行政事業單位財務內控制度 存在的問題及對策分析

敖治乾

摘要：隨著社會的不斷發展與進步，行政事業單位也日益備受關注，而財務管理作為行政事業單位內部管理的重要部分，也顯得尤為重要。由于財務內控管理方面一直存在很多問題，部分行政事業單位要從根本上解決財務內控問題，提高財務管理水平，就要對財務內控管理進行研究，找到行之有效的解決辦法。行政事業單位財務管理工作的健康開展，建立在各項服務管理以及制度的完善，方得以順利推進，行政事業單位內部控制制度的建立，直接影響到行政事業單位的發展與進步。建立健全的內控制度，使行政事業單位財政資金使用的安全性上得到基本保障，很大程度的抑制了違法亂紀等現象。文章從行政事業單位的財務內控管理出發，分析并研究行政事業財務內控管理存在的問題，有針對性地解決問題的對策。

關鍵詞：行政事業單位；財務管理；內部控制制度

一、建立行政事業單位財務內控制度的意義

在現代管理方式中，快捷、規范已經成為社會進步主要核心，對于行政事業單位財務內控制度的推進，可以通過高效的管理方法提高工作效率，完善在工作中存在的漏洞與營私舞弊行為。為進一步提高行政事業單位財務工作的管理水平，促進會計人員工作職業素養的不斷增進，全面實施財務內控制度，是行政事業單位迫在眉睫的主要工作。正確樹立從業人員對會計工作的獨立、客觀、公正原則，使行政事業單位的財務內控制度有效實施，是國有資產安全、完整的基礎保障，很大程度地抑制了不良風氣的負面影響，同時，單位的資金使用與國有資產保護工作得到了有效保障。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）內部審計制度不完善

行政事業單位財務管理人員在制度目標的認知度上存在忽視的現象，部分行政事業單位的財務工作在內部控制與監督的環節上存在起步較晚等現象。我國審計監督體系，從國家審計角度看有《審計法》；從社會審計角度看有《注冊會計師法》。這對保證國家審計和社會審計工作的順利開展提供了有力的法律依據。但內部審計的法律法規尚不完善和健全，至今還沒有出臺內部審計相關的法律，給行政事業單位的財務工作帶來很大弊端，難以保證會計核算工作的質量，對監督工作的開展也存在無從下手的現象。而單位管理者的重視方向上存在偏差，觀點與執行力度的處理上會出現“以個人受益點靠攏，而忽略社會責任”等問題 ，導致在執行力上脫離國有資產安全管理的觀念，導致內控制度與國有資產管理不相匹配等問題。

（二）從業人員對制度的認知度不足

內部控制制度的建立與崗位職責的構建，對行政事業單位的財務工作起著相互制約、相互監督的作用。但是部分從業人員對于內部控制制度的建立產生了負面情緒，認為內部控制工作程序過于繁瑣、沒有必要開展內部控制等態度摻進了日常工作。財務內部控制制度形同虛設，導致在財務工作的嚴謹性與監督環節失去了應有的作用。從業人員工作效率的降低，是內控制度程序的復雜化所致。然而會計從業人員業務知識的結構不能完全滿足會計工作的順利開展的需要，存在綜合素養較低的現象。從業人員對崗位職責的自身要求有時存在怠慢現象，對職責的嚴謹性及會計行為準則出現方向偏差，不能夠主動學習理論知識，完善工作中的不足，比較崇尚享樂主義思想作風，對于會計制度的獨立性、客觀性、明晰性、可比性原則在工作的實際開展中應用不普遍，對于堅持會計內控制度不清楚會給單位取得什么成績，增加什么風險，對監督與預警的作用出現很大程度的盲點。

（三）單位監督環境缺乏規范性

財務內控制度包括內部建立，外部監督的科學體系，然而在實際執行方面卻存在不規范執行標準，對統一管理的概念上，出現信息渠道的閉塞等現象，由于財務制度的實施出現的管理體系、規范標準、功能交叉等方面存在信息渠道不一致的現象，由此導致外部監督與內部控制制度不協調一致的現象，外部環境與內控監督是一項相輔相承的工作，而內部制度的完善與執行對于單位本身的認知僅限于這是屬于單位內部事情，與外界無關，而外部監督環節也僅限于單位是否合理運用資金、資金支出合法性、合理性進行審核監督，對單位是否建立完善的內控制度與科學的制度實施并不在審核范圍內，導致社會公眾對單位監督工作無從下手，相關財務機構參與的檢查范圍僅限于單位的經濟效益，出具符合單位意圖的財務報告，由此降低了監督環境的控制標準。

（四）經費支出審核不規范

行政事業單位每年都有大量的經費支出，涉及的支出金額相對比較大，個別單位對經費支出缺乏有效的監控措施。有的單位財務制度執行不嚴格，雖然經費支出審批流程有明確的制度規定，但在實際運行中，主要靠財務人員去把握，分管領導、其他工作人員由于受專業能力、業務聯系等因素的影響，監管不力或不到位，對經費支出審批把關不嚴。如一般公務經費報銷程序是經辦人填寫報銷單，財務部門和分管領導審核、再由單位負責人簽字后報銷，看似非常嚴謹的三級審核報銷程序，但實際工作中大多數單位就是一個人審核（財務審核），其他審核人不做過多的了解就簽字確認，表面上的嚴格內控實際上是落實很不到位；對單位的一些重要經濟活動只有個別領導和項目負責人知道，應該公示的財務支出沒有嚴格落實相關公示制度，財務支出的真實性在個別單位也受到質疑。

三、行政事業單位財務內控制度對策

（一）完善財務內控制度

建立健全的財務內控制度，確保落實單位內部審計工作的有效執行，在相關人員的自主執行上，需要在標準制度的框架下，財務內控的工作才能穩步進行，建立財務內控制度是確保行政事業單位的財務工作可以正常有序的運轉，在強化責任制度的落實上，要求做到有章可循、違章必究的原則；內控制度的逐漸完善確保財務管理水平與工作中存在的問題找到了相對平衡的制約方法，創建統一的財務管理平臺后，使單位的核算系統、預算系統、資金系統實現相互銜接，進一步提高財務信息質量，實時反映和監督單位財務狀況，為內部管理決策提供實時、真實有效的財務信息。通過內部控制制度的健全，不相容崗位得到了很好的分離作用，在支出審批環節與資產處置業務上實現規范的審批流程，使單位財政資金健康運轉。

（二）加強財務從業人員的認知度

提高財務從業人員對內控制度的認識，完善用人制度，合理搭建功能型工作模式，對從業人員進行相關制度的崗前培訓，使崗位責任與崗位要求相融合的基本狀態進入工作模式。從根本上認識到單位的資金流向與自身的職責直接相連，確立財務內部控制制度的培訓考核工作，在業務交叉與崗位相融性上做到互相支撐、互相依托等素養培訓。嚴格按照《會計法》的內部控制條例執行，重點以工作流程的重復性為案例，使財務從業人員對工作的流程中出現重復，在實際開展財務工作中，找出其重復的原因并及時改進加強會計體系原則制度的考核工作，工作中出現流程繁瑣的現象時，從業人員考慮的是如何提高警惕，重新認識財務工作在內部控制制度的制約下，得以安全、穩健、科學發展。單位堅持以“邊成長、邊學習、邊完善、邊貢獻”的原則，培養從業人員。推進行政事業單位財務內部控制工作的全面開展，促進從業人員加深內控原則的運用程度。在各項財務收支核算的工作上，規范從業人員資質，不符合相關崗位要求的進行合理調配、科學培訓，達到崗位要求的會計人員，進行進一步的內控制度學習培養等工作，為行政事業單位的財務工作在有效的內控制度的支撐下順利開展各項工作。

（三）建立健全外部監督標準

行政事業單位財務內控制度的推行，可以采取內外環境相結合的方式完善工作中的不足，加大內部控制制度的執行力度與外部監督環境的有效結合，改善行政事業單位內控制度處于形同虛設的狀態。單位內部工作流程需要秉承“內部嚴格認真執行、流程規范化、信息真實化、賬務標準化”等原則。在對外部監督機構的選擇上，結合本單位的工作方向、服務特點、收入來源、支出渠道進行合作。配合外部財務機構加強監督工作，強化內部流程健康發展，財務內部內控制度的建立，符合單位發展的體系，針對外部環節的參與，落實行政事業單位財務內控制度的合理執行，加大外部機構與內控環節的緊密結合，在落實財政資金的合理支出上實現相關風險的防范。

（四）建立科學有效的財務內控體系

加強行政事業單位財務內控制度建設，是推進行政事業單位各項工作有序開展的基礎保障。要建立健全財務內控的制度體系，進一步規范財務工作的運行程序、人員職責等，做到一切工作有據可循、按章辦事。要結合單位的工作特點和實際，合理配置工作崗位，明確崗位職責，建立更加清晰的財務內控流程，加強對每個環節工作的有效監管，督促正確行使權力，嚴格遵守規章制度，有效實施費用審核審批流程和財務公示制度，確保各項業務有序開展。

參考文獻：

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（作者單位：文山州建設工程安全監督管理站）