在進行預算執行情況分析時，需建立預警機制，提高管理人員對預算的敏感度，確保分析報告的質量。根據預警機制，對市場環境引起的變化及時地作出反應并調整。只有通過不斷調整、修正，企業的全面預算才會得到充分落實。

（四）建立預算考核與激勵機制

設定合理的評估指標是進行預算評估體系的前提條件，因此企業應根據每個業務模塊的實際情況設定適用的考核指標，并對相應的項目明確標準，保證其公平性。以預算為基礎，對實際發生數據與預算數據進行比較，分析預算達成情況，從而評價個人、組織的業績水平。預算推進需要激勵與約束機制的輔助，企業應將預算執行與績效考評掛鉤，使二者相互促進，以強化預算的實施。

（五）加強信息化建設，推動預算管理升華

預算管理要借助于信息化的管理平臺，實現信息獲取的及時性。首先，建立綜合信息平臺，通過該平臺將預算管理的每個環節整合，形成鏈條式的管理模式，并將其融入到日常工作中。要求各業務模塊及時、準確提報每一期間的統計數據，做到跨部門管理人員對預算過程數據及時互動；其次，建立信息保障機制，使得信息結果具有參考性，為相關負責人作決策提供有力的幫助。最后，加強全面預算管理信息化的建設和應用，提高管理的執行效率，保證企業的可持續發展。

四、結語

預算管理是企業內部管理的一種有效工具，企業應通過全面預算管理，促進整體戰略協同效應，通過預算實施、分析差距、反饋調整，做實管理基礎、提升管理水平，確保企業戰略目標的實現。

參考文獻：

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（作者單位：浙江滬龍科技股份有限公司）