論生物醫療企業全面預算管理 存在的問題與對策

宋丹紅

摘要：隨著國外先進管理經驗的引入，全面預算管理對企業的重要性已被相當多的企業家所認可。但全面預算管理如何才能對企業經營起到推動作用？怎樣才能給決策者提供可靠的依據？這是大多數企業一直要解決的問題。一個制度的建立重點要看是否適合企業的發展，如何將制度貫徹執行，發揮其應有的作用，才是有效的制度。文章闡述全面預算管理的內容及重要性，結合生物醫療企業的實際情況，對于全面預算管理中容易出現的問題進行分析，并提出推進全面預算管理的有效措施。

關鍵詞：生物醫療企業；全面預算管理；對策

一、生物醫療企業全面預算管理的相關理論

全面預算管理是企業為了實現戰略目標，把價值管理作為手段對企業資源進行有計劃的預測的管理行為。全面預算管理反映的是未來特定時期，為達到企業經營目的，對人、財、物等資源進行科學分配。生物醫療企業要在成熟的市場占有一席之地，不僅要有充足的資金做后盾，還要有先進的核心競爭力做支撐，更要有科學的管理貫穿始終。這就要求生物醫療企業在成立初期就要對企業的發展戰略進行科學規劃、整體統籌。以全面預算管理為手段，以戰略目標為依據分為若干個階段性預算目標，分批逐次地完成各預算期任務。

全面預算管理要求各職能部門協調合作，根據企業全年經營總目標，綜合本部門情況進行預算，上報部門目標。公司根據各部門預算、上年預算情況及公司下年戰略變化，制定公司經營預算。全面預算管理是企業全過程有機制的、有戰略的、全員參與的預算，利用全面預算管理體系對企業內部各個部門進行科學分配、有效考核、分層調節和成本控制。通過對過程和結果的分析，再評估或修正企業戰略，以最優資源創造最大效益，全方位支撐企業戰略目標最終得以實現。

二、生物醫療企業全面預算管理的具體內容

全面預算管理要根據企業自身經營特點來考慮預算規模、預算范圍、預算周期等因素。合理的預算可以為企業提供投資決策、產品開發、生產工藝優化、資金流等信息。生物醫療企業在不同階段有不同的預算管理方法。比如：初創期時主要是對產品、服務、工藝的研發，涉及資金、技術、設備等方面的投資，而且生物醫療企業的投資期長，在產品沒開發出來之前，只有資金流出。公司投資人存在較大的投資風險。全面預算管理就顯得更為重要，這時要對資本支出進行合理的預算；成長期時產品、服務已經開始初具規模，這時經營重心是如何開拓新客戶、擴大市場占有率。預算管理則側重于銷售預算，以銷售為中心，采購、生產、費用、資金等預算圍繞銷售預算進行；成熟期，企業要以如何降低成本、減少費用、提高產品或服務質量為主要目標，以利潤為預算管理中心，測算既定目標利潤，再制定銷售、成本費用預算等；衰退期，企業整體經營呈下降趨勢，企業面臨重組、解散的問題，預算應對多余現金、可變現資產進行控制，人員安置、資產處置、股東分配等問題進行預算。

三、生物醫療企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理的編制缺乏戰略規劃

生物醫療企業創立的初期，戰略目標是企業的使命和宗旨，但隨著經營過程中各類問題的出現，為了達到短期目的，只追求當期目標是否實現，具體分級目標與企業戰略目標相背離，干擾了戰略目標的執行，違背了初衷。比如在申請高新技術企業認證時會有銷售指標、專利數量等的要求，但生物醫療企業的產品開發周期長，要經過實驗室原型→小試→中試→動物試驗→臨床實驗等環節，由其到中試階段更要達到GMP管理體系要求，最后批準上市至少需要3～5年時間。但為了盡早達到高新技術企業認定的要求，會優先考慮銷售等指標。圍繞這些指標進行全面預算管理，因工作側重點變化，會不同程度的影響科研人員的研發進度，從而影響戰略目標的快速實現。

（二）全面預算管理執行力不強

生物醫療企業全面預算管理要求各部門、全員了解預算的重要性，但在預算執行過程中，不以預算為依據，對預算執行不到位，實際怎么干還是怎么干、我行我素的責任部門非常普遍。沒有時時跟蹤預算與實際結果的監控，不按照預算管理要求執行，最后導致預算與實際結果嚴重不符，使預算流于形式；隨著經營過程中不可預見的問題與預算出現較大偏差，預算的制定不符合企業的發展，實際經營與預算之間沒有關系，預算編制好被置之高閣，嚴重浪費資源，全面預算管理形同虛設。全面預算管理沒有起到監督、預警作用，在執行時遇到了很大阻礙。

（三）全面預算管理的評價、考核機制不健全

生物醫療企業全面預算管理執行過程中沒有完善的考核體系、沒有建立監督機制，或考核評價機制不健全、對預算結果考核沒有落實到位，造成責權不清，發生問題相互推諉，給企業經營造成巨大損失。即使有制度，也是側重于預算責任中心較易顯現成果的部門進行獎勵，缺乏全員意識，對于輔助部門或普通員工沒有激勵機制，變成只有幾個責任中心預算的局面，預算違背了全員性、全局性的管理理念。不能提高全員參與的積極性，達不到全面預算管理的效果。

四、全面預算管理在生物醫療企業實施的改進建議

（一）將企業預算與戰略目標相結合

全面預算管理必須以企業戰略發展目標為基礎。不能脫離戰略目標編制預算。首先，企業要根據目前所處階段，以戰略目標為起點，提高決策者對全面預算管理的重要性的認識，切實貫徹全員參與、全面系統的預算管理。建立預算管理委員會（小組），成員由各分管領導、財務、各部門負責人等組成，負責確定預算目標、分解方案、預算編制方法和程序；結合以前年度實際經營情況，編制預算草案；協調各方矛盾點、對重大問題的解決方案；對預算方案執行的全程監管；審議預算的考核、評價以及獎懲方案。其次，要編制科學的預算方法，生物醫療企業一定要結合企業自身各階段特點選用科學的預算方法，其中包括定期預算、滾動預算、項目預算等多種預算方法，不同時期、不同項目預算的側重點不同，可以利用其優勢選取預算方法進行編制，達到全面預算管理的效果。比如，在生物醫療企業初創期，研發支出占企業大部分費用，還有近幾年國家對生物醫療行業的各項扶持措施，就可以編制定期預算和專項預算等，以實現企業經營目標。

（二）提高預算的執行與控制力

生物醫療企業在預算過程中應加強對預算的分析、控制，這是整個預算的中心環節，也是全面預算管理能否順利開展的關鍵步驟。全面預算管理對企業經營過程事前設定、事中控制、事后評價的全過程監督管理。

1. 在執行過程中各責任部門應建立信息反饋機制，對各類信息定期與預算指標對比，進行跟蹤監控，發現問題及時糾錯，如果是責任部門的責任要立刻修正，產生損失的應追究責任人責任；如果是預算編制有問題，與實際經營不相適應，也應及時上報預算管理委員會（小組），按照經過審批、修改后的預算執行，以保證全年預算順利實現。

2. 各預算責任部門應對預算指標及時分析總結，對差異原因進行分析，做出改進方案，并根據前期易出現的問題加以重視，部署后期工作重點。各責任部門將每月預算差異分析上報財務部門，財務部門集中總結中期預算執行情況，上報預算管理委員會（小組）。

3. 預算管理委員會（小組）根據實際執行情況與預算的差異，作為檢查和考評預算執行情況的依據。

（三）建立健全預算管理體系，完善考核激勵機制

生物醫療企業要構建科學有效全面預算管理體系，建立健全全面預算管理的業務流程操作規范，完善全面預算管理監督機制、考核、評價激勵機制，充分發揮管理和控制的作用。從制定預算目標、編制、執行、分析、評價整個過程都要實際科學的管理，及時地追蹤和考察，不定期的評價考核，對結果實行公平、公開原則，嚴格做到獎懲分明。比如：全面預算管理既然是全員參與，就要有協同效應，預算達到目標后，預算管理委員會（小組）嚴格執行獎懲制度，按勞分配、按貢獻程度予以獎勵，并在企業網、全員大會等公開場所，公告形式予以公布。增強員工榮譽感，可以積極調動全員參與的積極性；對企業內部管理過程中出現的問題能及時發現，起到預警的作用；同時能對差異進行分析改正，避免造成損失或盡可能減少損失；還可以對整個生物醫療行業進行全面的分析和了解，為企業經營提供決策依據，使企業能夠健康、可持續發展。

五、總結

綜合以上內容，生物醫療企業的全面預算管理是企業發展戰略目標的具體實施方案，戰略目標是全面預算管理編制的基本依據。全面預算管理作為公司考核目標的衡量標準，在制定、實施、考核過程全程監控。全面預算管理不僅能提高公司的管理水平，更對提高經濟效益、開源節流、增強企業核心競爭力起到重要作用。使企業盡早實現發展戰略目標。

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【作者單位：康元醫療科技（大連）有限公司】